UNIVERSIDAD YACAMBÚ
Vicerrectorado
de Estudios Virtuales
Maestría en
Gerencia y Finanzas
PROYECTO
TRABAJO DE GRADO
PERSPECTIVA SOBRE
LA FACTIBILIDAD DE LA APLICACIÓN DE UN PLAN ESTRATEGICO, PARA LA OPTIMIZACION
DEL SISTEMA DE CREDITO Y COBRANZA DE LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS, EN
CALABOZO ESTADO GUARICO
Autor: Saldivia Santa
Calabozo,
noviembre 2004
INTRODUCCION
Las pequeñas y medianas Empresa (PYMEs), son el equilibrio
económico y social de cualquier país. En
Venezuela su contribución es de alrededor del sesenta por ciento (60%), de
acuerdo a cifras suministradas por la Oficina central de Información OCEI
(2002). De esto no cabe duda; ya que por una serie de vertientes las cuales
incluyen altos impuesto, falta de incentivos, altos costos operativos,
deficiencia en los servicios básicos, costos por financiamiento descomunales,
entre otras desventajas
La
pequeña y mediana empresa pueden ejercer fuerza en el proceso económico de un país
o región; por lo tanto debe proporcionarse una combinación razonable de acuerdo
a los factores y recursos existentes que
puedan impulsar un cambio estructural profundo que favorezca la
inversión para la producción y reproducción de riquezas.
Considerando
lo antes expuesto, esta investigación tiene como objetivo la realización de una
Propuesta Administrativa para la Optimización del Sistema de Crédito y Cobranza
de la Pequeña y Mediana Empresa en Calabozo, Estado Guarico, para tratar de
lograr un mejor y mayor control administrativo y financiero dentro de las
misma.
En
la presente investigación, se analizaran los procesos que realizan las Pequeñas
y Medianas empresas para el otorgamiento de créditos a los clientes, detectando
las fallas administrativas existente en ellas; lo que conlleva a efectuar el
estudio necesario para realizar una propuesta de cambio en cuanto a método de
trabajo y tecnología que proyecte beneficios tanto para la Pequeña y mediana
Empresa como para sus clientes, relacionando todo esto con la capacidad de
respuesta ante cualquier requerimiento de las organizaciones y en consecuencia
la posibilidad de realizar reestructuración dentro de las empresas, lo cual le
permitirá obtener una cartera de clientes signados por la excelencia, aumentado
de esta manera la competitividad de estas, dentro del mercado nacional
CAPITULO I
EL PROBLEMA
Planteamiento del
Problema
Las empresas hoy día, han sido afectadas por los
desequilibrios económicos que se han generado a lo largo de las dos últimas
décadas, dado los elevados índice de inflación y los cambios de políticas en
Venezuela; todo esto afecta los costos operativos e influye en los precios de
los productos que comercializan, igualmente esta situación repercute en la
capacidad de compra de los clientes, porque cada día sus ingresos se ven
mermados en forma considerable.
Según
Kester, (1996) “Comercialización, en términos generales, es el proceso
necesario para llevar los bienes del productor al consumidor” (p.51) Es decir,
es el proceso que se lleva a cabo dentro del mercado en el momento en que el
empresario lleva su producto final al destinatario. De allí que en el proceso
de comercialización, el estudio del crédito y la cobranza se ha hecho
imprescindible en todas las organizaciones, ya que la situación económica del país
conlleva al otorgamiento de créditos, debido a que constituye un instrumento de
financiamiento, principalmente del capital de trabajo, mediante el cual se
logra que el volumen de ventas aumenten, de tal manera que permita obtener así
los ingresos necesarios para cubrir gastos y percibir a su vez cierta
rentabilidad.
Específicamente
en las Pequeñas y Medianas Empresas
(PYMEs) comerciales ubicadas en Calabozo Estado Guarico, las cuales son objeto
de estudio, la situación actual no le ha sido muy favorable en el sentido de
que los precios aumentaron considerablemente. Tal situación, hace que las
empresas para poder vender sus productos y competir con las grandes compañías
que acaparan el mercado nacional, se ven en la necesidad de dar facilidades de
pago a sus clientes para que puedan efectuar sus compras. Es importante señalar
que las empresas manejar varios tipos de
clientes, a los cuales de acuerdo a su cumplimiento en el pago, se les
prolonga el crédito progresivamente hasta un mes. La cartera de clientes pudiera
decirse que es muy variable puesto que cada día son más los clientes que
solicitan ser atendido y al mismo tiempo piden se les otorgue una línea de
crédito. El problema que se suscita actualmente dentro de las PYMEs comerciales
de la localidad, para realizar la compra de los productos a sus proveedores, es
la inexorable necesidad de cumplir con las obligaciones de contado, para que
así se haga efectivo el despacho de la
mercancía por parte de los proveedores a estas
empresas.
Cabe
destacar que con las dificultades económicas que se vive y la imperante
necesidad que tiene las empresas comerciales de mantener su posición en el
mercado nacional, muchas veces han tenido que aumentar su capital, y sin
embargo; hay momentos en que la mayoría del dinero no esta disponible , lo que
dificulta el manejo de cartera que equilibre entrada y salida de efectivo en
las empresas trayendo como consecuencia el mal desenvolvimiento en las finanzas
de las compañías, debido a que tanto los despachos a clientes, como también las
compras a los proveedores se paralizan, creando inconvenientes para el flujo de
caja en el ciclo de comercialización. Dada la situación anterior se obliga a
las organizaciones a ejercer presión sobre los clientes para que les cancelen
la deuda contraída, asunto que se les hace muy difícil por la tradición de
otorgar créditos sin intereses, con lasos ajustados al momento de mayor poder
de compra.
Con
base a esta situación se considera la posibilidad de hacer una revisión exhaustiva del sistema
actual de cobranza, de manera de poder mejorarlo a través de la detección de
las fallas que caractericen las debilidades que presenta y que alguna u otra
forma esté Afectando la recuperación del efectivo y a su vez el normal
desenvolvimiento de las PYMEs.
Esta
realidad lleva a pensar en la posibilidad de recuperar el sistema de crédito y
cobranzas con el fin de ofrecer a las PYMEs soluciones factibles que permitan
solventar el problema que atraviesa actualmente. Por tal motivo surge las
siguientes interrogantes: ¿Se equilibrará el Flujo de Efectivo dentro de las
Pequeñas y Medianas Empresas, si se optimiza el sistema de cobranza?, ¿ Se
determina las fortalezas y debilidades del sistema de crédito y cobranza dentro
de las Pequeñas y Medianas Empresas?, ¿ Se podrán determinar los indicadores de gestión
de cobranza dentro de las PYMEs?, ¿ Se podrá optimizar mediante propuestas
administrativas el sistema de crédito y cobranza de las Pequeñas y medianas
Empresas?.
Objetivos
de la Investigación
Objetivo General
Determinar la factibilidad de
la aplicación de un plan estratégico para
la optimización del sistema de crédito y cobranza de las Pequeñas y Medianas
Empresas, ubicadas en Calabozo Estado Guarico.
Objetivos Específicos
Justificación
de la Investigación
Siendo la pequeña y Mediana empresa (PYME) un pilar
fundamental para el desarrollo económico del país, es fundamental proteger los
márgenes de beneficios de estas empresas, utilizando para ello procesos
productivo y administrativo, que con el apoyo de la tecnología profundicen y
vigoricen la competitividad y la productividad de las mismas. Por tal razón;
las pequeñas y medianas empresas de la ciudad de Calabozo, dan un impulso a la economía
local proveyendo de servicios y productos necesarios a la colectividad, ofreciendo
campo de trabajo.
