2003-07-14

El mundo se encuentra en el comienzo de una nueva revolución derivado del comercio electrónico. Las formas actuales de hacer negocios por todo el mundo y todos los rincones serán modificadas sustancialmente rompiendo fronteras. Nuevas y más estrechas relaciones serán establecidas entre empresas y consumidores de todos los lugares a donde tengan acceso al Internet. Muchos intermediarios tradicionales serán reemplazados por el trato directo del vendedor y el comprador. Nuevos productos y servicios en línea serán desarrollados para satisfacción de las necesidades que día a día van surgiendo en los usuarios de la red.

El comercio electrónico es una herramienta del comercio que tiene por objeto realizar las transacciones comerciales de una forma más rápida y oportuna, involucrando tanto a los oferentes como a los demandantes, basándose en un procedimiento, procesamiento y trasmisión de información digitalizada (sistemas, textos, sonidos e imágenes) llevándose a cabo en redes abiertas o cerradas.

Algunos de los beneficios para los usuarios del Comercio electrónico son:
1.- Trato directo con los oferentes sin la intervención de minoristas o mayoristas tradicionales y en algunos casos de distribuidores.
2.- Menores costos en las transacciones
3.- Precios más bajos para el comprador
4.- Adquisición instantánea en caso de productos y servicios digitales.
5.- Acceso a empresas a todo el mundo
6.- Participación en el mercado global

Algunos beneficios del Comercio Electrónico para los vendedores:
1.- Acceso con facilidad a una red del mercado global.
2.- No se necesita el mantenimiento de un lugar físico.
3.- Acceso a del consumidor
4.- Ahorro en costos laborales.
5.- Precios más bajos
El comercio electrónico ha cambiado la forma en que las empresas multinacionales operan haciendo que la globalización sea una realidad y permitiendo a los consumidores y pequeños empresarios tener acceso a productos de otros mercados y oportunidad de participar en los mismos gracias a la globalización comercial.
El empleo de la tecnología en las actividades comerciales ha dado lugar a importantes cambios entre ellos los relacionados con el fisco, ya que el comercio electrónico genera transacciones susceptibles de tributación.

Para que el potencial del comercio electrónico pueda alcanzarse, es necesario proponer un sistema fiscal global, en donde se defina con certeza, neutralidad y de manera justa la carga impositiva de este tipo de transacciones comerciales.


Algunas implicaciones fiscales
- Históricamente, las reglas sobre jurisdicción impositiva se han basado en lugar físico, geográficamente hablando ( lugar de entrega/ residencia del contribuyente).
- Como determinar la jurisdicción y el derecho de gravamen.
- Como obtener registros confiables y completos.
- Como gravar este tipo de operaciones.

Ejemplo: Imaginemos una operación de comercio electrónico totalmente en línea, en donde Rivaldo le solicita un estudio hidrológico de la ciudad de México a la empresa Proveedores del Norte, S.A. de C.V., sucursal.
La empresa Proveedores del Norte, S.A. de C.V., tiene sus oficinas de operación en México con una sucursal ubicada en una Jurisdicción de Baja Imposición Fiscal, su proveedor del servidor de Internet se encuentra en los Estados Unidos y el comprador Rivaldo es brasileño, el pago se hace por transferencia bancaria a una cuenta bancaria que tenemos en las Islas Caimán que es una Jurisdicción de Baja Imposición Fiscal.

Problema 1:
¿Dónde debe la empresa pagar el impuesto correspondiente a estos ingresos?
¿Este servicio se considera derecho de autor o beneficio empresarial?
¿Debe el comprador hacer retención alguna?

Es evidente que es una transacción compleja para poder fiscalizarla, por tanto los gobiernos tienen la responsabilidad de definir un sistema global de fiscalización eficaz mediante procedimientos claros.

Los gobiernos tienen un papel muy importante a desempeñar, ya sea hacia adentro de sus países, y/o a nivel global, lo que requerirá acciones de cooperación, difusión y promoción.

Las Áreas de trabajo que consideramos que la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) que tiene como objetivo contribuir a la expansión del comercio mundial sobre una base multilateral y no discriminatoria conforme a las obligaciones internacionales, entre otros.

En este sentido debe puntualizar en los procedimientos de fiscalización como:
- Impuesto al consumo
Definir claramente el lugar de consumo, ya que el IVA se debe pagar donde se generó y este se genera donde se vende es criterio de la OCDE. No se entiende si se considera correcto o incorrecto
Definir claramente mecanismos de recaudación del impuesto.

- Impuestos directos
Aplicabilidad del concepto de establecimiento permanente al comercio electrónico.
Caracterización de pagos en transacciones electrónicas de conformidad con los tratados fiscales.
Cooperación en el intercambio de información en los países involucrados
Asistencia técnica para la administración y recaudación de impuestos en los países en desarrollo.

- Administración tributaria
Asegurar el acceso a la información confiable y verificable
Identificación de los contribuyentes que realicen las operaciones
Una buena administración del sistema fiscal.
Cooperación en el intercambio de información en los países involucrados
Asistencia técnica para la administración del sistema fiscal en recaudación de impuestos a los países en desarrollo.

- Servicios al contribuyente
Las administraciones fiscalizadoras deberán mejorar la comunicación con el contribuyente usando la tecnología disponible.
Reducir costos para el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
Los servicios prestados a los contribuyentes deben ser más eficientes.
Proporcionar a los contribuyentes información clara para cumplir con sus obligaciones.

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