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UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
DOCENTE: GERMAN JARA GUEVARA – docenteuniv@yahoo.com
LA INFORMACIÓN FINANCIERA
CONCEPTO.
La información financiera es la comunicación de sucesos relacionados con la obtención y aplicación de recursos materiales expresados en unidades monetarias. Dicha información, para comunicar objetivamente lo ocurrido en el ejercicio financiero, debe reunir ciertas características.
También podemos conceptuar: Todo movimiento de recursos materiales que la entidad económica efectúa para obtener su objetivo.
Por ejemplo, cuando un ente económico con fines de lucro compra mercancía, cuando la vende o realiza o cuando la consuma.
CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
La información financiera debe cumplir con las siguientes características:
Utilidad
Confiabilidad
Provisionalidad
La Utilidad es la característica de la información financiera por virtud de la cual ésta se adecua al propósito del usuario. Es decir cuando el contenido de la información es:
Significativo: Capaz de representar mediante símbolos, palabras y cifras a la entidad económica y su evolución, se estado en el tiempo y sus resultados de operación.
Relevante: Selecciona los elementos informativos para optimizar la comunicación que emite
Veraz: Es objetivo en la representación financiera del ente económico
Comparable: Permite que la información pueda confrontarse en los diferentes puntos del tiempo para un ente económico y entre dos o más entidades entre sí.
Confiabilidad: Es la característica de la información financiera, por virtud de la cual es aceptada y utilizada por el usuario para tomar decisiones. Se considera que la información es confiable, cuando cumple los siguientes requisitos:
Estabilidad: Consistencia en la observancia de los elementos de la teoría contable, para asegurar una información obtenida bajo las mismas bases.
Objetividad: Apego realista a los elementos de la teoría contable, eliminando cualquier distorsión de tipo personal
Verificabilidad: Posibilidad de que aplicando repetitivamente un criterio o un procedimiento para obtener información, se llegue a los mismos resultados.
Provisionalidad: La provisionalidad es la característica de la información financiera por virtud de la cual está no representa hechos totalmente consumados.
La necesidad de tomar decisiones obliga a efectuar cortes de periodos en el tiempo, para presentar su situación financiera y resultados, aunque estos no sean definitivos.
De hecho, la situación financiera y los resultados finales de la entidad se conocen cuando concluye su vida operativa. Por este motivo se afirma que esta característica constituye en una limitación a la precisión de la información.
EFECTO EN LA ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
Toda transacción modifica la estructura financiera de las entidades que las realizan.
Las modificaciones pueden ser de dos tipos:
Transacciones que afectan el patrimonio de la entidad. Son aquellas operaciones que incrementan o disminuyen el patrimonio a través de la obtención de una utilidad o una perdida. Ejemplo. Una entidad con fines de lucro vende una mercancía, ésta no se realiza al costo, sino que se adiciona a este último una margen de utilidad. Dicha utilidad incrementa el patrimonio original de la entidad.
Transacciones que no afectan el patrimonio de la entidad. Son aquellas operaciones que al efectuarsen solo implica movimiento de recursos y obligaciones, sin que el patrimonio de la entidad se vea afectado. Ejemplo: El pago de un proveedor o el abono de un cliente. Esto representa la disminución en las obligaciones, y disminución en el activo, pero no implica modificación en el patrimonio.
ENTE ECONÓMICO.
Es la empresa, esto es, la actividad económica organizada como una unidad, respecto de la cual se predica el control de los recursos. El ente debe ser definido e identificado en forma tal que se distinga de otros entes. (D.R. 2649 de 1993).
Empresa. Se entenderá por empresa toda actividad económica organizada para la producción, transformación, circulación, administración o custodia de bienes, o para la prestación de servicios. Dicha actividad se realizara a través de uno o más establecimientos de comercio. (C.Co. Art. 25)
Ente Económico Individual (Persona Natural). Son personas todos los individuos de la especie humana, cualquiera que sea su edad, sexo, estirpe o condición (C.C. Art. 74). De acuerdo con la Constitución Nacional, toda persona tiene derecho al reconocimiento de su personalidad jurídica. (C.N. Art. 14)
Ente Económico Social (Persona Jurídica.) Se llama persona jurídica, una persona ficticia, capaz de ejercer derechos y contraer obligaciones civiles, y de ser representada judicial y extrajudicialmente. Las personas jurídicas son de dos (2) especies: Corporaciones y Fundaciones de beneficencia pública.
La sociedad una vez constituida legalmente, forma una persona jurídica distinta de los socios individualmente considerados. El proceso está ligado íntimamente con el ente económico y social.
En Colombia la inspección, vigilancia y control de los entes económicos la ejercen las superintendencias especializadas por sectores.
Los entes económicos no comerciales normalmente tienen origen en una ley, decreto, código sustantivo del trabajo o código civil.