Las Estrategias Gerenciales para
las PYMEs, así como también Propuesta Administrativas representan una
importante contribución dentro del ámbito de la Administración y la Gerencia,
considerando que este tipo de organización
empresarial es el más numeroso en el mundo, y reconociendo su
participación estelar en los procesos de desarrollo económico reciente,
cualquier contribución a la mejora de la competitividad de las pequeñas y
medianas empresas, debe ser bienvenida. Desde el punto de vista social, es
claro que el fortalecimiento de este sector puede tener impactos significativos
sobre la generación de empleo, la distribución del ingreso y, por ende, en el
bienestar colectivo.
La
competitividad para el sector de la pequeña y mediana empresa de los países en
vía de desarrollo se le ha prestado poca atención. Particularmente Venezuela esta inmerso el proceso de apertura
económica y, en consecuencia han decretado la disminución del rol del Estado en
las decisiones económicas de las empresas. Sin embargo, del decreto del retiro
del estado y sus gobierno al funcionamiento más o menos plenos de las fuerzas
del mercado, aún queda un largo trecho por recorrer. ¿ Qué significa el término
competitividad para una Pequeña y
Mediana Empresa que debe rivalizar tanto con grandes empresas nacionales y
multinacionales, como con las microempresas y las empresas informales, dentro
de una economía altamente perturbada por la intervención a veces inexorable del
estado?. Tal pregunta a veces es respondida con
políticas públicas que, por su carácter general, difícilmente recogen la amplia
diversidad de empresas pequeñas y medianas que operan en todos los países.
Por
otro lado es de suma importancia que toda PYME cuente con un optimó sistema de
cobranza de manera de poder obtener mayor liquidez que le permita la normal
fluidez de sus actividades, así como también la adquisición de sus productos y
alcanzar de esta forma, los objetivos propuesto por la gerencia de la empresa.
De igual manera, es necesario destacar que el propósito de este estudio dentro
de cualquier organización sin importar su dimensión es el de lograr el máximo
aprovechamiento de los recursos físicos, monetarios, materiales y humanos que
se involucran en el proceso económico.
Importancia
Esta investigación es de gran importancia por cuanto, los
procesos que vienen desarrollando en los diferentes sectores empresariales,
tendientes a lograr la permanencia en los mercados asumiendo mejoras en
competitividad, que lo obliga que en el interior de las PYMEs se produzca
cambios; Para ello hay que considerar las debilidades y fortalezas que estas
tenga y posteriormente, reestructurar el actual sistema de crédito y cobranzas, de tal manera que puedan normalizar
el flujo de efectivo, con el fin de ofrecerle a la clientela soluciones
factibles, que permitan mejorar la problemática que atraviesan actualmente.
Beneficios
Esta investigación ayudara a
que las Pequeñas y Medianas empresas, manejen los factores internos y externos
a través de la matriz DOFA, con la cual se determinan las debilidades,
oportunidades, fortalezas y amenazas en el área de crédito y cobranzas,
permitiendo su optimización y con ello mejorar este procedimiento y por ende el
buen desenvolvimiento de las empresas.
Además expone alternativas
que permita mantener actualizado y con fácil acceso a los registro de cuentas
por cobrar, mejorar la administración del dinero en el tiempo, optimizar el
sistema de abastecimiento, cobro y atención al cliente, mejora el control
interno de las cuentas por cobrar.
Utilizar las bases para una adecuada política de crédito y proporcionar
información actualizada para la toma de decisiones. También puede contribuir en llegar a nuevos mercados
y consumidores, incrementar las ventas, mejorar el servicio al consumidor y
fomentar internamente el trabajo en equipo, con el uso de las herramientas tecnológicas.
Limitaciones
La principal
limitación que se presentó en la investigación fue la concepción de
respuestas subjetivas por parte de los integrantes de las Pequeñas y
Medianas Empresas de Calabozo, en la búsqueda de información, debido a que el
recurso humano está supeditado a factores externo e interno, lo cual incide en los resultados del estudio.
CAPITULO II
MARCO TEORICO CONCEPTUAL
Consideraciones Generales.
La información que se muestra en este capítulo es preciso
e incuestionable a la investigación,
permitiéndole al investigador y a los lectores obtener una idea clara y muy amplia
del problema en estudio, por tal motivo se encarga de describir los aspectos teóricos
que respaldan dicho estudio, el cual le da el carácter científico, y su fundamentacion
teórica se basa en la teoría integral de
las organizaciones.
Esquema tentativo de la investigación
Introducción
Primera Parte
1.- Teoría General de los
Sistemas
1.1 Sistema
1.2 Tipos
de Sistema
1.3
Importancia de los sistemas para las organizaciones
1.4 Tecnología
de Información
1.5 Sistema
de Información gerencial
2.- Crédito
2.1
Definición
2.2 Cuentas
por Cobrar
2.3 Reglas
Generales de las cuentas por Cobrar
2.4
Administración de las cuentas por cobrar
3.- Cobranza.
3.1 Sistema de cobranza
3.2 Políticas de Cobro
3.3 Gestión de Cobro
Segunda parte
4.- Optimización del Sistema
de Créditos y Cobranza
4.1 Indicadores Financieros
4.1.1 Razones de Liquidez
4.1.2 Razones de Apalancamiento
4.1.3 Razones de Cobertura
4.1.4 Razones de Actividad
5.- Medición de los procesos
de cuentas por cobrar a través de los indicadores financieros
6.-Pequeña y Mediana Empresa
7.- Conclusiones y
Recomendaciones
8.- Bibliografía
Antecedentes de la investigación
No existe campo de conocimiento totalmente inexplorado, por tal razón es
importante reseñar investigaciones previas, en donde los investigadores
adquirieron conocimiento e informaciones relacionadas con el tema a tratar,
entre estos se encuentran los siguientes: Henríquez, (1998), en su trabajo
especial de grado titulado “Diseño del funcionamiento operativo de los sistemas
de caja, bancos, créditos y cobranzas de la empresa Inversiones Rocías, C.A, ubicada en Maracay Estado Aragua (UBA). El fin de esta
investigación fue presentar un diseño de cómo debe ser el funcionamiento
operativo de caja, banco, crédito y cobranzas, debido a que la empresa fue
creciendo y se multiplicaron las actividades dentro de las operaciones
económicas de la organización.
El
diseño de los sistemas y su impostergabilidad hacia la puesta en marcha, sirve
como base para la presente investigación, por cuanto ambos expresan la
necesidad de lograr un funcionamiento óptimo en las operaciones inherentes a
los sistemas de créditos y cobranzas, a fin de hacer un ente más dinámico,
organizado y eficiente ante los cambios que se producen interno y externo.
Otro
trabajo relacionado con el anterior es el de Herrera (1997) Titulado Propuesta de sistema de control interno
contable para optimizar el proceso de las cuentas por cobrar de la empresa
Cerveza Zuliana, C.A, ubicada en Margarita, Estado
Nueva Esparta (UBA). Dicha propuesta presenta soluciones factibles a los
problemas existentes en la empresa para la recolección de información requerida
y fue elaborado en cuatro tópicos de interés: control de recepción, registro
contables, mejoramiento de los procesos de cuentas por cobrar y políticas de
créditos y cobranzas. Además dicha investigación, sirve de referencia para este
estudio, ya que ambos permitirán la elaboración de un sistema propuesto de
cuentas por cobrar sobre las necesidades de cualquier organización.
