UNIVERSIDAD VIRTUAL YACAMBU

Evaluar el efecto del delito tributario, en los procedimientos administrativos de la recaudación y tributación del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)

Objetivos Especificos

1. Realizar un Diagnóstico de los procedimientos administrativos del SENIAT para la recaudación y tributación del Impuesto al Valor Agregado.

2. Establecer las fortalezas y debilidades de los procedimientos administrativos del SENIAT en el proceso de recaudación tributaria.

3. Evaluar las estadísticas de la recaudación y tributación del Impuesto al Valor Agregado realizado por el SENIAT en el período 1998-2004.

4. Definir las perspectivas del proceso de recaudación tributaria para evitar el delito tributario en Venezuela.

Planteamiento del Problema, Justificación, Importancia, Beneficios y Limitaciones.

EL PROBLEMA

1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Lo que se conoce actualmente como Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.), en las antiguas civilizaciones como la Egipcia y Ateniense existía un impuesto a las ventas. Después de la primera guerra mundial apareció en la legislación de muchos países y se fue generalizando, a partir de 1967 por exigencia de la Comunidad Económica Europea se impuso en las mayorías de los países este tipo de impuestos.

El impuesto al valor agregado (IVA) se aplica a las transferencias de dominio y a las importaciones de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, y al valor de los servicios prestados.

Las actividades sujetas al IVA están gravadas con una tarifa del 14,5%. El IVA se causa en el momento en que se realiza el acto o se suscribe el contrato que tenga por objeto transferir el dominio de los bienes muebles corporales o la prestación de servicios, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente la respectiva factura nota o boleta de venta.

En Venezuela comenzó a regir la Ley de Impuesto al Valor Agregado desde el año 1999, según Gaceta Oficial N° 5.341 Extraordinaria de fecha 5 de Mayo de 1999 y realizandose posteriormente la Reforma Parcial de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, según Gaceta Oficial N° 37.002 de fecha 28 de Junio de 2000.

El sistema tributario adquiere cada día mayor importancia, por lo que es necesaria la integral comprensión del conjunto de normas jurídicas que regulan su cumplimiento, donde es verdaderamente relevante, el papel que juega el SENIAT como elemento activo en la ejecución de la política tributaria de desarrollo emprendida por el Estado venezolano en función de la evolución económica del país. Por ello, se han venido incorporando a las relaciones jurídicas derivadas de los tributos, nuevos entes e instrumentos jurídicos tales como la creación del Servicios Nacional de Integración Tributaria (SENIAT), Código Orgánico Tributario (1994), la Ley Orgánica de Aduanas y sus Reglamentos, más otros instrumentos que han surgido como consecuencia de la multiplicación y complejidad de las funciones de las aduanas.

Hay un inmenso consenso nacional en torno a la necesidad de impedir que algunas empresas sigan siendo el peor de los ejemplos de cómo se violan las leyes a través de la evasión tributaria. En esta materia, empresarios de todas las ramas y sectores coinciden en afirmar que detener los 'ilícitos' tributarios del país, representará un paso fundamental para que la economía venezolana gane en dinamismo. A ese fenómeno se le puede llamar “seguridad tributaria”. No se trata de un manejo fiscalista del arancel, visto que ese no es su destino fundamental, sino de una profunda transformación del sistema en el cual se verifican situaciones que afectan profundamente la economía, las empresas y el empleo que ellas generan.

Combatir el ilícito es el primer paso. Las debilidades en la recaudación tributaria tienen un origen y situación fiscal que resultan dudosos se ha hecho costumbre. Pero bajo este contexto, el peor afectado es el Estado, el cual ha visto reducir sus ingresos como consecuencia de la incapacidad de recolectar los impuestos que por ley le corresponden, forma parte del déficit y de su efecto inflacionario al desarrollo de una red de personas que arreglan la entrada al país de mercancías sin la respectiva liquidación, o la falsificación de documentos para la minimización o eliminación del pago de los respectivos aranceles.

