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| EL
SISTEMA PRESUPUESTARIO Y EL SISTEMA NACIONAL DE PLANIFICACIÓN |
Contenido:
- Antecedentes
de la Planificación en Venezuela. Evolución del presupuesto durante el período
1958-2000
- Relaciones
entre Planificación Nacional y la Programación Presupuestaria del Sector Público
- Evolución
Histórica del Presupuesto Venezolano
- Principales
Reformas Presupuestarias aplicadas durante 1960-2000
- Reformas
Ejecutadas en 1971 al Presupuesto por Programas
- Generalidades
sobre el Presupuesto Empresarial
- Reseña Histórica Presupuesto Empresarial
- Noción de Presupuesto Empresarial
- Ubicación del
Presupuesto en el tiempo
- Importancia del Presupuesto Empresarial
- La
planeación y el Presupuesto Empresarial
- Clasificación de los
Presupuestos
- Mecánica,
Técnica y Principios en la confección del Presupuesto
- Objetivos
a largo plazo, estrategias, políticas y control vs. áreas funcionales de la
empresa
- Bibliografia
- Infografía
Elaborado por: Victor Moreno
ANTECEDENTE
DE LA PLANIFICACIÓN EN VENEZUELA. EVOLUCIÓN DEL PROCESO DURANTE EL PERÍODO
1958-2000:
El 30 de diciembre de 1958 se
emite el decreto 492 que da origen a la Oficina Central de Coordinación y
Planificación (CORDIPLAN). El mencionado decreto tuvo como base el informe
elaborado por una comisión preparatoria designada cuatro meses antes, en el
cual se establece la planificación como sistema y no solo como técnica,
elevando la coordinación al mismo nivel de la planificación. En este decreto
se especifica como función básica del Organo Central de Planificación el de
hacer estudios sobre el desarrollo económico y social de la nación, que sirvan
de base para la preparación de proyecciones y alternativas, así como mantener
al día un plan general de desarrollo económico y social; la unificación de la
programación y coordinación de trabajos sectoriales; la consolidación de los
presupuestos de inversiones y servicios que presentasen los ministerios, para
realizar análisis de los planes vinculados con el presupuesto nacional de
ingresos y gastos y preparar lineamientos generales de la planificación física
y espacial en escala nacional. El objetivo del bienestar económico y social y
la acción planificadora del Estado se afirman en la Constitución de 1961.
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Funciones
y Fundamentos Legales
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Funciones |
Fundamentos
Legales |
| Proponer y
actualizar permanentemente las estrategias y planes de desarrollo de la
nación y las pol-ticas económicas y sociales correspondientes. |
Constitución
Nacional, Enmienda 2, Art. 7.
Ley Orgánica de la Administración Central Art. 46, Ordinales 1 y 3.
Decreto Ley Orgánica 492 de Creación de CORDIPLAN Art. 2 y 12 |
| Procurar la
asignación eficaz y eficiente de los recursos públicos mediante la
coordinación del Sistema Nacional de Inversión Pública |
Ley Orgánica de
Régimen Presupuestario, Art. 2
Ley Orgánica de Administración Central Art.46, Ordinal 4 |
| Promover y
actualizar procesos de modernización y cambio institucional en la
Administración Pública. |
Decreto Ley Orgánica
492 de Creación de CORDIPLAN Art.12
Ley Orgánica de Administración Central Art.46, Ordinal 13 |
| Asesorar a los
centros de decisión pública con especial referencia al Ejecutivo
Nacional en el mantenimiento de consistencia necesaria entre las
decisiones de política sectorial y la estrategia de desarrollo
nacional. |
Decreto Ley Orgánica
492 de Creación de CORDIPLAN Art.7 y 12
Ley Orgánica de Administración Central Art.46, Ordinal 2 y 5 |
| Apoyo en la
formulación de pol-ticas y planes de desarrollo regional y ordenamiento
territorial. |
Decreto Ley Orgánica
492 de Creación de CORDIPLAN Art.7 y 12
Ley Orgánica de Administración Central Art.46, Ordinal 2 y 5 |
| Promover la
coordinación entre las diferentes instituciones relevantes para darle
viabilidad a las estrategias, pol-ticas y proyectos. |
Decreto Ley Orgánica
492 de Creación de CORDIPLAN Art.12,28 y 24.