Por
otra parte, se tiene la investigación de Vásquez (1998), con su trabajo
titulado,”Estrategia Administrativa para el mejoramiento de la gestión de
crédito y cobranza de la empresa Inversiones Rodríguez & Linares
comercializadores internacionales C.A, en Maracay
Estado Aragua”. Este estudio represento una investigación en la modalidad de
proyecto factible con un diseño transaccional
descriptivo el cual tuvo como finalidad primordial, la elaboración
sistemática de una normativa organizacional para mejorar los procesos de las
actividades de crédito y cobranza, desarrollada en la mencionada empresa. Para
la realización de esa
investigación, el autor empleo
como técnicas de recolección de datos, la observación y la encuesta.
En
la elaboración de la propuesta, se dispuso de las recomendaciones y sugerencia
en el área financiera de algunos especialistas, los cuales proporcionaron los
aspectos y datos más importantes para la realización de estrategia
administrativas indicadas para la gestión de crédito y cobranza de dicha empresa.
Así
mismo, se tiene el trabajo elaborado por Rojas (1999), titulado “Sistema administrativo
para la maximización de la productividad del área de crédito y cobranza de la
empresa Comercializadora los Llanos, C.A. en San
Fernando de Apure, “El cual constituyo una investigación realizada con el
diseño descriptivo de campo, y tuvo como propósito indicar la necesidad de
desarrollar un sistema administrativo para lograr un máximo rendimiento
productivo en el área de crédito y cobranza.
Con
la aplicación del instrumento de recolección de datos, se conoce que era
indispensable idear los mecanismos necesarios para constituir organizadamente
un sistema administrativo orientado a elevar la productividad del los crédito y las cobranzas de las PYMEs, recomendado esto y
quedando abierto a otros investigadores que deseen elaborar la propuesta e indicar
su posterior ejecución.
Bases Teóricas
En
esta investigación, las bases teóricas se presentan tomando en cuenta las
variables en estudio, la precisión de cada uno de sus elementos es indispensable para mostrar la
utilidad de la propuesta administrativa, que optimice el sistema de crédito y cobranza de las
pequeñas y medianas empresas, ubicadas en Calabozo Estado Guarico.
TEORIA
GENERAL DE LOS SISTEMAS
Esta
teoría con los trabajos del biólogo alemán Von Bertalanffy (1968) ,el cual
afirma que las propiedades de los sistemas no pueden ser descritas
significativamente en términos de sus elementos separados; puesto que para la
comprensión de los sistemas deben estudiarse en forma global, involucrando
todas las interdependencias posibles de sus subsistemas (p.52), mientras que ,
por otro lado Chiavenato (1998) , define el sistema como “un conjunto de
elementos interdependientes e interactuantes; un grupo unidades combinadas que
forman un todo organizado” (p. 574).
Es
decir, este concepto señala que si las empresas están conformadas por
diferentes unidades organizacionales, estas no pueden actuar de forma
independiente, sino que deben hacerlo de forma coordinada a través de medios de
integración y de control, ya que no se puede olvidar que un sistema esta
conformado por un conjunto de subsistemas, los cuales deben trabajar
interrelacionadamente para poder lograr el fin requerido.
Por
lo tanto, es necesario ver a la organización como una globalidad, dado que
cualquier estimulo que se conciba a algunas de las unidades del sistema, será
capaz de afectar a las demás unidades por la relación que existe entre ellas y
es así como lo señala Frías (1988), “Un cambio en determinada unidad, provoca
un cambio en todos los demás elementos y en el sistema total” (p.68). En otras
palabras, toda alteración ocurrida en cualquier elemento del sistema
proporcionara
cambios significativos para el logro de los
objetivos; debido a que existe una gran interdependencia entre los mismo. Cabe
señalar que la teoría de los sistemas se fundamenta en tres premisas básicas:
Primero, que los sistemas existen dentro del sistemas; segundo que los sistemas
son abiertos y tercero que las funciones de un sistema depende de su
estructura. Según el mismo autor,”En la antigüedad los tradicionales veían la
organización como un sistema cerrado donde se tomaba en cuenta solo las
relaciones internas que se deben en ella, sin tomar en cuenta su entorno ambiental”
(p. 72).
En
contraste con este, la teoría moderna de la administración se ha orientado
hacia el enfoque de sistema abierto y es así
como hoy en día las organizaciones son vistas como un sistema abierto
compuesto de subsistemas que interactúan internamente, y a su vez este sistema
es parte de un sistema mayor que vendría
a ser ambiente externo o situación en que se desenvuelven la empresa.
Tipos de Sistemas
Sistema
Abierto: Son sistemas que depende o
interactúan con el entorno que los rodea. Ejemplo una Empresa.
Sistema
Cerrado: Son sistemas que no depende
del medio, pero que en determinado momento dependen de lo que les rodea; por
tanto todo los sistemas son abiertos.
Sistema
Dinámico: Son sistemas que están en
constante desplazamiento y funcionamiento. Ejemplo El Hombre.
Sistema
Estático: Son sistemas que no tienen
ningún tipo de actividad, ni para su funcionamiento.
Importancia de los sistemas para la
Organización
Los
sistemas para las organizaciones ,según Hammer (1993 ), tienen su razón de ser en los
requerimientos que necesita el medio ambiente , en cuantos a vienes o servicios
, pero también es ese medio que le ofrece a la organización los insumos ,
materiales , recursos humanos , financieros y técnicos , que posibilitan la elaboración
de sus bienes o servicios; por lo tanto el éxito o fracaso de la empresa
dependerá de su interrelación con ese medio, al igual que los cambios políticos
, económicos , sociales, tecnológicos, que se suceden en el país y que ejercerán una influencia notable.
Tecnología
de Información
La
tecnología de información según Gestein (1988) se
refiere a los medios colectivos para reunir y luego almacenar, transmitir,
procesar y recuperar electrónicamente palabras, números, imágenes y sonidos, así
como a los medios electrónicos para controlar máquinas de toda especie, desde
los aparatos de uso cotidiano hasta las vastas fábricas automatizadas
Con
esta definición debe quedar claro que la tecnología de la información, tal como
se esta utilizando, abarca no solo el recurso de los computadores, sino también
recursos afines, a saber, las comunicaciones (teléfono, video y radio
inclusive) y el equipo de oficina (procesadores
de palabra, copiadoras y maquinas). La tecnología de la información
puede extenderse al terreno de las imágenes (arquitectura, ingeniería, gráficas,
modas y películas) y al de los sonidos, donde se incluyen la música e
innumerables aplicaciones para la síntesis y reconocimiento de habla.
Sistemas de Información
Gerencial
Estos
sistemas se caracterizan por ser mas completos en el procesamiento de
información y la salida generada permite afianzar con mayor fuerza la toma de
decisiones, en este sentido Pressman (1993) señala
que
Los sistemas de información
gerencial son una colección de sistemas de información que interactúan entre sí
y que proporcionan información tanto para las necesidades de las operaciones
como de la administración.
Sin embargo debe recalcarse que es una
colección de sistemas de información y no un sistema “total“. En teoría, una
computadora no es necesariamente un ingrediente de un Sistema de Información
Gerencial (SIG), pero en la práctica es poco probable que exista un SIG
complejo sin las capacidades de procesamiento de las computadoras. Este
concepto aunque más amplio, se ajusta plenamente porque los sistemas de
información de todas las funciones de la empresa están unidas cada vez más en
un supersistema, compuesto de sistemas casi independientes, pero de tal modo
que ninguno de ellos puede verse completamente separado de los otros.
