Profesor en técnicas contables y administrativas (Res. nº 4685/95)Seivald Ricardo Ignacio

Introducción

Curriculum vitae

Forma de comunicación

Contenidos y evaluaciones primer año

Contenidos y evaluaciones segundo año

Contenido y evaluaciones tercer año

Contenidos Varios

Mensajes a mis alumnos

Información sobre Clases particulares o vía web

Curriculum vitae   (volver al principio)

·        Profesor en técnicas contables y administrativas con informática (Res. nº 4685/95)

·        PC operador plus IBM (DOS, Windows 95 Word ford Windows, Excel ford Windows)

·        Actualización Sistemas operativos Windows 98, 2000 Word Excel Internet (2000-)

·        Actualización Hardware 2005 (actualización de componentes reparación).

·        Actualización Software 2005 ( instalación y actualización de software)

·        “Responsabilidad civil de los docentes y de los Establecimientos Educativos”Seminario del circulo de abogados de San Miguel, José C Paz y Malvinas Argentinas

·        Seminario de “Las Ciencias Económicas en el polimodal y TTP 2.000” emitido por la facultad de ciencias Económicas y Empresariales de la Universidad de Morón.

·        Seminario de Convivencia, Resolución de Conflictos y Mediación, Resolución Oficial nº 1235/03 Dictamen 5275, dictado por el Instituto Superior de Investigaciones Psicológicas. Cáp. Federal.

·        Salud y Adiciones Curso emitido por el Instituto Superior de Formación, Capacitación y Actualización Docente Continua.

·        Planeamiento estratégico del P.E.I Curso emitido por el Instituto Superior de Formación, Capacitación y Actualización Docente Continua.

·        “Capacitación directiva en gestión de recursos tecnológicos en la escuela” curso: emitido por cap@cyt “Instituto Municipal de Educación Superior de Formación Docente.

·        “Formación Ética en la intervención en desastres y emergencias sociales” Certificación de la Universidad de Buenos Aires. (Facultad de Psicología).

·        Estudiante en la actualidad “Licenciatura en Gestión Educativa” en la facultad de tres de febrero.

·        Sólida experiencias Laborales, en empresas reconocidas mundialmente, en el área contable. Ejemplo algunas de ellas: GOODYAR S.A - PELTON SRL - LIQUID CARBONIC S.A.I. (de Argentina) - ROLITO S.A (Grupo Liquid) -FRIO INDUSTRIAS DE SAN LUIS (Grupo Liquid). DISTEL S.A. ) Entre otras.

Forma de comunicación   (volver al principio)

Escuela: EN PREPARACIÓN
CONTENIDOS Y EVALUACIONES DE PRIMER AÑO  (volver al principio)

Escuela: EN PREPARACIÓN
CONTENIDOS Y EVALUACIONES TERCER AÑO  (volver al principio)

CONTENIDOS VARIOS  (volver al principio)

Para todas las escuelas:

Análisis de cuentas

Escuela: EN PREPARACIÓN  (volver al principio)

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Envíeme fotos en lo posible los que están en grupo, año escuela nombres y apellidos, el profesor formara un álbum de fotos, Gracias

Necesita colaboración para exponer fotos de todos sus alumnos y colegio, ¿alguien puede colaborar? Comunicarse con el profesor.

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El docente dicta cases en su domicilio (B. Vista), sobre costos solicite información por correo electrónico, no olvide de dar tus datos personales, colegio y contenidos entre otros (Forma de comunicación)

Si eres alumnos del docente, no es necesario clases personalizadas puede recibir información con toda la didáctica y explicación necesaria, más trabajos prácticos a resolver y tutoría a distancia vía web, solo de los temas que tenga duda del aprendizaje, solicite información por correo electrónico no olvide de dar sus datos personales colegio y contenidos entre otros. (Forma de comunicación)
(volver al principio)

Análisis de cuentas  (volver al principio)

CUENTAS PATRIMONIALES DEL ACTIVO

Caja.

Banco xx C/C.

Valores a depositar.

Muebles y Útiles.

Instalaciones.

Rodados.

Maquinarias.

Inmueble.

Documento a cobrar.

Deudores Varios.

Deudores por venta.

Equipos de computación.

Mercaderías.

Materias primas.

Bienes en proceso de fabricación.

Tarjeta de crédito.

IVA Crédito Fiscal (compra).

Anticipos a proveedores.

Gastos de Constitución u Organización.

Fondo fijo.

Socio “XX” Cuenta Aporte.

Socio “CC” cuenta particular.(del Activo).

CUENTAS REGULARIZADORAS DEL ACTIVO

Amortizaciones Acumuladas.

Previsiones para deudores incobrables.

CUENTAS PATRIMONIALES DEL PASIVO

Obligaciones a Pagar.

Acreedores Varios.

Proveedores.

Sueldos y Jornales a Pagar.

A.N.SeS.

Obra social – Seguro de vida – Sindicato.

IVA débito Fiscal (Ventas).

Socio “CC” cuenta particular (del pasivo).

CUENTA PATRIMONIAL DE PATRIMONIO NETO

Capital.

Capital Social.

CUENTAS DE RESULTADO PASITIVO O GANANCIAS

Observación: Son sinónimos, los conceptos Cobrados, Obtenidos o Ganados.

Alquileres Cobrados, Obtenidos o Ganados

Comisiones Cobradas, Obtenidas o Ganadas

Intereses, Cobrados, Obtenidos o Ganados

Descuentos Cobrados, Obtenidos o Ganados

Bonificaciones Cobradas, Obtenidas o Ganadas

Ventas

CUENTAS DE RESULTADO NEGATIVO O PERDIDAS

Observación: Son sinónimos, los conceptos Pagados, Perdidos, Otorgados, o Cedidos.

Gastos Generales

Gastos por publicidad

Impuestos

Sueldos y Jornales

Alquileres Pagados, Perdidos Otorgados o Cedidos.

Fletes y Acarreo

Comisiones Pagadas, Perdidas Otorgadas o Cedidas.

Intereses Pagados, Perdidas Otorgados o Cedidas.

Descuentos, Perdidos, Otorgados o Cedidos.

Bonificaciones, Perdidos,  Otorgadas o Cedidas.

Costo de Mercaderías Vendidas ( CMV)

Contribuciones Patronales

CUENTAS DEL ACTIVO ANALISIS DE CUENTAS PATRIMONIALES

Caja: Cuenta patrimonial del Activo
Representa: el dinero en efectivo
Se debita: cuando ingresa dinero en efectivo
Se acredita: cuando egresa dinero.
Saldo deudor: representa el dinero existente en la caja. Nunca puede tener saldo acreedor, puesto que nunca puede egresar más dinero de lo que han ingresado

Banco xx C/C : Cuenta patrimonial del activo
Representa: el dinero, cheques u otros valores que depositamos en cuenta corriente, cuyo retiro se efectúa mediante la emisión de cheques de nuestra firma.
Se debita: cuando depositamos
Se acredita: cuando libramos un cheque
Saldo deudor: representa el dinero depositado en el banco a nuestro favor.

Valores a depositar: Cuenta patrimonial de Activo.
Representa: los cheques que hemos recibido de terceros para luego depositarlos al banco,( por no haberse producido la fecha de deposito).
Se debita: cuando recibimos los cheques.
Se acredita: cuando depositamos los cheques en el banco, donde poseemos cuenta corriente .o endosamos los mismos para efectuar un pago.
Saldo deudor: representa el importe del total de los cheques a depositar

Muebles y Útiles: Cuenta patrimonial del Activo
Representa: los muebles y elementos que poseemos y utilizamos para poder desenvolvernos en el negocio; por ejemplo: escritorios, sillones, sillas computadoras etc.
Se debita: cuando compramos.
Se acredita: cuando vendemos o damos de baja
Saldo deudor: representa el valor de los muebles y útiles en existencia.

Instalaciones: Cuenta patrimonial del Activo
Representa: los bienes adosados al inmueble y que utilizamos para desenvolvernos en el negocio; por ejemplo: estanterías, vidrieras, mostradores, etc.
Se debita: cuando compramos.
Se acredita: Cuando vendemos o damos de baja
Saldo deudor: representa el valor de las instalaciones en existencia.

Rodados: Cuenta patrimonial del Activo.
Representa: los vehículos, camiones, automóviles, etc. Que el negocio utiliza en la actividad comercial.
Se debita: cuando compramos.
Se acredita: cuando vendemos o damos de baja:
Saldo: deudor: representa el valor de los rodados en existencia.

Maquinarias: Cuenta patrimonial del Activo
Representa: los bienes que el comerciante utiliza para fabricar o producir otros bienes: por ejemplo: tornos, pulidoras, perforadoras, etc.
Se debita: cuando compramos
Se acredita: cuando vendemos o damos de baja.
Representa: el valor de las maquinarias en existencia.

Inmueble: Cuenta patrimonial del Activo.
Representa: las propiedades, casas terrenos, etc. Que pertenecen al negocio.
Se debita: cuando compramos.
Se acredita: cuando vendemos o damos de baja.
Saldo deudor: que representa el valor de los inmuebles en existencia.

Documento a cobrar: Cuenta patrimonial del activo.
Representa: los pagaré que hemos recibido de terceros y que aún no se cobraron por no haberse producido su vencimiento.
Se debita: cuando recibimos un pagaré de tercero (librado o endosado a nuestro favor).
Se acredita: cuando lo cobramos, lo endosamos o favor de otro o lo renovamos.
Saldo deudor: que representa el valor o importe de los documentos a cobrar aún no vencidos.