Ley Orgánica de Administración Central Art.46, Ordinal 18 |
| Evaluar los
rendimientos e impactos de las estrategias y pol-ticas con el objeto de
retroalimentar la toma de decisiones. |
Ley Orgánica de
Administración Central Art.46, Ordinal 9 |
A continuación se presenta algunos aspectos cronológicos de
la evolución de CORDIPLAN:
 | Durante la década del sesenta la principal actividad del órgano central
del sistema CORDIPLAN fue la elaboración de tres planes de desarrollo
(1960-64 / 1963-66 y 1965-68). |
| El 29/05/1959 se le asigna la función de cooperación técnica
establecida en el decreto 66. |
| En 1969 mediante decreto del 9 de Abril se le anexa la Comisión de la
Administración Pública. |
| Mediante el decreto 346 de fecha 8 de Julio de 1970 se le asigna a
CORDIPLAN la función de evaluación de proyectos. |
| El 22 de Diciembre de 1976 el Ejecutivo promulga la ley Orgánica de
Administración Central, dando un nuevo paso a la consolidación del sistema
de planificación y presupuesto: allí se amplían las funciones de
COORDIPLAN y se incorpora un nuevo elemento de la planificación como es la
elaboración del Plan Operativo Anual a los fines de la programación a
corto plazo. |
RELACIONES
ENTRE LA PLANIFICACIÓN NACIONAL Y LA PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA DEL
SECTOR PÚBLICO
La Estrategia Global de
Desarrollo:
Dentro de las etapas de
elaboración de un Plan de Desarrollo se contempla "Formulación de
una Estrategia", la cual es la que le imprime jerarquía a un plan y
lo hace transcendente. La Estrategia viene a ser la resultante de las
conclusiones más profundas y exhaustivas del diagnóstico y del programa político
del partido que rige los destinos del gobierno, llevando implícito los
planteamientos doctrinarios que caracterizan a una ideología.
Las estrategias contenidas en los diez planes formulados
durante los 41 años que tiene de creado el sistema de planificación, pone énfasis
en aspectos tales como, una mayor suma de bienestar para la población en su
conjunto, la modificación de la estructura productiva, una menor dependencia
del sector petrolero, una optimización de los recursos provenientes de las
actividades petroleras, un fortalecimiento de las actividades productoras de
bienes para el mercado interno, como son la agricultura y la industria, una
adecuada política de sustitución de importaciones, un estímulo más
acentuado en la política de aumento y diversificación de las exportaciones
no tradicionales, un mejoramiento de la infraestructura física y un mayor énfasis
en la necesidad de impulsar el desarrollo regional.
Estudios a Largo
Plazo.
La necesidad de los estudios a largo plazo ha existido
desde los primeros planes formulados, sin embargo, uno de los antecedentes más
representativos en esta materia fue el estudio que se realizó en 1979-1980
denominado "Bases para el Diseño de un Modeló Nacional de Desarrollo';
"Estrategia de Desarrollo para la Década de los Ochenta", el cual
procedió y sirvió de base para la preparación del VI Plan de la Nación.
El Plan de Mediano
Plano
La mayor experiencia que tiene
el país dentro del proceso de planificación lo constituyen los planes a
mediano plazo cuyo horizonte de tiempo correspondió a un periodo de cinco años.
El último plan de la nación "El proyecto Revolucionario" esta diseñado
a 6 años según lo establece la Constitución del 99.
Los planes de mediano plazo contemplan el nivel global,
sectorial y regional. El primero incluye el diagnóstico, definición de
objetivos y estrategias, al igual que las proyecciones a nivel macroeconómico,
incluido el programa básico de política económica y las reformas que en el
ámbito administrativo deben llevarse a cabo durante el período. El plan
global deberá acompañarse con los respectivos planes sectoriales y
regionales.