Crédito
La palabra crédito tiene una cierta
variable de significado, todos ellos relacionados a la realización de
operaciones que incluyen préstamos de diversos tipos: en el sentido estricto,
el crédito, según Samuelson (1986).
Es la concesión de un permiso dado por
una persona a otra para obtener la posesión de algo perteneciente a la primera,
sin tener en el momento, de lo; dichos en otros términos, el crédito es una
transferencia de bienes, servicios o dinero efectivo a futuro (p.455).
Dar
crédito es financiar los gastos de otros a cuentas de un pago futuro. En un
sentido general (y mas apegado a la etimología de la palabra, que deriva de crédito), es la
opinión que se tiene de una persona o empresa en cuanto a que cumplirá
puntualmente su compromisos económicos. Tener crédito significa poseer las
características o cualidades requeridas paras que otras confíen en esa persona
o institución y le otorguen su confianza.
Son
de poco monto las transacciones que en la actividad se realizan en efectivo, por lo que puede
decirse que la sociedad moderna se basa
en una considerable medida, en el crédito mutuo entre las diferentes personas
que la integran. Es fundamental conocer
el ordenamiento jurídico y social que garantiza el pago de las deudas
contraídas y permitan efectuar los reclamos correspondientes, cuando las mismas
no se satisfacen debidamente.
Cuentas por cobrar.
Las
cuentas por cobrar son reclamaciones o derechos contra terceros, en el caso de
la organización son los socios propietarios, según kester
(1996).” Son ingresos que no se han recibido en efectivo y suelen estar
amparados por recibos o documentos similares que crean el compromiso de pago.”
(P85). De la misma manera, Gómez (1995), expone que las cuentas por cobrar son
“garantías a favor de la empresa, liquidables dentro del ejercicio normal de la
misma, y provenientes de sus actividades específicas. (P21).
En
esencias, esta definición es importante, puesto que las cuentas por cobrar van
a permitir conocer a la empresa las obligaciones que los clientes contraen con
la misma, representando un margen de ganancia a corto, mediano o largo plazo.
Sin embargo, en la práctica se designan así todas las clases de créditos,
depósitos, anticipos, entre otros que no estén representados por pagare y otras
clases de instrumento formales. Por otra parte, según el boletín del instituto
de Contadores Públicos (2003), establece que “De acuerdo con el principio de valor histórico contenido
en el esquema de la teorías básica de la contabilidad financiera, las cuentas
por cobrar deben registrarse según lo convenido inicialmente del derecho
exigible” (p.25).
Basado
en el principio de realización, el valor pactado deberá modificarse para
reflejar lo que en forma razonable se espera obtener del efectivo, especie o
servicios, de las partidas que la integran, señala que para esto se requiere
que se le dé efectos, descuentos o bonificaciones pactadas, así como las
estimaciones por irrecuperabilidad o difícil cobro.
Reglas Generales de las Cuentas por
Cobrar
Según el Instituto Mexicano de
Contadores Públicos (1996):
…las cuentas por cobrar pueden ser
clasificadas como de exigencias inmediata a corto plazo cuya disponibilidad es
instantánea dentro de un plazo no mayor, de un posterior a la fecha del balance
con excepción de aquellas cosas en que
el ciclo normal de operaciones exceda de este periodo debiendo en este caso
hacerse la revelación correspondiente en el cuerpo del balance general o en una
nota a los estados financieros… (p.77).
El manual señala que las cuentas por
cobrar a corto plazo, deben presentarse en el balance general como activo
circulante inmediatamente después del efectivo y de las inversiones en valores
negociables. La cantidad por vencerse a más de un año o del ciclo normal de las
operaciones deberán presentarse fuera de los activos circulantes.
Administración de las Cuentas por
Cobrar
Todo
departamento de las cuentas por cobrar debe tener una buena administración de
la gestión, en este sentido, Gómez (1998), opina la administración del crédito
se divide en tres funciones:
Planear: consiste en planificar un
sistema operativo que sirve para la toma de decisiones. Delegar: en toda
gerencia existen varias funciones de distinto nivel y se debe procurar una
efectiva delegación. Controlar: consiste en el seguimiento de la evolución de
los créditos, mediante la revisión selectiva de los riesgos (p.265).
En
tal sentido, la administración del crédito y cobranza consiste en aumentar las
ventas rentables y aumentar así el valor de la empresa al extender el crédito a
sus clientes. Por esta razón, la administración del crédito y cobranza juega un
rol muy importante, lo cual es su función; es decir identificar los factores
que hayan tenido un impacto negativo sobre la posición financiera de los
clientes y sobre la capacidad de hacer los pagos de los créditos, ayudando a
mantener los servicios prestados por las
pequeñas y medianas empresas.
Con
relación a la rotación de la cuenta por cobrar Kester(1996), explica el
método para obtener la rotación de cuentas por cobrar de la siguiente manera:
“Dividir las ventas anuales, preferiblemente
las ventas a créditos; por el promedio por el saldo final de cuentas por
cobrar”(p.531).
Asimismo,
la medición de la liquidez en las cuentas por cobrar denominado también
rotación de cartera se efectúa analizando las cuentas por cobrar, puesto que al
aplicar este indicador y existen cuentas muy vencidas, la liquidez que
miden los otros indicadores podrían
resultar irreal. Todo lo anteriormente expuesto, refleja que para calcular el
periodo medio de cobro de rotación de cuentas por cobrar es el siguiente: En
primer lugar, las ventas a crédito anuales se dividen entre 360 para hallar las
ventas diarias o medias; y segundo, que las cuentas por cobrar se dividen entre las ventas diarias
para hallar el número de ventas por días inmovilizados en cuentas por cobrar.
Este autor define la rotación de cuentas por cobrar como el periodo medio de
cobro, porque representa el tiempo que la empresa debe esperar, después de
efectuar una venta para recuperar el efectivo.
Sistema de Cobranza
Según
el Curso de gerencia Estratégica de Crédito y Cobranzas dictado por el Ceange (1999), señala que para un sistema de cobranzas sea
efectivo, “Este debe proporcionar rapidez y regularidad de seguimiento y debe
estar organizado para utilizar al máximo, métodos de comunicación rutinarios,
poco costosos y que consuman poco tiempo con aquellos clientes que requieren
solo recordatorios casuales”(p.245).
Por
tal motivo, la cobranza es una operación que realiza la empresa con la
finalidad de recuperar el monto de una venta a crédito, bien sea de un servicio
o de un producto. Cuando se habla de un sistema de cobranza se refiere a la
fijación de objetivo y políticas de cobranzas que debe aplicar determinada
empresa, dependiendo de la actividad comercial
a la cual esta se dedica; todo esto para ser que retorne el dinero
producto de las ventas en el plazo justo, lo cual permitirá el desenvolvimiento
normal de la empresa en sus operaciones de compra – venta.
Aspectos a considerar dentro de un Sistema de
Cobranza
Sistema de identificación del problema:
la mayoría de las pequeñas empresas utilizan un informe de antigüedad de
cuenta, el cual sirve para identificar los saldos vencidos; pero realmente allí
está uno de los problemas, el que solo refleje los saldos ya vencidos, este
informe debe reflejar con anticipación el vencimiento para poder planificar las
actividades de cobranza.