Las sociedades comerciales son las que se forman para ejecución de actos o empresas mercantiles. Cuando una empresa ejecuta actos mercantiles y no mercantiles se considera comercial. Si la empresa no contempla en su objeto social actos mercantiles es civil. Sin embargo la legislación aplicable debe ser mercantil.
TRANSACCIÓN FINANCIERAS
CONCEPTO. Se entiende por transacción financiera, todo movimiento de recursos materiales que el ente económico efectúa para obtener su objetivo. Ejemplo, cuando un ente económico compra o vende mercancía, este efectuando una transacción financiera.
Efecto en la estructura financiera del Ente Económico. Toda transacción modifica la estructura de los entes económicos que las realizan. Dichas modificaciones pueden ser de dos tipos:
Transacciones que afectan el patrimonio del Ente Económico. Son aquellas operaciones que incrementan o disminuyen el patrimonio a través de la obtención de una utilidad o una perdida. Ejemplo, cuando un Ente Económico con fines de lucro vende mercancía, esta no se realiza a precio de costo, sino que ha este se le incrementa un porcentaje de utilidad. Dicho margen incrementa el patrimonio del Ente Económico.
Transacciones que no afectan el Patrimonio del Ente Económico. Son aquellas operaciones que al efectuarsen solo implican movimientos de recursos y obligaciones, sin que el patrimonio de la entidad se vea afectado. Ejemplo, Cuando cancelamos el saldo de proveedores o un cliente viene y nos cancela alguna factura que nos esta debiendo.
ESTADOS FINANCIEROS.
La información financiera no se comunica verbalmente ni mucho menos constituye un elemento abstracto; Antes bien, representa algo muy concreto y debe quedar consignado por escrito.
El instrumento que sirve para comunicar la información sobre obtención y aplicación de recursos materiales lo constituyen los ESTADOS FINANCIEROS.
CONCEPTO.
Estado financiero Es el documento suscrito por un ente económico y en el cual se consignan datos valuados en unidades monetarias, referentes a la obtención y aplicación de los recursos materiales.
Dicho concepto nos permite determinar que:
Muestran la forma a través de la cual las entidades económicas han utilizado los recursos disponibles para la consecución de sus objetivos.
Muestran, a través de los valores monetarios que consignan, la eficiencia de la dirección de la entidad económica, en la administración de los recursos materiales que le fueron encomendados.
Se presume que la información presentada en los estados financieros esta acorde a los principios de contabilidad, sus reglas de aplicación y el criterio prudencial regido por el profesional que la preparo.
LIMITACIONES:
Los estados financieros no proyectan todos los aspectos de carácter económico que afectan la entidad.
Además de la valuación de los recursos humanos, quedan excluidos del cuerpo de los estados financieros, los siguientes aspectos que no son valuables en unidades monetarias:
Capacidad de la administración
Ubicación física de la entidad, respecto a fuentes de abastecimiento
Eficiencia de los transportes
Condiciones de mercado
Condiciones de la rama industrial
Régimen Fiscal.
Además los valores representados en los estados financieros no son absolutos, ya que muestran conceptos valuados en unidades monetarias, las cuales se encuentran sujetas a constantes fluctuaciones. Es decir todos los días cambian debido a las transacciones financieras que se efectúan por parte del ente económico.
Esto obliga en ciertos casos a completar la información financiera con datos económicos extracontables.
CLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
El Decreto 2649 de 1993 define mediante tres criterios los estados financieros, de acuerdo con los destinatarios o usuarios de la información, apreciando su comparabilidad y según su preparación y examen.
De acuerdo con sus destinatarios o usuarios de la Información
De acuerdo con su comparabilidad, y
De acuerdo con su preparación y examen.
DE ACUERDO CON SUS DESTINATARIOS.
USUARIOS
Enriéndese por usuario de los estados financieros, aquellas personas físicas o morales, interesadas en la marcha financiera de las entidades económicas.
Los usuarios los podemos clasificas en:
INTERNOS, y
EXTERNOS.
USUARIOS INTERNOS. Quienes tienen un interés directo con la empresa. Cuentas con otras fuentes adicionales de información y tienen la posibilidad de determinar, por tener autoridad jerárquica o poder legal , la forma y contenido de la información financiera de modo que satisfaga sus necesidades.
Propietarios: Los dueños, socios o accionistas requieren conocer la rentabilidad de su inversión.
Funcionarios: Los directivos necesitan elementos de juicio para tomar decisiones acertadas que encaminen a la entidad hacia el logro de sus objetivos.
Trabajadores: Los empleados y obreros demandan información financiera que les permita verificar el correcto reparto de utilidades.
USUARIOS EXTERNOS. Quienes se distinguen por tener un interés indirecto, relacionado no tanto con la empresa sino con su influencia en el entorno socioeconómico. No todas las necesidades de información de estos usuarios, pueden quedar cubiertas por la contabilidad, toda vez que los estados financieros reflejan los efectos de sucesos y transacciones financieras anteriores y no contienen información distinta de la financiera.