A continuación se describe los aspectos más relevantes
de los Planes de la Nación que se han desarrollado a lo largo de la
vigencia del Sistema de Planificación Venezolano:
I Plan: 1960-1964. Más que un plan,
fue un programa de inversiones. La parte cualitativa profundizó en los
problemas derivados de la concentración de actividades en la zona central
del pais, en los lineamientos para llevar a cabo una reforma agraria y en
el diseño de un programa de industrialización que tenía como base los
principales polos de desarrollo localizados en distintas regiones.
II Plan: 1963-1966. Aquí se destacaron tres
grandes objetivos: procurar la diversificación económica, lograr un
mayor nivel de empleo y mejorar la distribución del ingreso. Se
incorporaron como elementos estratégicos la sustitución de
importaciones, la 'siembra del petróleo' y una reforma impositiva.
III Plan: 1965-1968. Contenía los mismos
objetivos y lineamientos estratégicos de los planes anteriores y
destacaba la necesidad de formular un Plan Nacional de Desarrollo
Regional.
IV Plan: 1970-1974. Este plan se dirigió hacia la
consecución de objetivos tales como: más producción, más empleo, más
exportaciones, mayor autonomía externa y promoción del pueblo para él
desarrollo. incorporó, en forma más concisa, lo referente al desarrollo
regional, enfatizando en la necesidad de desconcentrar la actividad económica,
llevar a cabo el acondicionamiento ico-espacial y una progresiva
descentralización de la administración pública.
V Plan: 1976-1980. Incorporó nuevos elementos en
su estrategia, poniendo de relieve los aspectos sociales, que tiene como
base la defensa del capital humano, mejora del consumo popular y lograr
una optimización en el uso de los recursos públicos. En el área dé la
producción cubrió lo concerniente a la utilización de los recursos
naturales, incremento de la producción interna, independencia económica
y reorientación de las importaciones; en el área espacial se incluyó la
promoción del desarrollo regional, protección y desarrollo de fronteras
y la desconcentración industrial, y en el área de la política
internacional, previó lo referente a integración latinoamericana y
andina y la estructuración de un orden económico internacional.
Fue el primer plan que incluyó en forma detallada la
programación financiera, Sin embargo, se nota una deficiencia en los
programas sectoriales, por cuanto no se previeron metas y políticas con
el grado de desagregación con que se expresaron estos programas en el (V
y VI Plan, particularmente en lo que atañe a la programación social.
VI Plan: 1981-1985. Es el primer plan que incluye
un capitulo específico sobre los lineamientos de largo plazo, ya que
esboza una trayectoria con las acciones que se han de llevar a cabo
durante la década de los ochenta.
Los principales objetivos que se establecen en este
plan son:
- Mejorar la distribución del ingreso.
- Elevar las condiciones y calidad de vida de la población, pero
especialmente la de los grupos que están en situación de pobreza crítica.
- Crecer a una tasa sostenida, tomando en cuenta potencialidades y
restricciones, pero facilitando el cambio en la distribución del
ingreso.
- Incrementar la eficiencia y la capacidad productiva del sistema.
- Fortalecer los procesos socio-culturales.
- Disminuir las disparidades interregionales.
- Mantener el potencial de producción petrolera.
- Fortalecer la identidad nacional.
- Mejorar la capacidad administrativa del Estado en la producción y
prestación de servicios públicos básicos.
El
Plan Anual Operativo
La planificación
operativo anual tiene como propósito contribuir a explicar el
funcionamiento de la economía y facilitar la instrumentación de la política
económica en el corto plazo, de forma tal que permita que los objetivos,
programas y proyectos contenidos en los planes de mediano plazo se hagan
realidad.
La planificación operativa tiene que estar enmarcada
dentro de los lineamientos dados por el plan de mediano plazo, pero su acción
comúnmente abarca un período de un año y por lo tanto sus objetivos,
metas e instrumentos de políticas se expresan en términos anuales. Es por
ello que se precisa un grado de detalle mayor al contenido en los planes de
más alcance; la política económica y su instrumental deben ser bien
definidas y los programas y proyectos ejecutados conforme al cronograma de
asignación de recursos y de realización de las obras previstas; el
programa anual esbozado en esta forma, proporciona un valioso instrumento al
proceso de torna de decisiones, el cual supone un alto grado de concertación
y una actitud solidaria de todos los organismos comprometidos en este
proceso.