Deudores Varios: cuenta patrimonial del Activo.
Representa: a las personas que nos deben dinero u otros valores.
Se debita: cuando nos deben.
Se acredita: cuando nos pagan o documentan su deuda.
Saldo deudor: representa la cantidad de dinero o valores que nos deben.

Deudores por venta: Cuenta patrimonial del Activo
Representa: a las personas que nos deben por haber vendido mercaderías a créditos.
Se debita: cuando nos deben por ventas de mercaderías exclusivamente.
Se acredita: cuando nos pagan o documentan su deuda.
Saldo deudor: representa la cantidad de dinero o bienes que nos deben nuestros clientes.

Equipos de computación. Cuenta patrimonial del Activo
Representa: los equipos necesarios para el desenvolvimiento administrativo del comercio por ejemplo: Computadoras (todas) scanner impresoras etc.
Se debita: cuando compramos
Se acredita: cuando vendemos o damos de baja.
Representa: el valor de las bienes en existencia.

Mercaderías: Cuenta patrimonial de Activo.
Representa: los bienes que el comerciante posee exclusivamente para la venta
Se debita: cuando compramos.
Se acredita: cuando registramos el costo de la mercadería vendida.
Saldo deudor: representa el valor en dinero de las mercaderías en existencia.

Materias Primas: Cuenta patrimonial de Activo.
Representa: los bienes que el productor posee exclusivamente para la fabricación algún producto que posteriormente pasará a ser” mercaderías”.
Se debita: cuando compramos los bienes necesarios para fabricar mercaderías.
Se acredita: cuando utilizamos dicho bien para la fabricación de algún producto que pasará a ser “mercaderías”.
Saldo deudor: representa el valor en dinero de los bienes a procesar.

Bienes en proceso de fabricación: Cuenta patrimonial de Activo.
Representa: los bienes que el productor posee en proceso en elaboración para terminar siendo mercaderías. Son las materias primas que están siendo elaboradas para pasar a ser mercaderías, pero que todavía no termino su proceso.
Se debita: cuando las materia primas están en proceso de elaboración para pasar a ser mercaderías.
Se acredita: cuando se termina el proceso de elaboración o fabricación de los bienes y pasa a ser Mercaderías.
Saldo deudor: representa el valor en dinero de los bienes que están en proceso de fabricación.

Tarjeta de Crédito: Cuenta patrimonial de Activo.
Representa: los cupones de las tarjetas de crédito que todavía no cobramos por no haberla depositado.
Se debita: cuando vendemos y obtenemos los cupones.
Se acredita: cuando depositamos los copones en el banco para hacer efectivo el dinero de las ventas realizadas.
Saldo deudor: representa el valor en dinero de los bonos de las tarjetas a depositar que aun no cobrados.

IVA Crédito Fiscal (compra): Cuenta patrimonial de Activo.
Se debita: al comprar, por el IVA pagado.
Se acredita: al cancelar débitos y créditos fiscales.
Saldo deudor: representa el saldo a favor de la empresa en concepto de IVA a descontar en la siguiente posición mensual.

Anticipos a Proveedores: Cuenta patrimonial del Activo del rubro Créditos
Se debita: Al entregar anticipos al proveedor
Se acredita: Cuando recibimos del Proveedor la mercadería o el servicio pactado.
Saldo deudor: Representa el monto total del anticipo que entregamos a los proveedores.

Gastos de constitución u organización: Cuenta patrimonial del Activo del rubro Cargo diferido
Se debita: Para registrar los gastos necesarios para organizar o constituir una sociedad.
Saldo deudor: representa el total del gasto realizado.

Fondo Fijo: Cuenta Patrimonial del Activo del rubro disponibilidades.
Se debita: Cuando se constituye o aumenta el fondo.
Se Acredita: Cuando disminuye o cancel l Fondo.
Saldo deudor: que representa el total del fondo.

Socio “XX” Cuenta Aporte: Cuenta Patrimonial del Activo del rubro.
Se debita: Por el importe que se comprometió a aportar según Contrato Social.
Se Acredita: Por los valores que integra el socio.
Saldo deudor: Un crédito a favor de la sociedad por el monto del aporte que el socio”XX” se comprometió a integrar según el contrato Social y aún no integrado.

Socio “CC” Cuenta Particular (del Activo): Cuenta Patrimonial del Activo (puede ser también del pasivo)del rubro
Se debita: Cuando el socio paga a la sociedad lo adeudado.
Se Acredita: En el caso que el socio efectúe retiros de fondos u otros valores y cuando la sociedad distribuye las pérdidas por la parte que le corresponda reintegrar de la misma según el contrato social.
Saldo deudor: Corresponde al total en dinero aportado o pagado por el socio a la sociedad.

ANÁLISIS DECUENTAS REGULARIZADORAS

DEL ACTIVO

Amortizaciones Acumuladas: Cuenta Regularizadora del Activo
Se Acredita: Cuando se contabiliza la desvalorización que van experimentando los bienes de uso a través del tiempo.
Se debita: Cuando el bien deja de pertenecer a la empresa, porque se lo vende o se lo permuta, o se lo da de baja; de este modo recupero la amortización.
Saldo acreedor: Representa el desgaste acumulado por el bien en el transcurso de su vida útil.

Previsión para deudores Incobrables:

Previsiones para deudores incobrables: Cuenta patrimonial del activo del rubro Créditos(regularizadora del activo) (VER TEMA)
Se Acredita: Cuando se Constituye. Esto se hace para prevenir el riesgo de pérdida, que puede producirse por un hecho incierto (como ocurre en el caso de que el juez declare insolvente a un cliente que nos adeuda dinero)
Se debita: Cuando se utiliza. Cuando se produce la incobrabilidad de un cliente o deudor y debemos utilizar la previsión para compensar la pérdida.
Saldo Acreedor: que representa la cantidad constituida en previsión ante la posibilidad de que haya créditos incobrables.

CUENTAS DEL PASIVO

Obligaciones a Pagar: Cuenta patrimonial del Pasivo.
Representa: los pagarés de nuestra firma entregados a terceros y que debemos pagar cuando llegue el vencimiento.
Se acredita: cuando libramos un pagaré.
Se debita: cuando pagamos o renovamos.
Saldo acreedor: representa el valor o importe de los documentos que debemos abonar aún no vencidos.

Acreedores Varios: Cuenta patrimonial del Pasivo.
Representa: a las personas a quienes debemos dinero u otros valores.
Se acredita: cuando quedamos debiendo.
Se debita: cuando pagamos o documentamos la deuda.
Saldo acreedor:  que representa el importe de la deuda que tenemos.

Proveedores: Cuenta patrimonial del Pasivo.
Representa: a las personas a quienes debemos dinero en cuenta corriente por haber comprado mercaderías únicamente.
Se acredita: cuando debemos mercaderías por compras efectuadas.
Se debita: cuando pagamos o documentamos la deuda.
Saldo acreedor: representa el importe de la deuda por la compra de mercaderías en cuentas corriente.

Sueldos y Jornales a pagar: Cuenta patrimonial de Pasivo.
Representa: Los haberes adeudado a los empleados u obreros por su trabajo.
Se acredita: Cuando al efectuar la liquidación de los sueldos se establece cuál es la deuda con los empleados para cumplir con el pago de sueldo.
Se debita: Cuando se abonan los sueldos
Saldo acreedor: Representa la deuda contraída por los sueldos adeudado.

A.N.SeS: Cuenta patrimonial de Pasivo.
Representa: La deuda contraída con dicha Institución
Se acredita: Cuando al efectuarse la liquidación de haberes se declara la deuda con esa institución por las retenciones efectuadas a los empleados y por las contribuciones que les corresponden hacer al empleador sobre la base del sueldo bruto en concepto de asignaciones familiares (empleado): Caja de jubilación; Instituto Nacional de servicios Sociales Jubilados y Pensionados (Ley 19032); Régimen de asignaciones Familiares y Fondo Nacional de Empleo.
Se debita: Cuando se abona el importe adeudado a las Instituciones y por el monto total que el empleador paga en concepto de Asignaciones Familiares de estos empleados.
Saldo acreedor: Representa la deuda contraída con dicha institución en concepto de aportes y contribuciones.

Obra social – Seguro de vida – Sindicato: Cuenta patrimonial de Pasivo.
Representa: La deuda contraída con dicha Institución
Se acredita: Cuando al efectuarse la liquidación de haberes se declara la deuda con esa Institución por las retenciones efectuadas a los empleados y por las Contribuciones que le corresponde hacer al empleador sobre la base del sueldo bruto
Se debita: Cuando se abona el importe adeudado a las Instituciones
Saldo acreedor: Representa la deuda contraída con dichas Instituciones en concepto de aportes y contribuciones.

IVA débito Fiscal (Ventas): Cuenta patrimonial de Pasivo.
Se acredita: al vendedor, por el IVA cobrado
Se debita: al cancelar débitos y créditos fiscales, al pagar el remanente.
Saldo acreedor: representa la obligación de pagar a la AFIP en concepto del IVA.

Socio “CC” Cuenta Particular (del Pasivo): Cuenta Patrimonial del Pasivo (puede ser también del activo)del rubro
Se Acredita: Cuando el socio integra más de lo correspondido en el contrato social y también por la parte que le corresponde recibir de las ganancias al efectuar la distribución según el contrato social.
Se debita: Cuando la sociedad abona al socio lo que le debe.
Saldo Acreedor: Representa lo que la Sociedad debe al socio.

