TEMA:
Determinación del enfoque de auditoria y su planificación
Usted
se encuentra efectuando la planificación de la auditoria de los Estados
contables al 31 de diciembre de 1997 de MANOLO S.A. sociedad que posee una
cadena de supermercados, situados en la Capital Federal y en el interior del país.
La sociedad procesa la información con sus sucursales por medio de un sistema
de enlace satelital.
La
sociedad efectúa sus compras en función al presupuesto efectuado por la
gerencia de planificación, elaborado en función al historial de compra, la
apertura de sucursales y la estacionalidad de los productos.
Tal
presupuesto es elevado a la gerencia de compras quien negociara las condiciones
de compras con los diversos proveedores de marcas, cuya vigencia será de tres
meses. La orden de compra prenumerada se emitirá por el sistema central y
contemplará los siguientes datos por productos:
1. Fecha
y Sucursal de Entrega
2. Proveedor
3. cantidad
por pedido
4. Precio
5. Condiciones
de facturación
6. Condición
de pago
El
departamento de compras los días jueves, emitirá en tres ejemplares el
cronograma de entregas a efectuar por los proveedores en cada una de las
sucursales, en la semana siguiente, con los datos de la orden de compra
pertinente, que serán remitidos dos ejemplares a las respectivas sucursales y
el siguiente será archivado por el departamento de compras.
En
las sucursales, tales cronogramas serán recepcionados por el gerente de la
sucursal, que destinará los dos ejemplares a la sección de recepción.
El
departamento de recepción de cada sucursal, utilizará el cronograma de entrega,
para efectuar el control de los bienes entregados por los proveedores.
Una
vez controlados los productos con el cronograma de recepción y el remito del
proveedor, el sector emite el vale de recepción, que actualizará el inventario
de bienes de cambio y generará la provisión de facturas a recibir y actualizará
el estado de cumplimiento de la respectiva orden de compra.
La
sucursal enviará semanalmente un ejemplar del cronograma de entrega
conjuntamente con la copia de los respectivos remitos al departamento de
cuentas a pagar de la sociedad.
Semanalmente,
el departamento de control de gestión efectuará el control sobre el
cumplimiento de las ordenes de compra vigentes, comparando los productos previstos
para la compra con los productos recepcionados . Tal informe se remitirá al
departamento de compras y planificación quienes controlarán la evolución de las
ordenes de compra abiertas en lo que hace al cumplimiento por parte del
proveedor y el control presupuestario pertinente.
Aproximadamente,
el 70% de los proveedores, que representan al 90% de compras que efectúa la
sociedad, han habilitado cuentas para el depósito del respectivo pago. En el 30
% restante los pagos se efectúan en su casa central / ventanilla por los cuales
se recibe el correspondiente recibo emitido por el proveedor.
SE
PIDE:
- Determine
y califique los posibles riesgos inherentes o de control (Describiendo
taxativamente los factores de riesgo) que puedan Afectar al componente de
compras – cuentas a pagar – pagos de MANOLO S.A.
- Determine
el enfoque y los procedimientos de auditoría a aplicar en la revisión de
auditoría del componente citado precedentemente.