Actividades de cobranza: la manera de
realizar la cobranza puede ser muy variada, sin embargo no todas surten efecto
inmediato, por lo general para algunos
clientes puede utilizarse una forma, lo que no quiere decir que para otros sea
la misma; la tendencia es utilizar la acción de cobranza que le genere más dinero
y sea lo menos costosa de usar.
Esta actividad de cobranza pueden ser:
enviar la segunda copia de la factura original, una primera carta de cobranza,
una segunda carta de cobranza, la segunda llamada de cobranza o la primera vez
que menciona una acción legal, independientemente de la forma. Es importante
resaltar que para que el sistema de cobranza sea efectivo debe saberse ¿Cuando
se tomara acciones específicas? ¿Como se podrá llevar a cabo acciones
específicas y adecuadas?.
Conducta evasiva del deudor: algunos
clientes después de ejercer la acción de cobranza, llegan consistentemente con
pagos, de igual manera otros llegan con excusas; cuando llegan de la última
forma hay que determinar realmente si es valedera o no la razón por la cual no
han cancelado y tratar de remediar la situación de la mejor forma posible.
Cuando se trate de clientes que no tienen
intención de pagar sus cuentas, es recomendable enviar la cuenta a un abogado
especializado en cobranza si el monto lo amerita, de lo contrario es preferible
cancelar la cuenta, puesto que los costos de cobranza pueden sobrepasar el
monto de la ganancia potencial. Esto tiene concordancia con la forma de
trabajar de la organización ya que la cuenta del socio está abierta en libro y
a medida que pasan los meses se irá acumulando la deuda a base de una cuota
fija de mantenimiento o extra, estipulada según asamblea de accionistas.
Según boletín emitido por el Instituto
Mexicano de contadores Públicos (1997), establece que: “de acuerdo con el
principio de valor histórico contenido en el esquema de la teoría básica de
la contabilidad financiera, las cuentas
por cobrar deben registrar el valor convenido inicialmente del derecho
exigible” (p.238).
Basado en el principio de realización, el
valor pactado deberá modificarse para reflejar lo que en forma razonable se
espera obtener del efectivo, especie o servicios de cada una de las partidas que la integran, señala que para
esto se requiere que se les dé efectos o descuentos o bonificaciones pactadas,
así como las estimaciones por irrecuperabilidad o
difícil cobro. En el boletín se expresa que paras cuantificar el importe de las
partidas que habrán de considerarse irrecuperable o difícil cobro, debe
efectuarse un estudio que sirva de base para determinar el valor de aquellas
que serán deducidas o canceladas y estar en condiciones de establecer o
incrementar las estimaciones necesarias, en previsión de eventos futuros
cuantificables que pudieran efectuar el importe de las ventas.
Políticas
de cobros
Al respecto dice Villaseñor (1998), “Las
políticas de trabajo fluyen del personal de mayor experiencia hacia el nuevo,
afín de perpetuar las diferentes técnicas cuya aplicación es fruto de una
eficaz labor de cobranza dentro de una
organización establecida” (p.220).
Particularmente, las políticas de cobro
se refieren a todas aquellos parámetros que regular los procedimientos que
emplean las empresas, con la finalidad de recuperar los créditos que han
otorgado a sus clientes. Las políticas deben ser claras, definidas y deben
estar por escrito: El establecer políticas de cobranzas es sumamente
importante, dado que el personal que
labora en el departamento de crédito y cobranzas, sepan que se puede hacer y
para aquellas personas que entran nuevas a la empresa sirven de gran ayuda,
porque les orienta. Es por esto, que la implementación de políticas de
cobranzas trae los siguientes beneficios:
El personal puede contar con un crédito
sobre la unidad e cobranza.
Los clientes reciben el mismo trato y el
personal da las mismas respuestas a los
clientes.
El personal subalterno puede actuar más
independientemente, sin consultar o referir los casos a los responsables de
área agilizando el proceso.
Asimismo, deben considerarse algunos
aspectos al diseñar las políticas de cobranzas, en primer lugar, debe saberse
las condiciones de pagos que pueden aceptarse como cheques, giros y pagos
transferidos, luego las acciones a seguir en los casos en que haya cheques
devueltos; posteriormente debe saberse los procedimientos de cobranzas de
acuerdo al cliente y el trato que debe dársele a los considerados morosos.
Gestión de Cobranza
En relación con la gestión de cobranza
Villaseñor (1998), lo señala como “El procedimiento de cobro es una de las
muchas actividades de una empresa que en su conjunto determina su eficiencia”
(p.222). Es decir, se refiere a la administración eficiente del dinero que
representa el capital de trabajo invertido en cuentas por cobrar a clientes, de
los procedimientos de cobro y su pronta recuperación.
La rotación de este dinero es vital para
la estabilidad de la empresa, con ello garantiza un buen flujo de efectivo que
permitirá a la empresa realizar sus
operaciones de compra- venta en forma adecuada. Otro aspecto a considerar
dentro de la gestión de cobranza, es el mantenimiento y utilización de
registros adecuados que suministren información veraz y oportuna sobre los
clientes a los cuales se les ha otorgado créditos. Dentro de estos aspectos
están:
Para cada cliente debe establecerse un
registro permanente e individual de las facturas.
El registro individual debe mostrar la
fecha, numero de factura y cantidad de cada compra.
Debe evidenciar la fecha y cantidad de
cada pago realmente recibido.
Se debe anotar el seguimiento de cobro
que se le haga al cliente como: visitas personales, llamadas telefónicas,
cartas de cobro o recordatorio.
Se debe asignar a un individuo la
responsabilidad de mantener esos registros.
En relación con el mantenimiento de los
registros señala Ceder (1999), que “Necesariamente es importante que estos
registro individuales de los clientes a crédito sean llevados con mucha exactitud y al día, probablemente sean
los registros mas importantes y valiosos que tengan su negocio “
Por otra parte, es importante recalcar
que la gestión de cobranza en una empresa que está bien organizada, debe
realizar los cobros en las fechas convenidas en la factura, de manera que no se
permita que el cliente sobrepase la fecha estipulada de cobro. Para ello se
hace necesario que se implemente una serie de políticas y normativas que
regulen la gestión de cobranzas, garantizando un mejor control.
Cabe destaca que para el buen
funcionamiento de la unidad de cobranza
dentro de la organización se hace necesario que la persona que realice la labor
de cobranza, entregue a diario una relación del dinero recaudados de los cobros
hechos a caja o al departamento de cobranza, además de devolver los documentos
no cobrados para realizar las anotaciones y observaciones necesarias para cada
caso y preparar así la acción de cobro para el día siguiente.
Retención del dinero cobrado significa un
riesgo y un obstáculo para el normal desenvolvimiento del flujo diario a caja y
por consiguiente el departamento de crédito y cobranza se mantiene desinformado
y no tiene conocimiento de la verdadera situación, por lo que resulta muy
importante la comunicación existente entre el departamento y el personal de
cobranza puesto que ello asegura una gestión eficiente.
Igualmente esta comunicación debe existir
entre el departamento de crédito y cobranza y el de contabilidad, para que este
registre los movimientos del día y poder ofrecer oportunamente información a la
gerencia sobre los resultados de la gestión realizadas, lo cuál servirá más
adelante para la toma de decisiones acertada.
Optimización del Sistema de Crédito y
Cobranza
De acuerdo con Villaseñor (1998), la
optimización de este sistema es una actividad encaminada a lograr el desarrollo
de una gestión de manejo de cuenta de activos y pasivos a corto plazo por medio de la estrategia
administrativa de gerencia. Destacando en este sentido que la optimización, se
logra cuando existe un adecuado flujo de información y se permite planificar de
forma anticipada las actividades que hagan efectivo el retorno de los activos
entregados en créditos.