CUENTAS DE PATRIMONIO NETO

Capital: Cuenta del patrimonio neto.
Representa: el patrimonio Neto del comerciante. Se origina de la diferencia entre el Activo y el Pasivo.
Se acredita: por el capital inicial y sus aumentos.
Se debita: por la disminución, del Capital.
Saldo acreedor: representa el patrimonio del comerciante al iniciar el ejercicio económico.

Capital Social: Cuenta del patrimonio Neto.
Representa: El capital de la sociedad aportados por os socios.
Se acredita: Por el monto de capital social que se comprometieron a aportar los socios, por todo aportes posterior de los socios o el integrado por nuevos socios, y por las utilidades destinadas a aumentar el capital.
Se debita: Por la devolución del aporte realizado por los socios, cuando se retiran de la sociedad, o si se produce disminución del Capital. Además por toda pérdida resultante d la actividad comercial.
Saldo Acreedor: Representa el Capital de la sociedad. Rara vez tendrá saldo deudor. Si lo tiene es inicio de una mala situación patrimonial de la Sociedad. (Aparece cuando el Activo supera al Pasivo).

ANALISIS DE CUENTAS DE RESULTADO

CUENTAS DE RESULTADO POSITIVO O GANANCIAS

Alquileres Cobrados Obtenidos o Ganados: Cuenta de resultado positivo.
Representa: el importe cobrado por la locación que efectuamos de una propiedad perteneciente a nuestro patrimonio.
Se acredita: cuando cobramos el alquiler.
Se debita: a fin del ejercicio cuando se refunde su saldo a la cuenta Pérdidas o Ganancias.
Saldo acreedor: representa el monto de alquileres a nuestro favor.

Comisiones Cobradas Obtenidas o Ganadas:  Cuenta de resultado positivo.
Representa: la retribución obtenida por servicios prestados, en operaciones de compraventa, a una persona o empresa.
Se acredita: cuando se cobra la comisión.
Se debita: al fin del ejercicio cuando se refunde su saldo a la cuenta Pérdidas o Ganancias.

Intereses, Cobrados Obtenidos o Ganados:  Cuenta de resultado positivo.
Representa: el importe que cobramos a nuestros clientes por los créditos otorgados a plazo.
Se acredita: cuando se cobra el interés.
Se debita: al fin de ejercicio para transferir su saldo a pérdidas y ganancias.
Saldo acreedor: representa la ganancia por intereses a nuestro favor.

Descuentos Cobrados Obtenidos o Ganados: Cuenta de resultado positivo.
Representa: la rebaja en el precio de las mercaderías o bienes que nos hacen nuestros acreedores o proveedores, generalmente en operaciones al contado.
Se acredita: cuando obtenemos el descuento.
Se debita: al fin de ejercicio para transferir su saldo a pérdidas y ganancias.
Saldo acreedor: representa la ganancia obtenida por el descuento que nos otorgaron.

Bonificaciones Cobrados Obtenidos o Ganados: Cuenta de resultado positivo.
Representa: la rebaja en el precio de las mercaderías o bienes que nos hacen nuestros acreedores o proveedores, generalmente en operaciones de gran volumen.
Se acredita: cuando obtenemos la bonificación.
Se debita: a fin de ejercicio para transferir su saldo a pérdidas y ganancias
Saldo acreedor: Representa la ganancia obtenida por la bonificación que nos otorgan.

Ventas: Cuenta de resultado positivo.
Representa: el importe de las mercaderías que vendimos.
Se acredita: por las ventas efectuadas.
Se debita: fin de ejercicio para transferir su saldo a pérdidas y ganancias
Saldo acreedor: representa la ganancia obtenida por las ventas realizadas.

CUENTAS DE RESULTADO NEGATIVO O PERDIDAS

Gastos Generales: Cuenta de resultado negativo.
Representa: los gastos de bajo importe, habituales en todo negocios.
Se debita: cuando se produce dicho gasto.
Se acredita: a fin de ejercicio para transferir su saldo a pérdidas y ganancias.
Saldo deudor: representa la pérdida sufrida por los gastos a nuestros cargo.

Gastos por publicidad: Cuenta de resultado negativo.
Representa: los gastos correspondiente al concepto de publicidad del negocios(ejemplo: folletería, alquiler de algún espacio, radio tv etc) .
Se debita: cuando se produce dicho gasto.
Se acredita: a fin de ejercicio para transferir su saldo a pérdidas y ganancias.
Saldo deudor: representa la pérdida sufrida por los gastos a nuestros cargo.

Impuestos: Cuenta de resultado negativo.
Representa: el dinero pagado al Estado, que éste recauda con el fin de cubrir los gastos públicos.
Se debita: cuando se paga el impuesto.
Se acredita: a fin de ejercicio para transferir su saldo a pérdidas y ganancias:
Saldo deudor: representa la pérdida sufrida por los impuestos pagados.

Sueldos y Jornales: Cuenta de resultado negativo.
Representa: los haberes abonados a empleados en relación de dependencia.
Se debita: cuando se pagan los sueldos.
Se acredita: a fin de ejercicio para transferir su saldo a pérdidas y ganancias:
Saldo deudor: representa la pérdida sufrida por los sueldos y/o jornales pagados.

Alquileres Pagados, Perdidos, Otorgados o Cedidos: Cuenta de resultado negativo.
Representa: el importe que pagamos por la locación de un inmueble que no es de nuestra propiedad.
Se debita: cuando se paga el alquiler.
Se acredita: a fin de ejercicio para transferir su saldo a pérdidas y ganancias:
Saldo deudor: representa la pérdida sufrida por los alquileres pagados.

Fletes y Acarreo: Cuenta de resultado negativo.
Representa: el gasto de transporte de mercadería, bienes, etc, que pagamos a una empresa de transporte.
Se debita: cuando se paga el flete.
Se acredita: a fin de ejercicio para transferir su saldo a pérdidas y ganancias:
Saldo deudor: representa la pérdida sufrida por los fletes a nuestro cargo.

Comisiones Pagadas, Perdidas, Otorgadas o Cedidas: Cuenta de resultado negativo.
Representa:.representa la retribución abonada a vendedores, comisionistas, etc. Por servicios prestados
Se debita: cuando se abona la comisión.
Se acredita: al fin de ejercicio para transferir su saldo a pérdidas y ganancias:
Saldo deudor: representa la pérdida sufrida por las comisiones a nuestro cargo.

Intereses Pagados, Perdidos, Otorgados o Cedidos: Cuenta de resultado negativo.
Representa: el importe que nos cobran nuestros proveedores o acreedores por las deudas contraídas a plazo.
Se debita: cuando se paga el interés.
Se acredita: al fin de ejercicio para transferir su saldo a pérdidas y ganancias:
Saldo deudor: representa el monto de intereses a nuestro cargo.

Descuentos Pagados, Perdidos, Otorgados o Cedidos: Cuenta de resultado negativo.
Representa: la rebaja en el precio de las mercaderías que nosotros efectuamos a nuestros deudores o clientes, generalmente por operaciones al contado.
Se debita: cuando se concede el descuento.
Se acredita: a fin de ejercicio para transferir su saldo a pérdidas y ganancias:
Saldo deudor: representa la pérdida sufrida por el descuento otorgado

Bonificaciones Pagadas, Perdidas, Otorgadas o Cedidas: Cuenta de resultado negativo.
Representa: la rebaja en el precio de las mercaderías que nosotros le efectuamos a nuestros deudores o clientes, generalmente por operaciones de gran volumen.
Se debita: cuando se concede la bonificación.
Se acredita: a fin de ejercicio para transferir su saldo a pérdidas y ganancias:
Saldo deudor: representa la pérdida sufrida por la bonificación otorgada.

Costo de Mercaderías Vendidas ( CMV): Cuenta de resultado negativo.
Representa: el precio de compra o fabricación de las mercaderías que vendimos.
Se debita: por el precio de costo.
Se acredita: a fin de ejercicio para transferir su saldo a pérdidas y ganancias:
Saldo deudor: representa la pérdida sufrida por el costo de la mercadería que

Contribuciones Patronales: Cuenta de resultado negativo
Representa: Las distintas contribuciones realizadas por el empleador a las Instituciones.
Se debita: Por los aportes y contribuciones que el empleador debe realizar
Se acredita: Al finalizar el ejercicio económico, cuando se refunde su saldo en la cuenta Pérdidas y Ganancias o Resultado del Ejercicio
Saldo deudor: Representa la pérdida que ocasiona el pago a las Instituciones.