En este sentido, la problemática que se ha planteado es que el Impuesto al Valor Agregado (I.V.A) posee un inteligente sistema de recaudación; sin embargo, se observa gran evasión en la población, donde las causas podrían ser:
- Su alto valor combinado con el pago de otros impuestos hace que los comerciantes evadan este impuesto debido a la crisis económica.
- Es un impuesto fácil de evadir (no emitiendo facturas, emitiendo facturas truchas, presentando Crédito Fiscal falso).
- Falta de Principios Éticos de los comerciantes.
- Ven falta de fiscalizaciòn por parte del estado.

Adicionalmente, se podría considerar que siempre habrá evasión tributaria hasta que no se tome conciencia y se haga énfasis en la educación tributaria de la poblaciòn, como en la institucional consientizando que las normas y leyes deben ser cumplidas.

Resulta alentador que el Estado venezolano tome en cuenta este problema y ofrezca, como solución a sus carencias fiscales, un mejoramiento inmediato de los procedimientos administrativos para la recaudación a fin de evitar la evasión fiscal, considerando mecanismos de control y fiscalización efectivos. Pero es muy importante resaltar el hecho de que tales acciones, deben orientarse a eliminar los ilícitos, que constituyen la base misma de las dificultades existentes. Antes que nada, simplificar procedimientos, minimizar la discrecionalidad de los funcionarios y tecnificar altamente el sistema tributario nacional.

Es necesario seguir adelante en estas tres acciones. En Venezuela los aranceles son suficientemente bajos como para que no existan mayores ilícitos. Además, la integración subregional y los prospectos de más mercados de libre comercio, dan la oportunidad de hacer un buen trabajo en esta materia. Lo que sucede es controlable, siempre que las autoridades fiscales conjuntamente con la Guardia Nacional, asuman firmemente la responsabilidad del Resguardo de la Renta a las mafias que controlan el sistema tributario del país, desmantelarlas y poner en su lugar funcionarios e instituciones que sean capaces de ofrecer transparencia, celeridad y firmeza. Si la ley entra por casa, es indispensable que el proceso de mantener una buena seguridad tributaria, sea el primer paso para la modernización fiscal del país.

Sobre la base de este contexto, surge la inquietud de para la realización de la presente investigación, la cual está orientada a llevar a cabo una Evaluaciòn del efecto del delito tributario en los procedimientos administrativos de la recaudaciòn y tributaciòn del impuesto al valor agregado (I.V.A.), sustentada en la base legal y los procedimientos administrativos del SENIAT, para la recaudación y evasión del Impuesto al Valor Agregado.
2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
Ante el entorno presentado en el planteamiento del problema surgen las siguientes interrogantes:
• ¿Cuáles serán los lineamientos legales que plantea el SENIAT, para la recaudación y evasión del Impuesto al Valor Agregado?.
• ¿Cuál es el aporte de la Guardia Nacional de Venezuela con relación a la evasión fiscal?
• ¿De qué manera incidirá las políticas administrativas y gerenciales aplicadas por el SENIAT, para el control y fiscalización de la recaudación tributaria en Venezuela?
• ¿En que medida se puede aplicar un Sistema de Infracciones y sanciones para lograr el mejor cumplimiento de la Ley de Impuesto al Valor Agregado?

4. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
La presente investigación se considera importante y de carácter novedoso; porque se trata de una temática que refleja la problemática actual del proceso de recaudación tributaria en Venezuela, la cual conduce a la necesidad de implantar un sistema de recaudación, control y fiscalización de los tributos por parte del SENIAT, para poder subsistir en un entorno económico poco favorable; por tanto, la investigación, reflejará posibles alternativas para evaluar y cambiar los procedimientos administrativos, dando mejor utilidad a los recursos del fisco, ajustándolos a la nueva realidad que tienen que enfrentar Venezuela.

Desde el punto de vista del cambio estructural, el aporte de la investigación radica en la posibilidad de permitir relacionar las alternativas de evaluación de la administración de recursos humanos para que los cambios a nivel de estructura no afecten la productividad del SENIAT, en cuanto a recaudación tributaria.

Adicionalmente, el interés que orienta los resultados del estudio se manifiesta en crear nuevos conocimientos e incentivar futuras investigaciones, pues los futuros administradores deben estar preparados ante los cambios provocados por las externalidades y factores internos del SENIAT, a fin de garantizar una recaudación tributaria y evitar la evasión fiscal .