PRESUPUESTO Y CONTROL INTERNO

SUMARIO UNIDAD I GENERALIDADES SOBRE EL PRESUPUESTO EMPRESARIAL 1. Reseña Histórica 2. Ubicación del Presupuesto en el Tiempo. 3. Definiciones 4. Importancia 5. Objetivos 6. El Presupuesto y la Gerencia 7. Ventajas y Limitaciones 8. Clasificación del Presupuesto 9. El Control Interno y la Relación con la Auditoría Interna y Externa 10. Ejercicios UNIDAD II METODOLOGIA PARA LA ELABORACION DEL PRESUPUESTO 1. Determinación para la Elaboración del Presupuesto 2. Evaluación del Entorno 3. Etapas de Preparación del Presupuesto 4. Areas del Conocimiento Empleadas en el Presupuesto 5. Planeación de Utilidades a Corto Plazo 6. Diagnóstico Estratégico Empresarial 7. Establecimiento de la Posición del Punto de Equilibrio 8. Ejercicios UNIDAD III PLANEACION DEL MARCKETING Y PRESUPUESTOS COMERCIALES 1. Formulación de Estrategias Corporativas 2. Investigación de Mercados 3. Cuantificación del Mercado 4. Establecimiento de los Precios 5. Presupuesto de Publicidad 6. Presupuesto de Promoción y Ventas 7. Presupuesto de Distribución y Ventas UNIDAD IV PLANEAMIENTO Y PRESUPUESTO DE LA PRODUCCION 1. Conceptos 2. Objetivos Generales y Específicos 3. Planeamiento de la Producción 4. Ejercicios UNIDAD V PLANEAMIENTO DE PRESUPUESTACION DE LOS COSTOS DE PRODUCCION DE LOS GASTOS DE FABRICACION Y OPERACIONALES 1. Efectos de la Reingeniería y la Tecnología de la Información de los Costos y los Presupuestos 2. Presupuesto de la Mano de Obra Directa 3. Factores de Cálculo 4. Presupuesto de Consumo de Materiales 5. Presupuesto de Inventarios 6. Presupuesto de Compras 7. Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricación UNIDAD VI PRESUPUESTO DE FLUJO DE CAJA 1. Definiciones 2. Objetivos 3. Métodos para formular el Flujo de Efectivo 4. Ejercicios UNIDAD I GENERALIDADES SOBRE EL PRESUPUESTO EMPRESARIAL 1. RESEÑA HISTORICA Los fundamentos teóricos y prácticos del pensamiento como herramienta de planificación y control tuvieron su origen en el sector gubernamental a finales del siglo XVIII cuando se presentaban los planes del gasto del reino de aquella época. En 1820, Francia adopta el sistema en el sector gubernamental y los Estados Unidos lo acoge en 1821 como elemento del control de gastos basada en la necesidad formulada por los funcionarios cuya función era presupuestar para garantizar el eficiente funcionamiento de las actividades gubernamentales. Entre 1912 y 1925 y en especial después de la I Guerra Mundial el sector privado notó los beneficios que podría generar la utilización del presupuesto en materia de control de gastos y destinó recursos en aquellos aspectos necesarios para obtener márgenes de rendimientos adecuados durante un período determinado. En éste período las industrias crecen con rapidez y se piensa en el empleo de métodos de planeación empresarial apropiados. En la empresa privada se habla intensamente del control presupuestario y en el sector público incluso se llega a aprobar una ley de presupuesto nacional. Esta innovación genera un período de análisis y fundamentos profundos de los costos, promueve la necesidad de presupuestar y programar y de esta manera fomentar el turismo, el trabajo de grupo y la toma de decisiones con base en el estudio y la evaluación de los costos. En las últimas décadas han surgido muchos métodos que van desde la proyección de estadísticas de los Estados Financieros hasta el sistema de base cero con el cual se ha tratado de fijar un paquete de decisiones para elegir el más razonable y eliminar así la improvisación y los desembolsos innecesarios. El papel desempeñado por los presupuestos lo destacan prestigiosos tratadistas modernos quienes señalan que en especial los pronósticos relacionados con el manejo del efectivo son importantes para prevenir situaciones de solvencia, resolver a tiempo problemas de liquidez y evaluar cualquier inversión. Esto ha llegado a afirmar que el presupuesto de caja es uno de los instrumentos más valiosos en poder de la dirección financiera de cualquier organización para poder formular las políticas de liquidez, proceder a la inversión oportuna, acudir a créditos cuando la disponibilidad monetaria no permite la cobertura íntima de los compromisos adquiridos y para establecer la política de dividendos. 2. UBICACION DEL PRESUPUESTO EN EL TIEMPO. El Presupuesto implica materializar los planes empresariales en información cuantitativa y monetaria, ya que igualmente en el de los Estados Financieros proyectados y representa la base de toma de decisiones por cuanto permite proveer las condiciones armónicas de la empresa en áreas como el endeudamiento, la situación de liquidez, la naturaleza de las transacciones financieras y la movilización o rotación de los fondos invertidos. 3. DEFINICIONES - La estimación programada de manera sistemática de las condiciones de operación y de los resultados obtener por un organismo en un período determinado. - Conjunto coordinado de provisiones que permiten conocer con anticipación algunos resultados considerados básicos por el jefe de la empresa. - Método sistemático y formalizado para lograr las responsabilidades directivas de planificación, coordinación y control. - Expresión cuantitativa y formal de los objetivos que se propone alcanzar la administración de la empresa en un período con la adopción de las estrategias necesarias para lograrlo. - El presupuesto es un proyecto detallado de los resultados de un programa oficial de operación basados en una eficiencia razonable. - Aunque el alcance de dicha eficiencia es indeterminado y depende de las interpretaciones de la política directiva cabe precisar que un proyecto no debe confundirse con un presupuesto ya que el proyecto no provee la corrección de ciertas situaciones para obtener el ahorro de desperdicios y costos excesivos. 4. IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO Las organizaciones hacen partir de un medio económico en el que predomina la incertidumbre y por ello deben de planear sus actividades si pretenden sostenerse en el mercado competitivo puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre, mayor serán los riesgos por asumir. El presupuesto es importante porque surge como herramienta moderna de planeamiento y control que sirve para reflejar el comportamiento de los indicadores económicos relacionados con los diferentes aspectos administrativos, contables y financieros de la empresa. 5. OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO - Coordina todas las actividades para alcanzar los fines propuestos. - Asegura la liquidez de una empresa. - Controla los planes para que estos sean llevados de una manera eficiente. 6. EL PRESUPUESTO Y LA GERENCIA La Gerencia es dinámica si recurre a todos los recursos disponibles y uno de ellos es el presupuesto que empleado de una forma eficiente puede generar grandes beneficios. Se afirma que hacer Gerencia es lograr objetivos por medio de otros y para aquello se requiere de lo siguiente: a) Fijar Planes generales de acción para el futuro. b) Pensar con creatividad. c) Cumplir y hacer cumplir los objetivos propuestos. d) Comparar resultados, realizar un análisis de las variaciones y fijar las decisiones adecuadas. e) Implantar políticas. La Planeación y el Presupuesto. a) La Planeación - Se piensa en todas las actividades que se pueden realizar en el futuro. - Se integran políticas y decisiones que los directivos puedan adoptar ante determinadas situaciones. - Se concretan las actividades y funciones del personal. b) El Presupuesto - Se determinan si los recursos están disponibles para ejecutar las actividades. - Se acogen las decisiones que representen mayores beneficios para la empresa. - Se estudia el mercado. 7. VENTAJAS Y LIMITACIONES DEL PRESUPUESTO a) Ventajas - Nos permite conocer anticipadamente los resultados. - Replantar las políticas si no están siendo las adecuadas para alcanzar los objetivos propuestos. - Que le permite a la dirección de la empresa realizar un estudio de los problemas para analizarlos y discutirlos antes de tomar decisiones. - Ayuda a la planeación de los costos de producción. - Permite la comparación de los costos promedios con los costos reales. - Facilita la vigilancia de las funciones y actividades de la empresa. b) Desventajas - Que los datos estimados están sujetos a juicio y criterio de quienes los detallan o elaboran. - Un plan presupuestario sirve como guía para la administración pero no para que la suplante. - Su implantación y funcionamiento necesita tiempo por lo que sus beneficios se tendrían después del segundo o tercer período cuando ya se haya adquirido experiencia. 8. CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO a) Por la Flexibilidad - Rígidos o estáticos - Flexibles b) Por el Tiempo - Corto Plazo - Largo Plazo c) Según la Actividad de la Empresa - Operación: Estado de Resultados - Financieros: Balance General d) Sectores en que se Utilizan - Público - Privado 9. EL CONTROL INTERNO Y LA RELACIÓN CON LA AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA El Control Interno es la herramienta clave en toda organización ya que su objetivo básico es facilitar la delegación de responsabilidades. El Control no es estático, debe modificarse para poder ajustarse a las diversas circunstancias que surjan ante cambios estratégicos, operacionales o funcionales. Existen dos clases de controles: los contables y los administrativos. Los contables están relacionados con la salvaguarda de los Activos Fijos y la versificación de las transacciones financieras, mientras que los administrativos comprenden un plan de organización, métodos y procedimientos relacionados con la eficiencia de las operaciones. El auditor interno se encarga de: a) Mantener informados a los Socios y Accionistas sobre la situación financiera de la empresa. b) Controlar las funciones. c) Determinar si la empresa está operando conforme a las políticas establecidas y a su vez al personal. d) Asegurar si se están logrando los objetivos propuestos. e) Examinar y evaluar los resultados obtenidos. El Auditor externo se encarga de: a) Establecer un dictamen sobre la razonabilidad de los Estados Financieros aplicando las NAGA. b) Adquirir una corporación adecuada sobre el sistema contable y el control interno. c) Estudiar y evaluar cómo operan los controles internos ya que sobre ellos deberá apoyarse para realizar su alcance de auditoría. Importancia del Control.- Es importante porque mide el desempeño de las metas y planes mostrando donde se encuentran los errores y así poner en marcha las acciones correctivas que ayudarán de esa manera a asegurar el logro de nuestros planes. La importancia radica en que el objeto del control es de reducir o eliminar las probabilidades de errores e irregularidades que se puedan suscitar. Aptitudes del auditor.- Entre las principales aptitudes tenemos las siguientes: a) Comprensión básica de la contabilidad. b) Tener familiaridad global con las operaciones de la empresa. c) Pensar en forma clara, lógica, cabal y disciplinada. d) Entrenamiento profesional. e) El auditor debe ser íntegro, honesto y objetivo. 10.  EJERCICIOS.