Universidad Yacambu
Maestría: Gerencia de Finanzas y los Negocios
Cátedra: Seminario de Tesis
Facilitador: María Alonso
Participante: Doris Elizabeth Moreno Rivera
EL PROBLEMA
Planteamiento del problema
A
fin de cumplir con los objetivos propuestos en esta investigación se
establecen los parámetros y el alcance que tendrán los mismos
relacionados a los principales aspectos que involucran el estudio.
El Impuesto a los Activos Empresariales (I.A.E.), surge por diversos factores,
entre los cuales se encuentran los nacionales e internacionales, que impulsaron
a los gobiernos a estudiar la posibilidad de alcanzar mayor eficiencia en la
Recaudación Tributaria. En tal sentido, a principio de los años
90, Latinoamérica vive una de las peores crisis inflacionarias que conllevó
a los empresarios a declarar pérdidas con el fin de evadir la carga fiscal.
Los países latinoamericanos que se vieron afectados con éste fenómeno
decidieron establecer mecanismos que contribuyeran a mejorar el problema fiscal.
En el marco de este panorama se presenta la posibilidad de crear este tributo
que en la mayoría de los países latinoamericanos (con distintas
denominaciones o incorporados dentro de su ley de impuesto sobre la renta) obedece
a la necesidad de mejorar la eficacia recaudatoria del impuesto sobre la renta
empresarial y los efectos de inflación que hacen que las empresas rentables
declaren pérdidas para fines de impuesto sobre la renta, así como
disminuir la evasión generalizada del impuesto sobre la renta.
En virtud de los factores antes mencionados se crea en Venezuela en noviembre
de 1993, el Impuesto a los Activos Empresariales y a fin de justificar el establecimiento
de este tributo el gobierno expuso los siguientes objetivos: Diversificar las
fuentes de ingresos, reducir la dependencia de los recursos provenientes de
los hidrocarburos, reducir la evasión y elusión del impuesto sobre
la renta, cubrir el déficit fiscal y atender demandas sociales sin acudir
a mecanismos inflacionarios de financiamiento, ni al endeudamiento externo.
Fue implantado por que las empresas con el tiempo perfeccionaron mecanismos
para manipular las utilidades con el fin de reducir o eliminar el pago del impuesto
sobre la renta, convirtiéndose, por ende, en un impuesto de control.
Este tributo se vincula con la renta mínima potencial, toda vez que los
activos empresariales constituyen una adecuada medición de esta renta,
basada en la tasa mínima de retorno del capital invertido. Es un tributo
con finalidad recaudatoria fundamentalmente, cuya estructura técnica
permitiría un adecuado control por la Administración Tributaria.
Por tal razón los empresarios y entes involucrados han solicitado la
derogación de la Ley, exponiendo que éste impuesto ha evitado
que gran número de empresas pueda invertir en bienes de capital, lo cual
permitiría alcanzar un mayor grado de eficiencia y competitividad en
razón de los equipos y maquinarias obtenidos (activos), es decir, alcanzar
una creciente expansión de sus empresas y en consecuencia en los negocios
a fin de competir con las mismas herramientas de otros países industrializados.
De igual manera, opinan los expertos que a raíz de la aplicación
del I.A.E. la evasión fiscal es mayor, lo cual puede conllevar al país
a una creciente ineficacia en la recaudación tributaria.
Con fundamento en lo expuesto, el estudio está dirigido a establecer,
cómo podría verse afectada la inversión de bienes de capital
en el sector industrial, una vez establecido el I.A.E, y pretende presentar
el panorama respecto de las relaciones entre el Impuesto a los Activos Empresariales
y la inversión de bienes de capital, dentro del marco económico
venezolano.
En cuanto a la recaudación por concepto del Impuesto a los Activos Empresariales,
es relevante establecer su participación en el total de ingresos fiscales
y observar como varía su participación en el período en
estudio, estableciendo la importancia de los Ingresos Ordinarios provenientes
de la renta no petrolera que representa el componente básico de los Ingresos
Públicos, los cuales se pretenden aumentar para solventar la insuficiencia
e inestabilidad de la renta petrolera en la aportación de ingresos a
fin de cubrir el total de gastos del estado venezolano.