Scalabribini Ortíz  (E.E.M.Nº 4) (volver al principio)

Índice de contenidos 2C y 2A

Trabajos prácticos BLOC II
Trabajos prácticos BLOC III
Trabajos prácticos BLOC IV
Libro mayor
Balance de comprobación de sumas y saldos
Valuación de mercaderías
Arqueo de fondo y valores
Amortizaciones de Bienes de uso
Depuración de Deudores
Depuración de documentos
Diferencias de Inventarios
Principios y criterios de lo devengado

BLOC II (volver al principio)

TRABAJO PRÁCTICO Nº 13

(sin IVA)

TAREA:

Registrar en libro diario de 2 columnas

Indicar y clasificar las variaciones patrimoniales de cada registración

Realizar el libro Mayor

Realizar el Balance de Sumas y Saldos

FECHA: 25/06
Inicio de operaciones comerciales de la relojería “EL SOL”  con el siguiente inventario inicial:

Dinero en efectivo $ 60.000.-; Deudores por la venta de mercaderías por $ 1.200; Depósitos en Banco Nación C/u $ 4.000,; 1.000 relojes para la venta $ 9 c/u; Deudas documentadas de nuestra firma $ 2.000

FECHA: 28/06
DOCUMENTO: original de factura Nº 10
DETALLE: 400 relojes $ 7 c/u
FORMA DE PAGO: la mitad en efectivo y por el resto firmamos pagaré

FECHA: 29/06
DOCUMENTO: Duplicado de recibo nº 32
DETALLE: Créditos por ventas de mercaderías $1200 ( según inventario inicial)
FORMA DE PAGO: cheque cargo banco Provincia de Buenos Aires c/c

FECHA: 29/06
DOCUMENTO: Boleta de depósito Bancaria o Nota de crédito bancaria
DETALLE: Banco Nación c/c $ 1.200.-
FORMA DE PAGO: Cheques recibidos en la fecha

FECHA: 30/6
DOCUMENTO: original de recibo nº 52
DETALLE: Cancelación deuda documentada por $ 2.000.-
FORMA DE PAGO: Cheque cargo Banco Nación de nuestra firma

SE SOLICITA: Registrar en el libro diario los asientos correspondientes, identificar las variaciones patrimoniales, documentos respaldatorios y confeccionar el libro mayor y balance de sumas y saldos.

TRABAJO PRÁCTICO Nº 14

Ctas. Intervinientes, patrimoniales FACTURA “A” Resp. Inscripto a Resp. Inscripto. (CON IVA)
Documentos Utilizados: Facturas de tipo “A”.

TAREA:

Registrar en libro diario de 2 columnas

Indicar y clasificar las variaciones patrimoniales de cada registración

Realizar el libro Mayor

Realizar el Balance de Sumas y Saldos

NOTA: Se entiende que el comerciante es Responsable Inscripto, y las siguientes operaciones son realizadas entre otro Responsable Inscripto.

FECHA:01-09
Inicio de operaciones comerciales la Pescadería “ LA TRUCHA” con el siguiente inventario inicial:
Dinero en efectivo $ 6.000.-; Depósitos en Banco Quilmes c/c $ 4.000, 100 kilogramo de Mariscos por un total de $ 900

FECHA:01-09
DOCUMENTO: Original de Factura tipo “A” nº 900
DETALLE: Mercaderías por $ 300 + IVA
FORMA DE PAGO: Efectivo

FECHA: 02-09
DOCUMENTO: Original de Factura tipo “A” nº 99
DETALLE: Mercadería por $ 480 + IVA
FORMA DE PAGO: Cuenta Corriente

FECHA: 03-09
DOCUMENTO: Duplicado de factura tipo “A” nº 1001
DETALLE: Mercadería por $ 100 + IVA
FORMA DE PAGO: Cuenta Corriente.

FECHA: 04-09
DOCUMENTO: Duplicado de Factura tipo “A” nº 20
DETALLE: Mercadería por $ 100 + IVA
FORMA DE PAGO: 50 % con cheque , el resto con Documento.

TRABAJO PRÁCTICO Nº 15

Registraciones con notas de créditos y débitos c/ IVA de responsable inscrito a responsable inscripto

Se entiende que el comercio se dedica al rubro comestible y es Resp. Inscripto (IVA)

DOCUMENTO: original de factura tipo “A” de Responsable Inscripto
DETALLE: Una PC por $ 2.500,00 (+IVA)
FORMA DE PAGO: En cuenta corriente

DOCUMENTO: nota de crédito original
DETALLE: error en la facturación anterior  por $ 35,00 “(puede ser también por devolución)”
FORMA DE PAGO: cheque banco Pcia.

DOCUMENTO: duplicado de factura tipo “A” a Resp. Inscripto
DETALLE: mercadería por $ 1.500,00 (+IVA)
FORMA DE PAGO: En cuenta corriente

DOCUMENTO: duplicado nota de crédito
DETALLE: error en la facturación anterior $40,00 (+IVA)
FORMA DE PAGO: Cheque banco Nación (cuenta propia)

DOCUMENTO: nota de débito original
DETALLE: error en la factura del ejercicio Nº 1 por $ 30,00 (+IVA)
FORMA DE PAGO: cheque banco nación cuenta corriente

1.       DOCUMENTO: nota de débito duplicado
DETALLE: error en la facturación del ejercicio Nº 3 por $ 80,00 (+IVA)
FORMA DE PAGO: cheque banco provincia

TRABAJO PRÁCTICO Nº 16

TAREA:

Registrar en libro diario de 2 columna

Indicar y clasificar las variaciones patrimoniales de cada registración

Análisis de las siguientes cuentas: Instalaciones y Gastos Generales.

DATOS:

Ciclo operativo de una empresa individual

Trabajo práctico con IVA operaciones de Responsables Inscriptos a Responsables Inscriptos

FECHA: 02-01.- Inicia sus operaciones comerciales la empresa de materiales para la construcción Alero, sita en la calle Alberdi 328, Capital Federal. El nº de IVA es 20-6.584.547-5 Responsable Inscripto, impuesto a las Ganancias nº 014-085532-0. El dueño Sr. NARCIZO MARTINEZ, decide realizar un balance de saldos al 28-02-99

FECHA: 02-01. Inventario inicial: Dinero en efectivo $ 900.- Rodado $ 1400.-, Instalaciones $ 40,- Acreedores Varios $ $ 210.-,-Mercaderías $ 1900,- Ms y Uts $ 900,- Banco Español Cta. Cte. $ 300.-

FECHA: 03-01
DOCUMENTO: Talón de Boleta de deposito o Nota de crédito bancaria
DETALLE: Banco Español cuenta corriente $ 700, nº Cta. corriente nº 2094/3, a la orden individual
FORMA DE PAGO: efectivo

FECHA: 04-01
DOCUMENTO: Original de factura nº 874 Responsable inscripto
DETALLE: Membrete, Sr. Guerra, Perú 342 Caseros nº IVA 1-3584-8, ganancia nº 016-00841-2, mercadería por $ 500 más IVA
FORMA DE PAGO: 50% CON CHEQUE Bco. Español, 50% con pagaré a 30 días, sellado 10% del documento, se abona en efectivo.

FECHA: 05-01
DOCUMENTO: Duplicado de factura nº 001
DETALLE: Membrete, “Alero”, calle Alberdi nº 328 Capital Federal, datos del comprador, Sr. Quiroga Av. Maipú 637, Capital Federal, IVA nº 7-254580-2 Responsable Inscripto Ganancia nº 006-14824-0, mercadería por $ 400 más IVA.
FORMA DE PAGO: 50% documentos a 30 días, y el resto a créditos sin documentar

FECHA: 06-01
DOCUMENTO: Original nota de Débito nº 587
DETALLE: Intereses por pagaré emitido el 04-01-99 tasa 5% anual
FORMA DE PAGO: Cta. Cte.

FECHA: 09-01
DOCUMENTO: original de recibo nº 85
DETALLE: Alquiler del local $ 100
FORMA DE PAGO: cheque nº 32433 del Banco Español

FECHA: 10-01
DOCUMENTO: Duplicado nota de débito nº 001
DETALLE: Intereses sobre documento recibido el 05-01-99 tasa 10% anual
FORMA DE PAGO: efectivo.

FECHA: 12-01
DOCUMENTO: original de recibo nº 214
DETALLE:  impuesto inmobiliario $ 12
FORMA DE PAGO: efectivo

FECHA:15-01
DOCUMENTO: Duplicado de factura nº 002
DETALLE: Membrete “Alero” Alberdi 328 Capital Federal, datos del comprador Sr. Ongania, Domicilio Av. De Mayo 3211 Morón, IVA nº 2-8459211-3 Responsable Inscripto, Ganancia nº 014-3113-4, Mercaderías por $ 700 más IVA
FORMA DE PAGO: 50% cheque Banco Nación nº 2157 el resto en efectivo.

FECHA: 17-01
DOCUMENTO: Original boleta de depósito o nota de crédito bancario
DETALLE: Banco Español cuenta corriente nº 2094/3
FORMA DE PAGO: efectivo y cheques recibidos de la operación anterior.

TRABAJO PRÁCTICO Nº 17

TAREA:

Registrar en libro diario de 2 columna

Indicar y clasificar las variaciones patrimoniales de cada registración

DATOS:

Ciclo operativo de una empresa individual

Trabajo práctico con IVA operaciones de Responsables Inscriptos a Responsables Inscriptos cuentas de resultado

FECHA: 01/01
DOCUMENTO: Original de recibo
DETALLE: Sueldos del mes de diciembre del año 2000 por $ 2000
FORMA DE PAGO: efectivo

FECHA: 02/01
DOCUMENTO: Original de factura nº 37
DETALLE:  Artículos de limpieza por $50
FORMA DE PAGO: Cheques de nuestra firma

FECHA: 03/01
DOCUMENTO: Original de factura nº 81
DETALLE: Fletes de las mercaderías por $ 200
FORMA DE PAGO: Firmamos un documento

FECHA: 04/01
DOCUMENTO: Duplicado de factura nº 1087
DETALLE: mercaderías por $ 100 que se hacen un descuento del 10%
FORMA DE PAGO: efectivo

FECHA: 05/01
DOCUMENTO: Nota de débito original nº 35
DETALLE: Comisiones por $ 100.-
FORMA DE PAGO: efectivo

FECHA: 06/01
DOCUMENTO: Duplicado de recibo nº 12
DETALLE: Alquiler por $ 300
FORMA DE PAGO: efectivo

FECHA: 07/01
DOCUMENTO: Original de factura nº 1102
DETALLE: Mercaderías por $ 3.000, y nos hacen una bonificación del 10%
FORMA DE PAGO: cheques de terceros

FECHA: 08/01
DOCUMENTO: Duplicado de factura nº 800
DETALLE: mercadería por $ 200, le cobramos el 10% de interés.
FORMA DE PAGO: 50% en efectivo, el resto con documento a 60 días.