Indicadores Financiero
Según Samuelson
(1996), señala que los indicadores financieros más relevantes para la gestión
de cobranza son los siguientes:
Razones de Liquidez: Cuantifican la
capacidad de la empresa para asumir sus obligaciones a corto plazo, de acuerdo
a los recursos que posee en el mismo periodo de tiempo. Gracias a ellas, se
conoce la solvencia del efectivo actual de la empresa y su posición ante
contingencias. Las razones de liquidez Son:
Razón
Circulante = Activo Circulante
Pasivo
Circulante
Permite conocer la capacidad de una empresa para
cubrir sus pasivos circulantes con los activos circulantes que posee.
Razón
de Liquidez Inmediata Activo Circulante -
Inventario
Pasivo
circulante
Complementa la razón anterior, solo
que esta se concentra en los activos circulantes efectivos de rápida
conversión, excluyendo el inventario, para obtener una medida más exacta de la
liquidez de la empresa.
Razones de Apalancamiento: Con ellas se
conoce el grado en el que la empresa está financia por deuda, que puede ser en
relación con su capital contable o sus activos totales.
Deuda a capital Contable =
Pasivo Total
Capital de los Accionistas
Se obtiene información del grado en que
se utiliza el financiamiento del pasivo en relación con el aporte de los
accionistas.
Deuda a activos Totales = Pasivo Total
Activo Total
Indica el porcentaje de activos de la
empresa, que se sustenta y financia a través de sus pasivos. El riesgo
financiero de una empresa es directamente proporcional al resultado de la
aplicación de esta razón.
Razones de Cobertura: Aquí se tiene la
razón de cobertura de interés, que indica la capacidad de la empresa para
cubrir sus pagos de interés. Si la razón es alta, significa que se tiene mayor
probabilidad de cumplir dichos pagos.
Razones
de Cobertura = Utilidad antes de impuesto e intereses
Gasto por Interés
Razones
de Actividad: Miden la eficiencia de una empresa en cuanto al uso de sus
activos. Guardan estrecha relación con el análisis de liquidez. Las más utilizadas
son:
Rotación
de Ctas por Cobrar =
Ventas a crédito netas anuales
Cuentas por Cobrar
Mide
el número de veces durante el año, en que las cuentas por cobrar se han
convertido en efectivo. Mientras más
alto es el valor obtenido, menor es el tiempo que transcurre entre la venta y
la recaudación del efectivo.
Periodo
Promedio de Cobros = ______365_________________
Rotación de
Cuentas por Cobrar
Complementa
la razón anterior, indica el numero promedio de días que las cuentas permanecen
pendiente de cobro. Su resultado se debe analizar comparándola con las de años
anteriores y con empresas similares.
Rotación
de Inventarios en Días = Ventas
Netas
Activos Totales
Permite conocer con que eficiencia los Activos
Totales han generado ventas.
Medición de
los procesos de Cuentas por Cobrar a través de los Índice Financiero
De
acuerdo a lo estableado por Seder (1995), define las
cuentas por cobrar, como “derechos a favor de una entidad para la futura
recepción de efectivo, bienes o servicios, que se crean como resultado de las
transacciones comerciales normales o de otro tipo” (p.2).
De
tal manera que, la mayoría de los ingresos de casi toda empresa mercantil, se
derivan de las ventas a créditos de bienes y servicios a sus clientes, por lo cual, las cuentas por
cobrar representan un activo importante para dichas empresas. La contabilización
de estas cuentas, según el mismo autor, (p.19), cumple cuatro procesos, que se
mencionan a continuación.
Reconocimiento: Responde a las diferentes bases utilizadas para el
mismo, las cuales son:
El reconocimiento de la cuenta por cobrar
tiene lugar en el mismo momento en que se reconoce el ingreso, es decir, al
momento del intercambio de bienes o servicios entre vendedor y comprador
Las cuentas por cobrar se reconocen
después del reconocimiento del ingreso. Esta base se observa cuando el
comprador realiza un adelanto de pago, antes de recibir el bien que está
comprando, lo cual es de mutuo acuerdo
con el vendedor, que en este caso es el productor del bien.
Medición de las Cuentas por Cobrar:
En la mayoría de los casos, el importe
que se reconoce es el mismo acordado al momento de una transacción, sin
embargo, existen dos factores que influyen en dichos montos, los cuales son el
descuento por pronto pago y el recargo por intereses en caso de pagos atrasado.
Valuación: Valor que se da a las cuentas
por cobrar, para ser presentadas en el Balance General. Esto va a depender de
la forma en que se midieron las cuentas por cobrar, para así poder reflejar
bien sea la acumulación de intereses o las provisiones para futuros descuentos
y cuentas incobrable.
Destino y conversión de las Cuentas por
Cobrar: La conversión se da por medio de la cobranza, acreditando la cuenta por
el importe ya registrado, considerando la existencia de descuentos, cargos por
intereses, devoluciones, entre otros, cuyos montos también se cargan o
acreditan a las respectivas cuentas de resultados.
Basándose en lo anteriormente expuesto,
una administración eficaz de las cuentas por cobrar, debe tener claro la
planeación de las utilidades y la planeación de las ventas, entre otros. En todo
caso, debe medirse el desempeño, tomando las acciones necesarias con los
estándares que se consideran para tal
medición. En este sentido, para planear el efectivo, la empresa debe analizar y
controlar las cobranzas, en este caso se relacionan las cobranzas con la
actividad de ventas y con el transcurso del tiempo, dichas razones son:
rotación de cuentas y periodo promedio de cobro.
Estas razones son una eficiencia en el
uso de los fondos invertidos en cuentas por cobrar, donde se encuentra la
velocidad con que rotan los fondos así invertidos, combinando la calidad de las
cuentas por cobrar y del ejercicio de las políticas de la empresa.
Pequeña y Mediana Empresa
Las pequeñas y medianas empresas son
aquellas industrias con una población de trabajadores que según la Oficina
Central de estadísticas e informática (OCEI), está entre cinco (05) y veinte
(20) trabajadores para una pequeña empresa, mientras que una mediana posee
entre veintiuno (21) y cien (100) trabajadores, resaltando así su razón fundamental
que es producir bienes y servicios con vocación al abastecimiento interno,
según Armas (1999).
Las pequeñas y medianas empresas, a pesar
que tecnológicamente no han obtenido el avance y la independencia necesaria
para su desarrollo, procuran brindar bienes y servicios, aumentar el empleo y
contribuir al desarrollo de las regiones, ya que esta son flexible al momento
de ubicarse; pero con limitaciones en su infraestructura física, además las
PYMEs contribuyen a que haya una mejor distribución en el campo industrial. En
estos momentos en nuestro país según el mismo autor, es difícil tener
conocimiento del número de pequeñas y medianas empresas existentes ya que hay
muchas empresas pertenecientes a la economía informal y además el número de
personas que conforman este sector de la
economía ha ido en ascenso los últimos años. Lo que dificulta más el registro.
En fin, el papel fundamental que juega la
pequeña y mediana empresa en una economía, es bien importante, debido a que
ella proveerá a las grandes empresas de
la materia prima, que está utilizara para la producción de sus bienes, por otro
lado ella es la que proporcionara el desarrollo de un país debido a la cantidad de beneficios
que aportara, entre los que se encuentra el empleo, factor importante de una
economía.