El estudio toma particular interés, en los actuales momentos, pues está
en polémica la reforma de ésta Ley desde el año 2001, y
entre las modificaciones más resaltantes, se encuentra lo expresado por
expertos en materia financiera y tributaria del sector privado, quienes opinan
“que el I.A.E. posee características confiscatorias”, debido
a que el contribuyente debe pagar el tributo a los Activos Empresariales, así
no haya producido renta durante el ejercicio fiscal, es decir, puede darse el
caso que un contribuyente no sea sujeto pasivo del impuesto sobre la renta debido
a que no tuvo enriquecimientos gravables y, sin embargo, debe pagar el Impuesto
a los Activos Empresariales.
Formulación del Problema
¿Cuáles han sido las incidencias que ha causado el pago del Impuesto
a los Activos Empresariales en Venezuela en la inversión de bienes de
capital en el sector industrial privado durante el período 1998-2003.?
De la anterior formulación se desprenden las siguientes líneas
a investigar:
a) ¿Qué efectos financieros ha causado el Impuesto a los Activos
Empresariales en la economía nacional?
b) ¿Qué influencia tendrá el Impuesto a los Activos Empresariales
a futuro en las finanzas privadas venezolanas?
c) ¿Cuál es la incidencia del Impuesto a los Activos Empresariales
en la competitividad, eficacia y crecimiento del sector industrial privado?
d) ¿Qué logros ha alcanzado el Estado a través del SENIAT
en los objetivos de recaudación en cuanto al I.A.E.?
Justificación de la Investigación
Se ha seleccionado el tema relativo a las incidencias que ha causado el Impuesto
a los Activos Empresariales en la inversión de bienes de capital en el
sector industrial privado, por su importancia e incidencia en la gestión
financiera tanto pública como privada, debido a que su determinación
está en razón directa con el volumen de los activos que posee
la empresa.
La medición del grado de sensibilidad de la actividad financiera frente
al cumplimiento de la obligación tributaria conduce a hacer el planteamiento
que constituye el objetivo de la presente investigación, como es el modificar
la concepción tradicional del empresariado, en el sentido que la administración
de los tributos consiste en calcularlos, obtener los fondos necesarios para
cumplir con la obligación ante el fisco y su posterior cancelación.
El país se encuentra ante una novedosa especialidad en materia impositiva,
como es la administración de los impuestos ya que el éxito financiero
empresarial, es decir, la ganancia o pérdida de la empresa u organización
va a depender en gran medida de los beneficios obtenidos mediante las operaciones
que desarrollan, más lo que se tenga por concepto de ahorros en el manejo
de los tributos. Por tanto, dado lo novedoso del tema en materia de gestión
financiera y en consideración a su vigencia e incidencia económica
se presenta como un estudio con validez suficiente para su desarrollo y ejecución.
La importancia y lo novedoso de la investigación radica en que es un
tema que refleja la problemática actual acerca de las incidencias que
ha causado la imposición del Impuesto a los Activos Empresariales en
el sector industrial privado, lo cual conduce a estudiar los elementos y factores
que han generado gran polémica en los sectores involucrados y a la vez
analizar si la economía en el sector industrial se ha afectado, partiendo
de la premisa que en la actualidad el entorno económico es poco favorable;
por lo cual, la investigación, reflejará posibles alternativas
para evaluar tales incidencias.
Desde el punto de vista del cambio estructural, el aporte
de la investigación radica en la posibilidad de permitir relacionar las
alternativas de evaluación de los factores que inciden en la inversión
del sector industrial privado como consecuencia de la imposición y recaudación
de este impuesto y su vinculación en la productividad y crecimiento de
las industrias.
Limitaciones de la Investigación
La investigación a llevarse a cabo presenta una serie de limitaciones las cuales están localizadas en la poca información referente al tema en nuestro país, información insuficiente en el Seniat, Fedecamaras, Banco Central y Ministerio de Finanzas.
Estas limitaciones constituyen un reto para ahondar en otras areas relacionadas con el tema que permitan llevar a cabo el estudio con información veraz a fin de lograr los objetivos general y específicos aquí planteados.