MAESTRIA: GERENCIA DE LAS FINANZAS Y LOS NEGOCIOS
DISEÑOS CUALITATIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
PROFESORA: MSC. MARUJA CECILIA TREJO TOVAR
AUTOR: AMADIS MORALES
TRABAJO Nº 3
TITULO: EFECTO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS Y FINANCIEROS DE PDV MARINA.
1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION
En el entorno interno y externo en que se desarrolla una empresa, se generan cambios en los sistemas de control interno. Los riesgos, competencia, culturas y reformas tecnológicas, originan la necesidad de evaluar e implementar nuevos sistemas de control.
Romper los paradigmas del control tradicional rescatando lo funcional y enfocarse hacia un control moderno de gestión es responsabilidad de todos los niveles de la organización y por ende debe agregar valor especialmente en la nueva cultura del control que es el sinónimo de autocontrol.
Según (Meigs, W; Larsen, G. 1994:49), el propósito del control interno es: "Promover la operación, utilizar dicho control en la manera de impulsarse hacia la eficaz y eficiencia de la organización". Esto se puede interpretar que el cumplimiento de los objetivos de la empresa, los cuales se pueden ver perturbados por errores y omisiones, presentándose en cada una de las actividades cotidianas de la empresa, viéndose afectado por el cumplimiento de los objetivos establecidos por la gerencia.
El sistema de control interno en PDV Marina, considera Ley Contra la Corrupción. (Gaceta Oficial N° 5.637), Committe of Sponsoring Organitations (COSO) como guía práctica en el nuevo concepto de control y los lineamientos corporativos internos que ayudan a la empresa y el auditor en la evaluacion y mejoramiento del sistema de control.
2. TEORÍAS O REFERENTES TEÓRICOS QUE SUSTENTAN LA INVESTIGACIÓN
Control Interno.
El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de su información financiera y administrativa, promover la eficiencia en las operaciones, estimular la observación de las políticas prescrita y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.
El control interno en una entidad está orientado a prevenir o detectar errores e irregularidades, las diferencias entre estos dos es la intencionalidad del hecho; el término error se refiere a omisiones no intencionales, y el término irregular se refiere a errores intencionales. Lo cierto es que los controles internos deben brindar una confianza razonable de que los estados financieros han sido elaborados bajo un esquema de controles que disminuyan la probabilidad de tener errores sustanciales en los mismos.
Según (Meigs, W; Larsen, G. 1994:49), el propósito del control interno es: "Promover la operación, utilizar dicho control en la manera de impulsarse hacia la eficaz y eficiencia de la organización". Esto se puede interpretar que el cumplimiento de los objetivos de la empresa, los cuales se pueden ver perturbados por errores y omisiones, presentándose en cada una de las actividades cotidianas de la empresa, viéndose afectado por el cumplimiento de los objetivos establecidos por la gerencia.
Objetivos del control interno.
1. La obtención de la información financiera oportuna, confiable y suficiente como herramienta útil para la gestión y el control.
2. Promover la obtención de la información técnica y otro tipo de información no financiera para utilizarla como elemento útil para la gestión y el control.
3. Procurar adecuadas medidas para la protección, uso y conservación de los recursos financieros, materiales, técnicos y cualquier otro recurso de propiedad de la entidad.
4. Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el ogro de sus objetivos y misión.
5. Asegurar que todas las acciones institucionales en la entidad se desarrollen en el marco de las normas constitucionales, legales y reglamentarias.
Elementos y componentes del
control interno:
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Elementos |
Componentes |
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Sistema de control interno.
El sistema de control interno es el conjunto de todos los elementos en donde lo
principal son las personas, los sistemas de información, la supervisión y los
procedimientos.
Promueve la eficiencia, asegura la efectividad, previene que se violen las normas y los principios contables de general aceptación. Los directivos de las organizaciones deben crear un ambiente de control, un conjunto de procedimientos de control directo y las limitaciones del control interno.
Las deficiencias o debilidades del sistema de control interno detectadas a través de los diferentes procedimientos de supervisión deben ser comunicadas a efectos de que se adopten las medidas de ajuste correspondientes. Según el impacto de las deficiencias, los destinatarios de la información pueden ser tanto las personas responsables de la función o actividad implicada como las autoridades superiores. La autoridad superior del organismo debe procurar suscitar, difundir, internalizar y vigilar la observancia de valores éticos aceptados, que constituyan un sólido fundamento moral para su conducción y operación. Tales valores deben enmarcar la conducta de funcionarios y empleados, orientando su integridad y compromiso personal.
La
evaluación del sistema de control interno por medio de los manuales de
procedimientos afianza las fortalezas de la empresa frente a la gestión
En razón de esta importancia que adquiere el sistema de control interno para
cualquier entidad, se hace necesario hacer el levantamiento de procedimientos
actuales, los cuales son el punto de partida y el principal soporte para llevar
a cabo los cambios que con tanta urgencia se requieren para alcanzar y
ratificar la eficiencia, efectividad, eficacia y economía en todos los
procesos.
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Clases de Control Interno.
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INTERNO FINANCIERO O CONTABLE |
CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO |
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PASOS GENERALES |
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Planeación |
Planeación |
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Valoración |
Control |
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Ejecución |
Supervisión |
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Monitoreo |
Promoción |
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PLAN DE ORGANIZACIÓN |
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Método y procedimientos relacionales |
Método y procedimientos relacionales |
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Protección de activos |
Con eficiencia de operación |
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Confiabilidad de los registros contables |
Adhesión a políticas |
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CONTROLES |
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Sistemas de autorización |
Análisis estadísticos |
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Sistemas de aprobación |
Estudio de tiempos y movimientos |
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Segregación de tareas |
Informes de actuación |
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Controles físicos |
Programas de selección |
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Programas de adiestramiento |
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Programas de capacitación |
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Control de calidad |
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ASEGURAN |
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Todas las transacciones de acuerdo a la autorización específica |
Eficiencia, Eficacia y Efectividad de operaciones |
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Registro de transacciones |
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Estados financieros con PCGA |
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Acceso activos con autorización |
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3. TÉRMINOS BÁSICOS
Auditoria.
Control.
Control Interno.
Sistema.
Sistema de Control
Interno.
Elementos de control.
Componentes de
control.
Committe of Sponsoring Organitations (COSO).
4. TIPO DE INVESTIGACIÓN.
En el problema planteado para el mejoramiento del sistema de control interno en los procesos administrativos y financieros de PDV Marina, se considera una investigación de proyecto factible, orientado a realizar un diagnostico de la situación del sistema de control en los procesos administrativos como los financieros, determinando las condiciones del estudio y las alternativas de la solución a través de un programa de gestión la optimización de los procesos inherentes.
5. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN.
Dentro del marco de la investigación atendiendo los objetivos planteados, se orienta hacia un diseño de campo.
Este diseño consiste en la recolección de datos directamente donde se originan los hechos, como de las fuentes de documentación disponibles, en los procedimientos y manuales en la gestión de control.
6. Métodos, técnicas e instrumentos de recolección de la información.
En función de los objetivos para proyecto de investigación, se emplearan instrumentos y técnicas de recolección de datos o información. Se analizará las fuentes de información y las documentaciones obtenidas de la observación documental de procedimientos y manuales, cuestionarios y entrevistas con los responsables de los procesos.
