Auditoria   Prof. Dr. Cossio

Recuperatorio Parte practica 1º Parcial                                                                                 

Alumno:___________________________

DNI: ____________

CONTROL INTERNO

  El circuito de la Empresa comienza con la nota de pedido, los vendedores una vez   que la operación está confirmada con el cliente, llenan el formulario NOTA DE PEDIDO asignándole un número, valorizándolo y describiendo la condición pactada (La Firma no realiza operaciones contado) Administración de ventas controla precios y productos y envía la nota de pedido a  facturación quien emite la FACTURA , que en sobre cerrado, se envía junto con el remito y la mercadería.               

à La cobranza se realiza mediante cobradores. El sector cobranzas emite un listado para cada cobrador, este último lleva con él una copia de la/s factura/s para el cobro de la/s mismas. El cobrador emite solo RECIBOS DEFINITIVOS al  recibir los valores de los clientes. Posteriormente la totalidad de lo cobrado más los recibos es presentado al sector cobranzas quien luego de cancelar las deudas cobradas da  traslado a tesorería que firma una planilla con el detalle de los valores recibidos. En todos los casos los talonarios de recibos en blanco deberán solicitarse en tesorería (los guarda en la caja fuerte) para ello muestra el último utilizado y firma un formulario por el retiro del mismo.

à La custodia física de todos los ingresos de caja es ejercida por Tesorería. Las cobranzas recibidas se depositan íntegras en el mismo día. En la empresa queda una copia de los valores depositados . En el caso de recibir efectivo se utiliza para reponer el fondo fijo o para gastos eventuales que puedan generarse, el sobrante también se deposita.  El único autorizado para firmar los cheques es el gerente administrativo. Aquellos que se anulan son mutilados para evitar que sean utilizados para otros fines.

à Tesorería liquida y paga en efectivo salarios de la alta gerencia para guardar confidencialidad de los sueldos percibidos por estos.

à La materia prima más importante es adquirida a un único proveedor quien almacena en su propio depósito los bienes que se retiran a medida que se necesitan en el proceso productivo. El orden del deposito no es propicio para los recuentos periódicos. El resto de los materiales se almacenan en las instalaciones de la planta . Mensualmente personal de planta encargado de la custodia de los bienes realiza recuentos físicos. Los procedimientos vigentes para el amparo de los bienes de cambio no son muy adecuados existiendo importantes diferencias de inventarios al cierre de los ejercicios económicos.    

Otros Datos

* Existen gran cantidad de saldos de cobro atrasados y en litigio.

* Los documentos a cobrar los custodia Contaduría.

* Contaduría recibe los extractos bancarios. La empresa posee seis cuentas bancarias y existen muchas partidas pendientes sin conciliar. Los cheques rechazados no son informados en el momento,  tampoco las colocaciones a plazo fijo. 

Se pide:

A) Determinar puntos fuertes y débiles del circuito

B) Cual es el factor de riesgo de control mas relevante y cual el inherente

C) Cuales son los procedimientos aplicables a los rubros en cuestión.

S O L U C I O N

PUNTOS DÉBILES:

• El formulario Nota de pedido no está PRENUMERADO.
• Al enviar remito junto con factura se corre el riesgo de facturar ventas todavía no realizadas.
• Nadie controla CREDITOS.
• Recibos definitivos sobre cheques no corresponde.
• El total de lo cobrado tendría que rendirlos frente a Tesorería y solo los recibos a cobranzas luego que se crucen la información entre los dos sectores.
• Utilización de efectivo para reposición de fondo fijo y otros gastos. Debería depositarse íntegro
• Una sola persona autorizada para firmar cheques.
• Tesorería liquida y paga, habría que incrementar los controles allí.
• Unico Proveedor (riesgo inherente)
• Custodia, orden y conservación de Bienes de Cambio,
• Partidas pendientes sin conciliar
• No se informan los cheques rechazados ni las inversiones de plazo fijo

PUNTOS FUERTES:

• El Circuito comienza con una nota de pedido
• Administración de venta controla precios y productos
• Custodia de recibos en blancos por tesoreria
• Procedimientos para cheques anulados
• Planilla con el detalle de los valores recibidos
• Custodia de documentos a cobrar

FACTOR DE RIESGO MAS IMPORTANTE ES EL NIVEL DE CONTROL PARA EL OTORGAMIENTO DE CREDITOS LO QUE DERIVA EN SALDOS ATRASADOS Y EN LITIGIO

EL INHERENTE MAS RELEVANTE ES LA DEL ÚNICO PROVEEDOR

Los procedimientos que aplicaria para cada rubro sería:

DEUDORES POR VENTAS.

• CIRCULARIZAR A TODOS LOS CLIENTES CON SALDOS ATRASADOS.
• UNA MUESTRA SOBRE EL RESTO DE LOS CLIENTES
• ARQUEO DE DOCUMENTOS A COBRAR
• PRUEBAS ARITMÉTICAS
• CONFIRMACION A ABOGADOS
• COBROS POSTERIORES

DISPONIBILIDADES BANCO

• CIRCULARIZAR A TODOS LOS BANCOS
• REVISIÓN DE CONCILIACIONES BANCARIAS

BIENES DE CAMBIO

· CONFIRMACIÓN DE TERCEROS DEPOSITARIOS

· TOMA DE INVENTARIO

· PRUEBA DE COMPILACIÓN Y MERCADO