BLOC III (volver al principio)

TRABAJO PRÁCTICO Nº 18

Ejercitación, de un responsable inscripto con diferentes tipos de facturación

TAREA:

Registrar en forma independiente cada asiento

DATOS:

FECHA: 01/05
DOCUMENTOS: Original de factura tipo “A” nº 238
DETALLE: Mercaderías por $ 200 de R I .
FORMA DE PAGO: En cuenta corriente.

FECHA: 03/05
DOCUMENTOS: Duplicado de factura tipo “A” nº 823
DETALLE: Mercaderías por $ 400 a R I.
FORMA DE PAGO: en efectivo.

FECHA: 07/07
DOCUMENTOS: Duplicado de factura tipo “B” nº 921
DETALLE: Mercaderías por $ 400 a monotributista.
FORMA DE PAGO: Cheque

FECHA: 08/07
DOCUMENTOS: Original de factura tipo “C” nº 222
DETALLE: Artículos de limpieza por $ 100-
FORMA DE PAGO: Efectivo

FECHA: 09/07
DOCUMENTOS: Duplicado de factura tipo “B” nº 607
DETALLE:  Mercaderías a $ 900 a consumidor final
FORMA DE PAGO: efectivo

Recordar que:

La factura tipo “A” la emite un responsable inscripto a otro responsable inscripto y discrimina el IVA.

La factura tipo”B” la emite un responsable inscripto a un monotributista o a un consumidor final, y no discrimina el IVA.(es decir, esta agregado al importe).

La factura tipo “C” la emite el monotributista a un consumidor final y no discrimina el IVA .(es decir, esta agregado al importe).

Tener en cuenta si somos responsables inscriptos y compramos a un monotributista no podemos tomar el IVA, es decir lo perdemos.

TRABAJO PRÁCTICO Nº 19

TAREA:

Registrar en libro diario de 2 columna

Indicar y clasificar las variaciones patrimoniales de cada registración

Calcular el CMV a través del sistema  FIFO o PEPS-

DATOS:

Ciclo operativo de una empresa individual de Responsable Inscripto a Responsable Inscripto.

FECHA: 12-05
DOCUMENTO: Original de factura tipo “A” nº 2828 de RI
DETALLE: 70 unidades del producto xx a $ 20 c/u + IVA
FORMA DE PAGO: cuenta corriente

FECHA: 18-05
DOCUMENTO: Original de factura tipo “A” nº 2914 de RI.
DETALLE:  30 Unidades del producto xx a $ 23 c/u + IVA
FORMA DE PAGO: cuenta corriente

FECHA:  25-05
DOCUMENTO: Duplicado de factura tipo “A” nº 981 a RI
DETALLE: 50 Unidades del producto xx a $ 30 c/u +IVA
FORMA DE PAGO: cuenta corriente

TRABAJO PRÁCTICO Nº 20

Registrar para el cálculo del CMV a través de los 3 métodos FIFO LIFO Y PPP c/ IVA de responsable inscrito a responsable inscripto.

TAREA:

Registrar en libro diario de 2 columna

Indicar y clasificar las variaciones patrimoniales de cada registración

Calcular el CMV a través del sistema FIFO o PEPS- -LIFO o UEPS- - y PPP

FECHA: 3-12
El señor Vicente Lamas inicia su actividades comerciales de Compra Ventas de artículos de jardinería con el siguiente inventario inicial:
Dinero en efectivo $ 64.000-, Depósitos en el Banco Río c/c $ 10.000-, y Obligaciones a pagar por $ 15.000.-

FECHA: 07-12
DOCUMENTO: Original de factura tipo “A” nº 17 de RI
DETALLE: 40 macetas de barro a $ 0,50 c/c y 40 rosales chinos a $ 2 c/c
FORMA DE PAGO: efectivo.

FECHA: 10-12
DOCUMENTO: Original de factura tipo “A” Nº 28 de RI.
DETALLE: 10 macetas de barro a $ 0,40 c/u.
FORMA DE PAGO: cheques de nuestra fiema.

FECHA:11-12
DOCUMENTO: Original de recibo nº 6
DETALLE: Alquiler del local por $ 200-
FORMA DE PAGO: efectivo.

FECHA: 12-12
DOCUMENTO: Original de factura nº 60 tipo “A” nº 60 de RI.
DETALLE: Gastos mínimos para el cuidado de las plantas $ 20-
FORMA DE PAGO: efectivo.

FECHA: 13-12
DOCUMENTO: Original de factura tipo “A” nº 35 de RI.
DETALLE: 30 macetas de barro a $ 0,20 c/u y 60 rosas chinas a $ 1,50- c/c
FORMA DE PAGO: firmamos documentos.

FECHA: 15-12
DOCUMENTO: Duplicado de factura tipo “A” nº 23 de RI
DETALLE:30 macetas de barro a $ 1 c/c y 2 rosas chinas a $ 8 c/u.
FORMA DE PAGO: en cuenta corriente.

FECHA: 20-12
DOCUMENTO: Original de factura tipo “A” nº 1271 de RI.
DETALLE: 10 rosas chinas a $ 3 c/c
FORMA DE PAGO: efectivo.

FECHA: 26-12
DOCUMENTO: Duplicado de recibo nº 101
DETALLE: la deuda del día 15-12
FORMA DE PAGO: efectivo

FECHA: 27-12
DOCUMENTO: Duplicado de factura tipo “A” nº 28 a RI
DETALLE: 15 macetas de barro a $ 1 c/u
FORMA DE PAGO: cheques.

TRABAJO PRÁCTICO Nº 21

Trabajo práctico con IVA operaciones de Responsables Inscriptos a Monotributista y a responsables inscriptos

TAREA:

Registrar en libro diario de 2 columna

Indicar y clasificar las variaciones patrimoniales de cada registración

DATOS:

Ciclo operativo de una empresa individual Responsable Inscripto.

FECHA: 01/10
DOCUMENTO: Original de factura tipo “A” nº 3 RI
DETALLE: Mercaderías por $ 300 a un R I
FORMA DE PAGO: Efectivo

FECHA: 02/10
DOCUMENTO: Duplicado de factura tipo “B” nº 13 RI
DETALLE: Mercaderías por $ 100 a monotributista
FORMA DE PAGO: cuenta corriente

FECHA: 03/10
DOCUMENTO: Duplicado de factura tipo “A” nº 30 RI
DETALLE: Mercaderías por $ 1.000 a un RI.
FORMA DE PAGO: Cheque

FECHA: 04/10
DOCUMENTO: Original de factura tipo “A” nº 81 RI
DETALLE: Mercaderías por $ 500 a un R l.
FORMA DE PAGO: Cheque.

FECHA: 05/10
DOCUMENTO: Duplicado de factura tipo “B” nº 201 RI
DETALLE: Mercaderías por $ 150 a monotributista
FORMA DE PAGO: Cheque

TRABAJO PRÁCTICO Nº 22

Trabajo práctico con IVA, operaciones entre Responsables Inscriptos a Responsables Inscriptos y Monotributista, y CMV a través del métodos FIFO o PEPS

TAREA:

Registrar en libro diario de 2 columna

Indicar y clasificar las variaciones patrimoniales de cada registración

Registrar el CMV a través del métodos FIFO o PEPS.

DATOS:

FECHA: 18-02
DOCUMENTO: Original de factura tipo “A” nº 38 RI
DETALLE: 30 kilogramos de fideos marca “El Caracol” a $ 0.50 c/ Kilogramo a RI
FORMA DE PAGO: efectivo.

FECHA: 20-02
DOCUMENTO: Original de factura tipo “A” nº 40 RI
DETALLE: 10 kilogramos de fideos marca “El Caracol” a $ 0.55 c/ Kilogramo a RI
FORMA DE PAGO: 30% en efectivo y el resto en cuenta corriente.

FECHA: 22-02
DOCUMENTO: Original de factura tipo “A” nº 60 RI
DETALLE: 20 Kilogramos de queso a $ 1 c / Kilogramo a RI
FORMA DE PAGO: cuenta corriente.

FECHA: 24-02
DOCUMENTO: Duplicado de factura tipo “B” nº 48 RI.
DETALLE: 31 Kilogramos de fideos marca “El Caracol” a $ 0.80 c/ Kilogramo a monotributista
FORMA DE PAGO: Efectivo

TRABAJO PRÁCTICO Nº 23

TAREA:

Registrar en libro diario de 2 columna

Indicar y clasificar las variaciones patrimoniales de cada registración.

Realizar el calculo del CMV a través del sistema FIFO o PEPS.