Conforme a lo señalado, el plan anual operativo incluirá
materias que forman parte de la política económica contingente, tales como
política fiscal, monetaria, financiera, precios, salarios, balanza de
pagos, abastecimiento, etc., y que por su naturaleza son tratados en forma más
general en los planes de mediano plazo. El tratamiento de estos temas, que
constituyen fundamentalmente preocupaciones de los principales centros a
nivel de gobierno, permitirá establecer un vínculo acentuado entre los
organismos de planificación y dichos centros.
Relaciones
con el Sistema Presupuestario Nacional
Se ha considerado el
instrumento presupuestario como la expresión financiera de los planes a corto
plazo. Sin embargo, este concepto es un tanto limitado al no tener en cuenta
que la elaboración y ejecución del presupuesto, implica para un gobierno la
administración, concreción y ejecución de los planes de desarrollo económico
y social.
En buena parte los elementos que conforman los planes de
mediano y largo plazo, tienen un cierto nivel de agregación que dificulta la
determinación de requerimientos que exige la acción inmediata. El problema
se subsana con la preparación y ejecución del Plan Operativo Anual, el cual
incluye como uno de sus instrumentos el presupuesto, que identifica los
recursos a obtener y la asignación de los mismos en términos de gastos
corrientes y de inversión, discriminados por programas y a nivel
institucional.
La elaboración del presupuesto-programa es el proceso
fundamental que vincula el ejercicio presupuestario con el plan de corto
plazo. Tanto en éste como en el presupuesto, los programas deben responder a
los objetivos y lineamientos estratégicos establecidos a nivel nacional,
sectorial, regional y local, pero es en el presupuesto donde se indican los
recursos materiales que demandan las acciones y para cuya movilización se
requieren recursos monetarios, que en definitiva son los que determinan las
asignaciones presupuestarías a las diversas instituciones del Estado.
La legislación venezolana, concretamente en la Ley Orgánica
del Régimen Presupuestario, contempla una serie de etapas que hay que cumplir
en el transcurso del año fiscal. Son trabajos a realizar por parte de la
Oficina Central de Coordinación y Planificación y la Oficina Central de
Presupuesto, que de hecho inducen al establecimiento de vínculos entre las
tareas de planificación y presupuesto y que en algunos casos llega hasta la
preparación en forma conjunta de trabajos asignados en dicha Ley.
Instrumentos del Plan Operativo.
- El Presupuesto Económico Nacional. Es una síntesis de
las transacciones que realizará la economía en el año próximo. Debe
contener las previsiones de las principales variables macroeconómilcas a
precios constantes y corrientes, y por lo general se basa en el sistema de
contabilidad nacional que permite proyectar los agregados más importantes
de carácter global y sectorial.
- Presupuesto del Sector Público. Su propósito es señalar
el volumen total de las transacciones que realiza el sector público,
dentro del esquema del Plan Anual, englobadas en solo sistema que son las
cuentas consolidadas del sector público, las cuales incluyen el
presupuesto del gobierno central, el presupuesto de Institutos Autónomos,
de empresas del Estado, gobiernos regionales y municipales.
- Presupuesto Monetario-financiero. Permite analizar la
correspondencia entre la evolución real de la economía y las corrientes
monetarias, fijando el marco de estabilidad o equilibrio adecuado en que
ha de evolucionar la economía. Allí se busca la coherencia y se hacen
compatibles los requerimientos de financiamiento de la actividad
productiva con los recursos disponibles.
- Presupuesto de Comercio Exterior. Es el instrumento que
relaciona los aspectos reales y financieros de un país con el resto del
mundo. Su marco de acción está dado por los diversos rubros que componen
la balanza de pagos y su resultado final permite tener una apreciación
sobre la disponibilidad y exigencia dé divisas que demandan los
compromisos del país con el exterior.
- Balance de Recursos Humanos. A través de este balance
se estudian y analizan las políticas que se aplicarán para
compatibilizar la oferta y demanda de recursos humanos. Incluye aspectos
tales como demografía, educación, tecnología, productividad y
capacitación en el ámbito nacional y espacial.