La definición de las pequeñas y medianas
empresas tiene muchos años de existencia, por lo que basándose en CONAFIN
(1973), que la define como:
Son
pequeñas industrias cuya dirección seta en manos de su dueño, gerente,
director, etc., la cual realiza prácticamente todas las tareas, desde la
selección de personal, control de producción, administración y hasta las
ventas, aun cuando estas ultimas en algunos casos pueden estar delegadas, pero
lo importante que el trabajo de gestión este concentrado en una sola persona de
la empresa, desde la mas importante incluso la mas pequeña. (P3).
Asimismo,
esta organización al definir la mediana industria hace referencia como
“aquellas empresas cuyas principales tareas de dirección e incluso administración
financiera y de personal, han tenido que ser dividida entre distintas personas,
sin embargo resulta demasiado reducido aún para mantener una gama importante de
especialistas dentro de ella (p.3).
Partiendo
de esta definición de la pequeña y mediana empresa, se puede decir que estas
industria se caracterizan por el hecho de que la conducción y la dirección esté
a cargo de sus propietarios, además en algunos casos se da que la parte
administrativa es manejada por la familia, lo que impide que dicha empresa
tenga un verdadero desarrollo y auge en su producción. Las Pequeñas y Medianas
Empresas tienen la particularidad de dedicarse a determinadas producciones,
comercializaciones o distribuciones del producto, que no lo pueden realizar las empresas grandes, además este tipo de
empresa debido a su tamaño o capacidad
de exportación, no poseen especialistas necesarios y altamente calificados que
influyen en su desempeño paria si lograr un buen funcionamiento de las mismas,
por lo menos en el caso de este país.
La
pequeña y media empresa venezolana según Quiroz (1993) presenta algunas
características que influyen en su desarrollo como lo son:
El alto costo de asistencia técnica, que
le impide al empresario informarse o ponerse en contacto con cambios tecnológicos
y avances que ocurran en el mundo y que a su vez puedan ser de gran ayuda para
el desenvolvimiento de la empresa.
Inflexibilidad de equipo - proceso, no
existe en el país una disposición del
Estado y del sector privado con el fin de otorgarle a las PYMEs, la ayuda de adquirir equipos, plantas,
maquinarias que estén adecuadas a la producción y que sean novedosas.
Elevados intereses bancarios,
insuficiencia de incentivos crediticios, criterios pocos empresariales en la
concepción de crédito público. En Venezuela no existe una política interesada verdaderamente, que
promueva el desarrollo de la PYMEs, otorgándoles créditos, facilidades de pago,
incentivos crediticios y asistencia económica para que estas a su vez puedan
desarrollarse económicamente.
Problemas para obtener materia prima de
calidad y una producción demasiado diversificada. Esto incluye mucho en el
funcionamiento de la empresa, ya que si esta proviene del extranjero los
requisitos y recaudos para su entrega dificulta la obtención del material y por
otro lado si proviene de la industria nacional, el problema radica en la fecha
de entrega del financiamiento y el control de calidad de la materia prima.
Dificultad para mantener los precios del
mercado, cargas fiscales excesivas y cambios en las políticas arancelarias. En
ente país debido a la liberación de precios de la apertura comercial la PYME ha
decrecido notablemente en algunos reglones, por lo cual el sector publico y el
privado debe actuar para evitar el cierre de estas empresas y asistirlas
técnicamente para que puedan competir en los mercados con tarifas arancelarias
más bajas.
El modelo de la PYMR Taiwanes
es de gran referencia, ya que se desarrolló bajo un ambiente de planificación,
en donde se conjugaron una serie de créditos que dieron el empuje y desarrollo
necesario a la pequeña y mediana industria en ese país asiático. Entre esos
criterios se pueden nombrar refiriendo a Herring
(1993), a:
La sustitución de importaciones.
La
escuela estructuralista.
La
planificación.
Política monetaria.
Política cambiaria
Exoneraciones de impuestos.
Políticas obreras.
CAPITULO
III
MARCO
METODOLOGICO
Consideraciones Generales
La metodología utilizada para la
realización de esta investigación cubre diferentes esquemas empleados para
conducirla de forma rigurosa; base ésta en la que se fundamenta el sentido del
estudio. En este concepto Hurtado y Toro (1997), señalan que “el diseño del
marco metodológico, constituye la medula de la investigación” (p.78); a partir
de la presentación de este enunciado el marco metodológico es el que se
describe a continuación
Área de Investigación.
Rojas (1997), define que “el área de investigación corresponde al
espacio, lugar o alcance que tendrá el estudio planificado; esto incluye los
elementos humanos, materiales y de otra índole condensados en ésta” (p.87). En
esta investigación el área se corresponde a las Pequeñas
y Medianas Empresas (PYMEs) legalmente constituida del Municipio Miranda del Estado Guarico.
Tipo de Investigación
La metodología utilizada en esta investigación, esta enmarcada en un
Proyecto Factible, según el cual es definido por la Universidad Pedagógica
Experimental Libertador (UPEL, 2001), como una propuesta de un modelo operativo
viable para solucionar problemas requeridos o necesidades de organizaciones o
grupo social, refiriéndose a la formulación de políticas, programas,
tecnologías, métodos o procesos” (p.7) y según Gómez (2000) “constituye la síntesis del proceso de
transformación de una parcela de la realidad, al cubrir un vació de
necesidades, empleando el paradigma de los modelos y del procedimiento de la
información, inspirados en el enfoque de sistemas” (p.29).
Además
el proyecto está sustentado en una investigación de campo de carácter
descriptivo. En este sentido, según Rodríguez y Pineda (2001) en su manual para
la Universidad de Carabobo ”se entiende por investigación de campo, la
aplicación del conocimiento en la obtención de datos de problemas reales y en
las condiciones en que aparecen” (p.89). La
investigación descriptiva, según la Universidad Nacional Abierta UNA
(1991) “es el proceso de obtener información acerca del fenómeno o hecho, para
describir sus implicaciones, sin interesarse mucho (o muy poco) en conocer el
origen o causa de la situación” (p.90).
Diseño de la Investigación
Considerando
el tipo de investigación y con el propósito de alcanzar el objetivo general de
la propuesta, se hace necesario
implementar un diseño metodológico de investigación que verifique el caso en estudio, como lo es
la Propuesta para la optimización del Sistema de Crédito y cobranza de las
Pequeñas y Medianas Empresas ubicadas en Calabozo, Estado Guarico. De tal modo,
se considero el más idóneo un diseño no experimental transaccional descriptivo
definido por Echeverría, en Arnal y otros (1994) como
“aquellos que intentan describir un fenómeno dado analizando su estructura y
explorando las asociaciones relativamente estable de las características que lo
definen” (p.87).
De
tal forma, la descripción implica un nivel de profundidad en las
investigaciones ya que existen diversos tipos de estudios descriptivos, sean
cualitativo o cuantitativas, aunque en este se tomaran en cuenta solo los
diseños correspondientes al método hipotético deductivo como el cuestionario.
Población y Muestra
Población
La
población es la que proporciona a los investigadores, los elementos que se
estudiaran en si, y de una u otra manera es a partir de la población que se
conocerá el sentido de la investigación. Por lo tanto Tamayo y Tamayo (1999), define la población
como “conjunto al cual afecta los resultados de la investigación y sobre el que
puede generalizarse, porque sus especificaciones concuerdan con el objeto de
análisis “(p.104).