DATOS:

Ciclo operativo de una empresa individual  Responsable Inscripto dedicada a la comercialización de elementos descartables de cotillón

FECHA: 01/08
DOCUMENTO: Original de factura tipo “A” RI nº 30
DETALLE: 5 cajas de platos descartables a $ 10 c/ caja de RI 
FORMA DE PAGO: Efectivo

FECHA: 02/08
DOCUMENTO: Original de factura tipo “A” RI nº 3810
DETALLE: Un escritorio para nuestra secretaria por $ 150. de un RI 
FORMA DE PAGO: Cuenta corriente.

FECHA: 04/08
DOCUMENTO: Original de Factura tipo “A” RI nº 1230
DETALLE:  30 cajas de vasos descartables a $ 10 c/ caja de RI.
FORMA DE PAGO: 25% en efectivo y por el resto firmamos un documento a 30 días con el 10% de interés anual (solo del pagaré) que se incluye en el documento, el IVA se paga en efectivo.

FECHA:07/08
DOCUMENTO: Original de factura tipo “A” RI nº 92
DETALLE:  17 cajas de platos descartables a $ 9 c/ caja de RI.
FORMA DE PAGO: Cheques de nuestra firma Bco. Pcia c/c a 90 días.

FECHA: 08/08
DOCUMENTO: Original Nota de Debito tipo “A” de RI nº 93
DETALLE:  Al representante de Ventas no le agrado la forma de pago de la operación anterior , por tal motivo nos cobra el 15% de interés anual por el cheque a 90 días.
FORMA DE PAGO: Contado.

FECHA: 09/08
DOCUMENTO: Original de factura tipo “A” de RI nº 104
DETALLE:  10 cajas de platos descartables a $ 11 c/ caja de RI
FORMA DE PAGO: Cuenta corriente.

FECHA:10/08
DOCUMENTO: Original de recibo nº 82
DETALLE:  Pago de la deuda de la operación anterior.
FORMA DE PAGO: Efectivo.

FECHA: 13/08
DOCUMENTO: Original de factura tipo “A” nº 284 RI
DETALLE: 40 Cajas de vasos descartables a $ 9 C/ Caja de RI
FORMA DE PAGO: Firmamos un documento a 60 días con un interés del 8 % anual, que lo pagamos en efectivo.

FECHA: 14/08
DOCUMENTO: Duplicado de factura tipo”B” RI nº 121
DETALLE: 8 cajas de platos descartables a $ 15 C/ Caja a monotributista
FORMA DE PAGO: Efectivo.

FECHA: 15/08
DOCUMENTO: Duplicado de factura tipo “A” RI nº 125
DETALLE: 12 Cajas de platos descartables a $ 17 C/ Caja a RI.
FORMA DE PAGO: Cheque de banco Provincia Neuquen

FECHA:16/08
DOCUMENTO: Duplicado de factura tipo “A” RI nº 325
DETALLE: 10 cajas de vasos descartables a $ 20 C/ Caja a RI.
FORMA DE PAGO: Nos firman un documento a 120 días.

FECHA: 17/08
DOCUMENTO: Duplicado Nota de Debito tipo “A” RI nº 631
DETALLE: El plazo para cobrar la factura anterior es muy extensas, por lo tanto le cobramos un interés del 10% anual de la deuda pendiente.
FORMA DE PAGO: efectivo.

TRABAJO PRÁCTICO Nº 24

TAREA:

Utilizando el enunciado del trabajo práctico nº 23 (anterior) realizar el cálculo del costo de la mercadería vendida (planilla de stock) a través de los métodos LIFO o UEPS y PPP

Realizar el asiento necesario para registrarlo en el libro diario

NO ES NECESARIO HACER EL LIBRO DIARIO

BLOC IV  (volver al principio)

TRABAJO PRÁCTICO Nº 25

TAREA:

Utilizando el enunciado del trabajo práctico nº 22 realizar el cálculo del costo de la mercadería vendida (planilla de stock) a través de los métodos LIFO o UEPS y PPP

Realizar el asiento necesario para registrarlo en el libro diario

NO ES NECESARIO HACER EL LIBRO DIARIO

TRABAJO PRÁCTICO Nº 26

Trabajo práctico con IVA “RI a RI” con aplicación de  interés y descuentos.

Se entiende que la presente operaciones se trata de un comercio responsable frente al IVA como RESPONSABLE INSCRIPTO

TAREA:

Registrar en libro diario de 2 columna

DATOS:

FECHA: 01/01
DOCUMENTOS: Original de factura tipo “A” nº 13
DETALLE: 3.500- unidades del producto “AA”· para la venta a $4 c/u
FORMA DE PAGO: En efectivo con un 5 % de descuento

FECHA: 02/01
DOCUMENTOS: Original de factura tipo “A” nº 15
DETALLE: 1.500 unidades del producto “AA” para la venta a $ 5 c/c
FORMA DE PAGO: en c/c a 30 días con el 5 % de interés mensual (el IVA se paga en efectivo)

FECHA: 03/01
DOCUMENTOS: Duplicado de factura tipo “A” nº 81
DETALLE: 1.100- unidades del producto “AA” para la venta a $ 6.50 c/u.
FORMA DE PAGO: en efectivo con el 7 % de descuento.

FECHA: 04/01
DOCUMENTOS: Duplicado de factura tipo “B” nº 100 a consumidor final
DETALLE: 800 unidades del producto “AA” a $ 7 c/u
FORMA DE PAGO: 50 % efectivo y el 50 % con documentos a 60 días.

TRABAJO PRÁCTICO Nº 27

TAREA:

Registrar en libro diario de 2 columna

Realizar el calculo del CMV a través del sistema P.P.P.

Realizar el Libro mayor.

Presentar la posición mensual del IVA.

Realizar el Balance de sumas y saldos y Balance General de 12 columnas

Presentar en hojas de 2 columnas, 4 columnas y 12 columnas, prolijo, utilizando 2 decimales.

DATOS:

Ciclo operativo de una empresa individual posición frente al IVA Responsable Inscripto.

El señor Ignacio Alderete, inicia su actividad comercial de compras y ventas de artículos comestibles, cuyo nombre de fantasía “El Gran Mercado”, sito en la calle Paraná nº 1579 de la Capital Federal, el nº de IVA es 1-14.582.078-5 Responsable Inscripto, Impuestos a la ganancias nº 014-999017-0. El propietario decide realizar un Balance General al 30/05/01.

FECHA: 01/05 Inventario Inicial: Dinero en efectivo $ 150.000-, Un Camión Marca Fiat 1114 modelo “75” comprado en el día de la fecha por $ 20.000-, Un Cartel luminoso por $ 3.000- y Estanterías fijas al local $ 300-. Un local de 7 por 20 metros de nuestra propiedad por un valor de $ 250.000-, Cuenta Bancaria en el banco Provincia de Buenos Aires por $ 10.000-

FECHA: 02/05
DOCUMENTOS: Original de factura tipo “A” nº 45 de RI.
DETALLE: 40 kilogramos de queso de rallar a $ 8 c/ kilogramo
FORMA DE PAGO: quedamos debiendo en cuenta corriente

FECHA: 03/05
DOCUMENTO: Original de recibo nº 10
DETALLE: Alquiler primer mes $ 700-.
FORMA DE PAGO: efectivo.

FECHA: 04/05
DOCUMENTOS: Original de recibo nº 30
DETALLE: deuda de la operación del día 02/05.
FORMA DE PAGO: efectivo.

FECHA: 05/05
DOCUMENTOS: Original de factura tipo “A” nº 50 de RI.
DETALLE: 30 kilogramos de queso de rallar a $ 7 cada kilogramo
FORMA DE PAGO: 30% con documento a 20 días con el 10% de interés anual que se incluye en el documento, el resto con cheque de nuestra firma.

FECHA:06/05
DOCUMENTO: Original de factura tipo “C” nº 20.112
DETALLE: Diferentes productos de artículos de limpieza por un total de $ 300
FORMA DE PAGO: efectivo.

FECHA: 07/05
DOCUMENTO: Duplicado de factura tipo “B” nº 3087
DETALLE: 10 kilogramos de queso de rallar por $ 15 el kilogramo
FORMA DE PAGO: en cuenta corriente.

TRABAJO PRÁCTICO DE FIN DE AÑO

TAREA:

Registrar en Libro diario de 2 columnas.

Indicar y clasificar las variaciones patrimoniales de cada registración.

Realizar la valuación de mercaderías utilizando el sistema FIFO o PEPS (en hoja aparte).

Realizar el asiento o registración del CMV por cada venta realizada.

Mayorizar todo el ejercicio (ojo no antes que el docente lo indique)

Realizar el balance de comprobación de sumas y saldos.

Realizar el balance de 12 columnas.

Realizar la posición mensual del IVA.

Presentar el trabajo con todos los conocimientos aprendidos, en hojas contables, prolijo, con carátula y en folio.

NOTA: Trabajar con dos decimales.

ULTIMA FECHA DE ENTREGA: 22 de Noviembre del corriente año.

FECHA: 01/12 Inicia sus operaciones comerciales la empresa “EL POROTO TUERTO”, venta por mayor de artículos alimenticios, sito en la calle Marcelo T de Alvear nº 1385 de Capital Federal. El número de IVA es 20-14.575.872-5 Responsable Inscripto, Impuesto a las ganancias nº 011-094761-0. El nombre del propietario Sr. DAMIÁN JESÚS LUCERO.
Inventario Inicial: Dinero en Efectivo $ 30.000.- Dinero depositado en el Banco Nación cuenta corriente $ 15.000.- Un camión marca Fiat 1114 por $ 18.000-.