Acreedores: Los proveedores, instituciones financieras y en general todos los acreedores de el ente económico requieren de datos para el otorgamiento, ampliación o suspensión de créditos.
El Estado: Las autoridades estatales necesitan información financiera para verificar el pago de los impuestos. También interesan al estado para la formulación de cuadros estadísticos.
Inversionistas: Los inversionistas potenciales consideran la conveniencia de invertir con base en la información que les proporciona los estados financieros.
Los Estados Financieros se clasifican en:
Estados Financieros Básicos. Son aquellos que proporcionan la información fundamental sobre la situación financiera y los resultados de un ente económico. Son los siguientes:
Ø Estado de Situación Financiera
Ø Estado de Resultados
Ø Estado de Cambios en la Situación Financiera
Ø Estado de Flujo de Efectivo
Ø Estado de Cambios en el Patrimonio
BALANCE GENERAL. Representa la situación de los activos y pasivos de una empresa así como también el estado de su patrimonio. En otras palabras, presenta la situación financiera o las condiciones de un negocio, en un momento dado, según se refleja en los registros contables.
Las divisiones principales del balance son, Activo, Pasivo y Patrimonio
ACTIVO PASIVO
PATRIMONIO
EL activo representa los bienes y derechos de la empresa, Dentro del concepto de bienes están el efectivo, Los Activos Fijos, Etc. Dentro del concepto de derechos se pueden clasificar las cuentas por cobrar, las inversiones en papeles comerciales, las valorizaciones etc.
El pasivo representa las obligaciones totales de la empresa, en el corto o largo plazo, cuyos beneficiarios son por lo general personas o entidades diferentes a los dueños de la empresa. (Ocasionalmente existen pasivos con los accionistas). Encajan dentro de esta definición las obligaciones bancarias, las obligaciones con proveedores, las cuentas por pagar etc.
El patrimonio representa la participación de los propietarios en el negocio, y resulta de restar, del total del activo, el pasivo con terceros. El patrimonio también se denomina capital social y Superávit.
El balance General es Estático. Muestra la situación financiera de la empresa en un momento determinado. Es como una fotografía instantánea, la cual puede cambiar en el momento siguiente.
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS. El Estado de Ganancias y Pérdidas muestran los ingresos y los Gastos, así como la utilidad o pérdida resultante de las operaciones de una empresa durante un periodo de tiempo determinado, generalmente un año. Es un Estado dinámico, el cual refleja actividad. Es acumulativo, es decir resume las operaciones de una compañía desde el primero hasta el último día del periodo estudiado.
En el Estado de Ganancias y Perdidas es importante conocer cuantos días de operaciones se están incluyendo. Puede tratarse de 30, 60, 180, 360 días siendo este dato de gran utilidad para el analista.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO. Es el estado financiero que muestra detalladamente los aportes de los socios y la distribución de las utilidades obtenidas en un periodo, además de la aplicación de las ganancias retenidas en periodos anteriores.
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA. Como complemento de los estados financieros comparativos, y con el fin de mostrar los cambios y las causas de esos cambios, el movimiento y aplicación de los recursos provenientes de las operaciones y de otras fuentes, se presenta en un Estado de Cambios en la Situación Financiera. Este nos permite observar la circulación de los fondos de la empresa en un periodo contable; en él se refleja la práctica de la partida doble; se incluyen cambios originados en unas partidas que han producido cambios en otras; muestran las causa y el efecto de las variaciones de las partidas del balance, de donde provinieron los fondos y hacia donde se fueron.
Para la elaborar un Estado de Cambios en la Situación Financiera es necesario preparar un Balance comparativo en el que se muestren los aumentos y disminuciones de las cuentas en por lo menos dos (2) periodos consecutivos; ello sirve de base para determinar el origen de los recursos y su aplicación.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO. El Estado de Flujo de Efectivo es un Estado Financiero básico que informa sobre el efectivo o equivalentes de efectivo recibido y usado en las actividades de operación, inversión y financiación. El efectivo esta conformado por el dinero disponible en caja y en bancos, y el equivalente de efectivo por los depósitos e inversiones con vencimiento no superior a tres (3) meses. Las entradas de efectivo constituyen un aumento y las salidas una disminución por lo cual se presentan entre paréntesis.
Estados Financieros de Propósito Especial. Se preparan para satisfacer necesidades específicas de información, siendo su uso limitado. Proporcionan información analítica o de detalle. Son los Siguientes:
Ø Estado de Costos de Producción
Ø Estados Especiales
DE ACUERDO CON SU COMPARABILIDAD. Se refiere a los estados financieros comparativos. Los estados financieros de propósito general se deben preparar y presentar sobre una base temporal (Periodos de una misma duración), y de no ser posible con base en una comparabilidad operacional.( Comparar lapsos iguales de ciclo de operaciones)
DE ACUERDO CON SU PREPARACIÓN Y EXAMEN. Pueden ser certificados o dictaminados.