En otras palabras, la población va a
estar limitada por el ámbito o perímetro a estudiar, la cual estuvo conformada
por individuos u objeto que a su vez forman parte del universo. De manera que
la población es el ambiente al cual se dirige con el fin de estudiarla y esta a
su vez proporcionará los elementos que ella contiene para aplicarles las
técnicas de recolección de información. La población a estudiar esta
representada por treinta y dos (32) pequeñas y medianas empresas comerciales
ubicadas en Calabozo, Estado Guarico.
Muestra
De acuerdo con Cárdenas (1999), define la
muestra como “un conjunto de datos que contiene únicamente una parte de las
observaciones del problema”. (p.90).. En este orden
ideas, para efectos de este estudio se tomará el cien por ciento (100%) de la
población, basados en el criterio de Ary (1992) quien
sostiene que “ para que una muestra sea significativa se debe tomar del 10% al
30% de la población total” (p.89), quedando
conformada por treinta y dos (32) pequeñas y medianas empresas,
comerciales legalmente constituida inscrita en la Cámara de Comercio de
Calabozo Estado Guarico.
Técnicas e instrumento de recolección
de datos
La Técnica de investigación es definida
por Hernández y Otros (2003) como aquella “que va a permitir al investigador la
obtención de la información que precisa en su estudio” (P.5). En este sentido,
la técnica que se usara para la recolección de información es la encuesta, la
cual es definida por este mismo autor como “aquel procedimientos que permite la
obtención de datos directamente de la fuente” (p.6). Por lo que a través de
ésta se podrá obtener la información pertinente a este estudio.
Instrumento
Para la obtención de los datos necesarios que permitirán alcanzar
los objetivos de este estudio se creara un instrumento operacionalizado a
través de un cuestionario el cual es definido por la Universidad Nacional
Abierta (1998), como una técnica que permite la recolección de datos sobre la
base de un documento impreso, que puede ser llenado parcialmente o no” (p.75), el cual es dicotómico de dos
alternativas (si o no) de preguntas cerradas.
Validez y Confiabilidad
Validez
La validez es definida por Sánchez (1999)”como
una condición necesaria que deberá cumplir todo instrumento de investigación en
función de conocer la pertinencia y claridad con los objetivos de la
investigación” (p.90). Por consiguiente, la misma se realizara, a través del juicio de tres experto, siendo el
procedimiento realizado de la siguiente manera: se hará entrega a tres experto,
uno en el área de metodológico y dos especialistas en gerencia administrativa
respectivamente del formato de validación de
los instrumento, el cuadro operacionalización de las variables y un
ejemplar de cada cuestionario. El juicio de los tres expertos se basará en señalar
la redacción y pertinencia de estos con respectos a los objetivos de la investigación.
Confiabilidad
Siendo, la confiabilidad definida por
Hurtado y Toro (1999) como “aquella que permite medir la congruencia que se
tiene con la medición del mismo” (p.45). Ésta se hará a través de una prueba
piloto realizada a diez (10) personas, con la fórmula KR-20, la cual se
utilizara en el cuestionario que tiene dos alternativas, donde SI=1 y NO=O; por ello, para su
cálculo se usara el paquete de Microsoft Excel 2000 y la siguiente formula:
KR20= K St
–E (P*Q)
K-1
Donde.
KR20= confiabilidad de la prueba
completa.
K= numero de ítem del instrumento.
P= Porcentaje de personas que responde respuestas positivas.
Q= Porcentaje de personas que responde respuesta
negativas.
EP*Q= Sumatoria la P*Q
St= Varianza total del instrumento.
En este sentido, la ecuación Kr20
representa un coeficiente de
consistencia interna del instrumento, que proporciona la media de todos los
coeficientes de división por mitades para todas las posibles divisiones del
instrumento en dos partes. Asimismo, la formula aplicada para calcular la
varianza será la siguiente:
St°= E(x
–X)
N
Donde:
_
X = Suma respuestas (t) por item.
X= Media de sumatoria de respuestas /ti).
N= Numero de individuos.
Dentro de los parámetros establecido por
Ruiz (1999) se destaca la siguiente tabla de valores:
0,81
a 1,00 Muy alta
0,61
a 0,80 Alta
0,41
a 0,60 Moderada
0,21
a 0,40 Baja
0,01
a 0,20 Muy baja
Valores que permitirán medir la
confiabilidad del instrumento, una vez aplicada la formula de KR-20.
Técnicas de Análisis de Datos
Los datos serán tabulados y analizados
mediante la estadística descriptiva utilizando frecuencias y porcentajes
simple, los cuales permitirán presentar de manera detallada los resultados
obtenidos. El método de análisis que se utilizara será el denominado
distribución de frecuencias, definido por Hernández y otros (2003, como “un conjunto de
puntuaciones ordenadas en sus respectivas categorías” (p.350)
REFERENCIA
BIBLIOGRAFICAS
Bertalanfi, L. (1976)
Teoría general de los Sistemas. España. Fondo de Cultura Económica, S:A.
Chiavenato, I: Administración de Sistemas. Mc-Graw Hills. España .1998
Fernandez y Otros. Metodología
de la investigación. Primera edición, Editorial Mc- Graw Hills. 1994
Fraiz, M(1988). Administración de Sistemas. Mc- Graw Hills . España
Gomez, H. Sistema
y procedimientos Contables. 2da. Edición Móvil- Libros Venezuela. 1998
Gomez, R. Sistema
y Procedimiento Administrativo. Ediciones Fragor, Nueva Edición,
Caracas 1995.
Henriquez, F. Diseño
del funcionamiento operativo de los sitemas de caja,
bancos, y créditos y cobranza de la empresa Inversiones Rocias, CA Maracay, UBA.
Hernández, R.(1991). Metodología de la Investigación.
Editorial MC- Graw Hills, Colombia
Hurtado, I. Y Toro, Paradigma y Métodos de Investigación en Tiempos de Cambio.
II Edición . Episteme Consultores Asociados C:A Valencia 1999
Instituto mexicano de contadores Publico.1996 Boletin Semestral
Koontz y otros. Elemento
de la Administración. V Edición. Mc- Graw Hill, México 1998
Koontz y otros. (1998).
Manual de Mercadotecnia. Tomo I, Prentice Halls Hispanoamericana, S.A, Mexico
Martinez, P. (1990). Administración
Financiera de la PYME. I Edición. Editorial Panapo,
C.A, Caracas
Ramírez, F. Manual
el Investigador. Edición La Paz. México.
Redondo, A. Contabilidad
general. 12 Edición. Centro Contable venezolano Caracas.
Rojas y otros (1999). Sistema Administrativo para la maximización de la productividad del area de credito y cobranza de la
empresa Comercializadora los Llanos, C.A en
San Fernando Estado Apure. U.B.A.
Rodríguez E y Pineda O (2001). Manual para la universidad de Carabobo, Trabbajo
de Investigación Ediciones Universidad de Carabobo
Samulson y otros.
Economía. Duodécima Edición. Mc- Graw Hill. México 1996.
Tamayo M.
Proceso de Investigación. S7d e. caracas 1994.
Universidad nacional Abierta UNA: Técnica de Investigación
Ediciones Una Venezuela.
Universidad Pedagógica Experimental Libertador. Manual de trabajos y Tesis Doctorales
Urdaneta F. Las
PYME Venezuela. Editorial Continental
Vasquez, S. Estrategias
Administrativa para el mejoramiento de la gestión de crédito y cobranza de la
empresa Inversiones Rodríguez & Linares comercializadores Internacionales C:A en Maracay Estado
Aragua U.B.A