FECHA: 01/12
DOCUMENTO: Original de factura tipo “A” nº 600 de RI
DETALLE: 50Kg de yerba marca “Misiones” a $ 0,20- c/ kilogramo
FORMA DE PAGO: Cuenta corriente.

FECHA: 02/12
DOCUMENTO: Original de factura tipo “A” nº 1.000 de RI
DETALLE: 10 Kg. De azúcar a $ 0,30 c/ kilogramo
FORMA DE PAGO: efectivo.

FECHA: 03/12
DOCUMENTO: Original de factura tipo “A” nº 383 de RI y Nota de débito original nº 35
DETALLE: 30 Kg. De café a $ 10 c/ kilogramo
FORMA DE PAGO:20% en efectivo, 10% cheque de nuestra firma, 20% cuenta corriente, y el resto firmamos un pagaré a 5 días con el 10% de interés del pagaré que se agrega al documento El total del IVA se paga en efectivo.

FECHA: 04/12/
DOCUMENTO: Original de recibo nº 10
DETALLE: Deuda de la fecha 01/12/01
FORMA DE PAGO: efectivo.

FECHA: 05/12/
DOCUMENTO: Original de factura tipo “A” nº 57 de RI
DETALLE: Un automóvil marca Fiat por $ 10.000
FORMA DE PAGO: cheque Banco Nación c/c de nuestra firma.

FECHA: 06/12/
DOCUMENTO: Original de factura tipo “A” nº 1085 de RI
DETALLE: 30 Kg. de yerba marca “Misiones” a $ 0,20 c/ kilogramo.
FORMA DE PAGO: cheques de nuestra firma.

FECHA: 07/12/
DOCUMENTO: Original de factura tipo “A” nº 3.085 de RI
DETALLE: Un escritorio a $ 80 y una computadora a $ 1.200
FORMA DE PAGO: Cuenta corriente.

FECHA: 08/12/
DOCUMENTO: Original de factura tipo “A” nº 1090 de RI.
DETALLE: 10 Kg. de yerba marca “Misiones” a $ 0,30 c/ Kilogramo
FORMA DE PAGO: Cuenta corriente.

FECHA: 08/12/
DOCUMENTO: Original de recibo nº 73
DETALLE: por el documento del día 03/12/01
FORMA DE PAGO: efectivo.

FECHA: 09/12/
DOCUMENTO: Original de factura tipo “A” nº 2035 de RI.
DETALLE: 20 Kg. De azúcar a $ 0,35 c/ kilogramo.
FORMA DE PAGO: 50 % en cuentas corrientes, y el resto con cheques de nuestra firma.

FECHA: 10/12/
DOCUMENTO: Original de factura tipo “A” nº 1711 de RI
DETALLE: Un cartel luminoso a $ 1.500-
FORMA DE PAGO: Cuenta Corriente a 5 días.

FECHA: 11/12/
DOCUMENTO: Original de recibo nº 90
DETALLE: Deuda del día 07/12/01 (por el total)
FORMA DE PAGO: efectivo

FECHA: 13/12/
DOCUMENTO: Original de factura tipo “A” nº 3020 de RI
DETALLE: 10 Kg. De yerba marca “Misiones” a $ 0,27 el kilogramo.
FORMA DE PAGO: efectivo.

FECHA: 14/12/
DOCUMENTO: Original de recibo nº 1030
DETALLE: Operación del día 09/12/01 (por el total)
FORMA DE PAGO: efectivo.

FECHA: 15/12/
DOCUMENTO: Duplicado de factura tipo “B” nº 1017 a Consumidor final.
DETALLE: 70 Kg. de yerba marca “Misiones” a $ 0,50 c/ Kilogramo
FORMA DE PAGO: 20% en efectivo y por el resto nos firman un documento a 10 días.

FECHA: 16/12/
DOCUMENTO: Original Nota de Debito tipo “A” nº 30 de RI
DETALLE: Intereses por no cumplir con la deuda $ 30.
FORMA DE PAGO: Efectivo.

FECHA: 17/12/
DOCUMENTO: Duplicado Nota de Debito tipo “A” nº 35 a RI
DETALLE: Intereses del documento firmado el día 15/12/01 a 10% de interés anual.
FORMA DE PAGO: efectivo.

FECHA: 18/12/
DOCUMENTO: Original de factura tipo “A” nº 2050 de RI
DETALLE: 100 Kg. de café a $ 9 el kilogramo.
FORMA DE PAGO: cuenta corriente

FECHA: 19/12/
DOCUMENTO: (Boleto de compra venta) Original de factura tipo “A” nº 10090 de RI
DETALLE: Un Departamento totalmente amoblado a $ 20.000.
FORMA DE PAGO: Efectivo.

FECHA: 20/12/
DOCUMENTO: Duplicado Nota de Debito tipo “A” nº 87 a RI
DETALLE: Intereses $ 80,00 por incumplimiento del plazo de pago de la deuda del día 10/12.
FORMA DE PAGO: Efectivo.

FECHA: 21/12/
DOCUMENTO: Original de factura tipo “A” nº 273 de RI.
DETALLE: Comisiones por $ 200
FORMA DE PAGO: Efectivo.

FECHA: 22/12/
DOCUMENTO: Original de factura tipo “A” nº 785 de RI
DETALLE: Jabón en polvo y detergente para limpieza de los depósitos a $ 150.
FORMA DE PAGO: Efectivo.

FECHA: 23/12/
DOCUMENTO: Duplicado de factura tipo “B” nº 1089 a Monotributista.
DETALLE: 45 Kg. de café a $ 13 c/ Kilogramo
FORMA DE PAGO: 50% cheque, 40% en documentos a 30 días con, y el resto en efectivo junto al IVA.

FECHA: 24/12/
DOCUMENTO: Duplicado de factura tipo “A” nº 1090 a RI.
DETALLE: 15 Kg. de azúcar a $ 0,50 c/ Kilogramo.
FORMA DE PAGO: 20% en cuenta corriente, 30% con cheques y el resto en efectivo.

FECHA: 26/12/
DOCUMENTO: Duplicado de factura tipo “A” 2.000 a RI nº.
DETALLE: 10 Kg. de yerba marca “Misiones” a $ 0,55 c/ Kilogramo.
FORMA DE PAGO: cuenta corriente.

BALANCE SE SUMAS Y SALDOS

BALANCE GENERAL DE 12 COLUMNAS

LIBRO MAYOR  (volver al principio)

LIBRO MAYOR

Ya hemos podido ver como se registra en forma contable las distintas operaciones comerciales, en el libro diario, pero tenemos un dificultad. Yo pregunto ¿ cuanto dinero en efectivo tenemos en este preciso momento?, seguro que ustedes no pueden contestar en forma inmediata, ¿por qué?:

Porque es necesario ver y calcular con cuanto dinero en efectivo comenzamos la actividad comercial, más cuanto dinero en efectivo recibimos por las cobranzas menos las cantidad de dinero que egresa por los pagos, quizás, si hace muy poco que empezamos la actividad comercial podemos decir que 2 o 3 días, va a ser sencillo, pero lento contestar mi pregunta. Pero que sucedería sí ya hace 10 o más meses que funciona nuestro comercio o empresa y que tenemos registrado aproximadamente más de mil operaciones, es un poco loco, hacer estos cálculos, cada ves que necesitemos saber algún dato.

En conclusión el libro diario como su nombre lo doce, registra las operaciones diarias e históricas, es decir desde el momento que iniciamos las actividades.

Para poder conocer los movimientos individuales de cada una de las cuentas debemos recurrir a otra forma de registración que se llama LIBRO MAYOR. Cuya finalidad es agrupar los distintos movimientos comerciales, que se encuentran en el libro diario.

CONCEPTO: El libro mayor es un libro auxiliar cuya función es informar los movimientos de cada una de las cuentas y el saldo de las mismas. En el se trasladan los débitos y créditos del libro, para así tener un saldo general, y definitivo de las cuentas intervinientes hasta la fecha solicitada.

Generalmente se utilizan dos tipos de LIBRO MAYOR.

1º Es el común o tradicional.

2º El estilo americano, que es el mas usado.

MAYOR TRADICIONAL:

Método de su confección:

1-Nombre de la cuenta.

2-Fecha de la operación.

3-Se registra la contrapartida de la cuenta acreedora precedida con la preposición ( a ).si son más de una cuenta se pone la palabra “varios” en lugar de los nombres de cada cuenta.

4-Se indica el número de folio del libro diario, donde se encuentra registrada la cuenta a mayorizar.

5-Se anota el importe debitado en el libro diario.

6-Se coloca la suma de los débitos hasta ese momento (se van acumulando).

7-Se registra la contrapartida de la cuenta deudora precedida con la preposición ( por ).si son más de una cuenta se pone la palabra “varios” en lugar de los nombres de cada cuenta.

8-Se anota el importe acreditado en el libro diario.

9-Se coloca la suma de los créditos hasta ese momento (se van acumulando).

NOTA: En los puntos 3 y 7 puede haber otra alternativa que sería en colocar en numero de operación del libro diario en ves del nombre de la cuenta deudora o acreedora, según corresponda.

ESQUEMA:

MAYOR AMERICANO:

En este caso le decimos libro mayor pero en realidad no es un libro de hojas fijas, sino de hojas movibles, en forma separadas.

Método de su confección:

1-Nombre de la cuenta y numero correspondiente

2-Fecha de la operación.

3-Se registra la contrapartida de la cuenta deudora o acreedora precedida con la preposición ( a o por ).si son más de una cuenta se pone la palabra “varios” en lugar de los nombres de cada cuenta.

4-Se registra el número de folio del libro diario .

5-Se registra el importe debitado en el libro diario.

6-Se registra el importe acreditado en el libro diario.

7-Se registra el saldo o diferencias que existe entre el debe y el haber (siempre el resultado da saldo positivo).

8-Se registra el saldo o diferencia que existe entre el debe y el haber (siempre el resultado da saldo negativo).(tenemos que tener en cuenta que si tenemos un importe acreedor en nuestra calculadora lo tomamos como número negativo.

ESQUEMA:

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS (volver al principio)

Bibliografía consultada:

Propia

CONCEPTO:

Es una presentación contable en donde se registran los saldos de todas las cuentas del LIBRO MAYOR, es para comprobar si todos los pases del libro diario están registrados correctamente sus saldos, y de esta forma poder avanzar a la realización del balance general.

MODELO

Modo de confección

1º El número de la cuenta que corresponde según el libro mayor.

2º El nombre de la cuenta.

3º La suma de los débitos de la cuenta (saldo del mayor).

4º La suma de los créditos de la cuenta.(saldo del mayor).

5º El saldo final de la cuenta, si es deudor (del mayor).

6º El saldo final de la cuenta, si es acreedor (del mayor). LIBRO MAYOR

Balance de comprobación de Suma y Saldos

Las sumas de las columnas del “DEBE” y del “HABER” del saldo deben de coincidir, de igual forma la sumas del el “DEBE” y del “HABER” de las columnas de las sumas.

OBSEVACIÓN:

La suma de todos los saldos de cada una de las cuentas intervinientes deben de coincidir

VALUACIÓN DE MERCADERIAS (volver al principio)

Quizás, muchos de ustedes al llegar a este punto de sus conocimientos, se han preguntado ¿y cual es la ganancia del ejercicio?.

Claro esta que observamos cualquier ejercicio que hemos hecho, figura la cuenta Ventas, y por supuesto que también sabemos que es una cuenta de resultado positivo o ganancia, al mayorizarla, nos da un saldo XXX, este saldo esta compuesto por el precio de compra de la mercadería más el porcentaje de ganancia, que seria igual al saldo de las ventas ¿NO?

El inconveniente, es saber como sabemos la ganancia del ejercicio

Supongamos que el día:

01/05/01 Compremos mercaderías xx a $ 500 en efectivo

05/05/01 Vendemos mercaderías xx a $ 650 en cuenta corriente

La registramos de la siguiente forma

En el 1º ejercicio figuran cuentas patrimoniales

En el 2º ejercicio figura una cuenta patrimonial y una de resultado ¿la ganancia es 650 realmente como dice la cuenta de Ventas (resultado positivo o ganancias)?

POR SUPUESTO QUE NO.

Este es el problema que se le presenta a todo comercio o empresa, pero lo peor es que no tenemos en cuenta: la dimensión de la misma (empresa o comercio), las cantidades de compras y ventas que se realizan diariamente, y que no siempre es comprada por la misma persona o empleado. Una compra puede variar según la fecha, puede ser que compramos a un precio porque estaba en promoción, o conseguimos a buen precio por la cantidad comprada, o pagamos muy caro por su escasez del producto etc.

En resumen:

A todo comercio o empresa se le presenta este problema cuando necesita registrar la valuación o el valor real de compra de la mercadería vendida. Ya como explicamos anterior mente, varia el costo de las compras según las condiciones y los días.

Para valuar las unidades de las mercaderías vendidas existen 3 métodos distintos

1-Sistema F.I.F.O o P.E.P.S.
F.I.F.O, proviene de habla inglesa que significa, FIRST IN FIRST OUT
o P.E.P.S, proviene de habla española que significa, Primero Entrado Primero Salido

2-Sistema L.I.F.O o U.E.P.S.
L.I.F.O, proviene de habla inglesa que significa, LAST IN FIRST OUT
o U.E.P.S, , proviene de habla española que significa, Ultimo Entrado Primero Salido

3-Sistema P.P.P  Precio promedio ponderado.

Veamos un ejemplo como calculamos el Costo de las Mercaderías Vendidas a través del método FIFO o PEPS.

Hagamos el siguiente ejercicio, utilizando la cuenta VENTAS cuando vendemos

FECHA:01/08
DOCUMENTO: Original de factura tipo “A” RI nº 92
DETALLE: 40 unidades del producto “XX” a $ 40 c/u
FORMA DE PAGO: Cheque de nuestra firma Bco. Pcia de Bs. As c/c a 90 días

FECHA:02/08
DOCUMENTO: Original de factura tipo “A” RI nº 201
DETALLE: 20 unidades del producto “XX” a $ 50 c/u
FORMA DE PAGO: Efectivo

FECHA:03/08
DOCUMENTO: Duplicado de factura tipo “A” RI nº 87
DETALLE: 30 unidades del producto “XX” a $ 60 c/u
FORMA DE PAGO: en cuenta corriente

Registración después de la venta

OTRO

Veamos otro ejemplo de cómo calcular el Costo de las Mercaderías Vendidas a través del método LIFO O UEPS

UTILIZANDO EL ENUNCIADO ANTERIOR

Observe que el sistema es parecido al FIFO o PEPS la diferencia es que cuando se vende en el sistema FIFO o PEPS las salidas se contabilizan de lo que primero entro, (ver esquema anterior punto b).

En ves en el sistema LIFO O UEPS se contabiliza lo que último entro, es lo que primero sale (ver el siguiente esquema punto a)

Registración después de la venta

OTRO

Veamos otro ejemplo de cómo calcular el Costo de las Mercaderías Vendidas a través del método PPP (precio promedio ponderado)

Para este método el costo de las unidades vendidas de calcula de la siguiente forma.

(a+b)/c=d (precio unitario)

En las ventas siempre sale por el precio unitario(d).

Registración después de la venta

ARQUEO DE FONDOS Y VALORES (volver al principio) No Hay información en preparación

AMORTIZACIONES DE BIENES DE USO (volver al principio)

En el siguiente gráfico demostramos los porcentajes de amortización de los bienes de uso mas utilizados.

Debemos tener en cuenta que también son bienes de uso todos los bienes sujetos a agotamiento como ser terrenos para la explotación industrial como ser terrenos donde se extrae tierra para la fabricación de ladrillos, o como ser minas canteras, yacimientos petrolíferos, bosques etc, que es a nivel de estudio mas avanzado, por tal motivo no le expondremos.

REGISTRACIÓN DE LA AMORTIZACIÓN

Ejemplo:

Fecha 06/04/97

La Empresa El candado abierto S.A. compro un rodado, por $ 18.000 y un Muebles y Útiles por $ 12.000-. Registrar la amortización de este año.

CUADROS DE AMORTIZACIÓN

EJEMPLO

El día 10/04/98
La Empresa El candado abierto S.A. al cierre del ejercicio necesita realizar el asiento de amortización del rodado (por 2º año)

Depuración de Deudores (volver al principio)

Al analizar los créditos puede ocurrir que no se encuentren en estado de cobranzas que indica el nombre de la cuenta que lo representa, para ello es necesario ajustar o registrar en la cuenta a la cual corresponda, también los intereses por mora (a atrasos de su cumplimiento) los gastos de cobranza desde la fecha del vencimiento hasta la fecha del cierre del ejercicio económico o balance.

El control de las cuentas personales (DEUDORES) se hacen enviándoles una circular con el resumen de su cuenta para verificar (conciliación de deudores) y los documentos se controlan con el inventario que existe en la empresa.

Ejemplos

En los siguientes ejemplos no se registra el IVA.

1.        Vendemos mercaderías por $ 200,00 y nos pagan a 30 días en cuenta corriente.

2.        según la registración anterior pasaron 30 días y no nos pagaron la deuda, se le hizo el reclamo pertinente, registrar la operación.

3.        Desde el ejercicio anterior ya han pasado 120 días y no nos pagan la deuda por lo tanto enviamos al departamento legal para iniciarles juicio.

4.        Desde el ejercicio anterior ya han pasado 7 meses y no nos han abonado la deuda del ejercicio anterior, por lo tanto lo consideramos incobrable.

5.        Nos han pagado la deuda del ejercicio anterior en efectivo.

Depuración de documentos (volver al principio)

Bibliografía consultada:

Propia

En toda empresa el departamento de cobranzas, lleva un control de los documentos a cobrar, pero no siempre cumplen con la fecha que cada acreedor se compromete, estos documentos, en primer instancia se lo notifica por carta, luego con telegrama,  para iniciarse la gestión judicial.

Ejemplo:

DOCUMENTO A COBRAR

01/05/xx Vendemos mercaderías Fac. nº 521 por $ 500,00 y nos pagan con documento a 30 días con un Interés de 17 % anual, que se incluye en el documento, el IVA se paga en efectivo.

02/06/xx llegado al vencimiento del documento a cobrar de la operación de fecha 01/05/xx todavía no nos han pagado, lo notificamos por carta comunicándole su atraso.