- Balance de Materiales. Tiene por objeto establecer el
equilibrio entre la oferta y la demanda de bienes y servicios de una
economía. Señala el origen y destino de los bienes nacionales o ¡mportados,
detectan los posibles desequilibrios que pudiesen conducir a
desabastecimiento,
- Planes Operativos Sectoriales. Desagrega la información
y específica las metas de los programas y proyectos estratégicos de cada
sector, indicando las operaciones que será preciso realizar para asignar
los recursos correspondientes. Incluye producción, insumos, inversión,
nivel de ocupación y financiamiento de¡ sector.
Los presupuestos mencionados se han de preparar en función
de una estrategia anual en correspondencia con la estrategia del plan de
mediano plazo y tomando en cuenta los problemas de índole coyuntural.
Adicionalmente, se han de acampanar con programas de ejecución física de los
objetivos postulados, las acciones de ejecución financiera, con el programa
de medidas de política económica y con los programas de reforma
administrativa.
EVOLUCION
HISTORICA DEL PRESUPUESTO PUBLICO VENEZOLANO
A partir de 1958, se inició en Venezuela un proceso de
Reforma en la Administración Pública cuyo objetivo era adecuarlo a las
exigencias que planteaba el Estado Moderno. De manera casi simultánea se
comienza a realizar los estudios que daban como resultado la implantación del
¨Sistema de Planificación¨ (Decreto
492 del 30 de Diciembre de 1958), creación de la Comisión de la
Administración Pública Nacional (Decreto
287, del 27 de junio de 1958) e inició la remodernización del Sistema
Presupuestario, con la entrega del Soberano Congreso de la República del
Presupuesto por Programas como un anexo explicativo de la Ley de Presupuesto por
Programas, que se seguía presentando bajo la concepción tradicional, la
promulgación de la Ley de Régimen Presupuestario, obligó de manera inmediata
al Ejecutivo Nacional a poner en marcha una reforma presupuestaria y contable.
En cumplimiento a lo pautado en la Ley Orgánica del Régimen
Presupuestario se creó la Oficina Central de Presupuesto (OCEPRE), como órgano
rector del sistema presupuestario venezolano, con una estructura administrativa
básicamente similar a la que contaba la Dirección Nacional del Presupuesto,
previo a la reforma presupuestaria, con excepción del Area de Presupuestos
Regionales, que a partir de la creación de la OCEPRE implementó la figura de
Coordinadores Regionales con sede en el interior del país, quienes tienen por
obligación asistir a las Corporaciones Regionales, a las Gobernaciones de
Estado y a los Consejos Municipales. La estructura original fué modificada en
febrero de 1981 con el objeto de adecuarlas a los esquemas globales sectoriales
y regionales previstos en el Plan de la Nación.
PRINCIPALES
REFORMAS PRESUPUESTARIAS DURANTE EL PERIODO 1960 –2000
Elaborado por:
Alfonso Peñaranda
Reforma presupuestaria
1960 –1970
Periodo 1960 y 1961
En el periodo 1960- 1961, se elaboró un anexo
explicativo a la Ley de presupuesto, en el se reseñaban las acciones a
desarrollar en las diferentes actividades y metas que se perseguían. El
anexo en cuestión tenia como objeto central, dar al Poder Legislativo y a
la opinión publica en general la información que permitiese una mejor
evaluación de la gestión que el Ejecutivo Nacional pretendía llevar a
cabo a través de las instituciones que lo integran. Entre las informaciones
que el documento contenía se destacaban las siguientes:
| Principales funciones del organismo, enumeradas en orden de importancia
y de acuerdo con las leyes, decretos y resoluciones que las establecían. |
| Breve descripción de los programas que el organismo esperaba
desarrollar. |
| Metas que se perseguían y los resultados que se esperaban obtener en
comparación con el ejercicio anterior. |
| Referencias sobre las actividades que se desarrollarían a través de
los programas. |
| Informaciones de costos unitarios, promedios totales y, en caso de que
fuese posible, información sobre los ingresos que podía generar un
programa. |
Periodo 1962-1963
Para el año 1962 se elaboró el presupuesto por
programa, el cual se presentó también, como un documento anexo a la Ley de
Presupuesto cuyas características más importantes fueron:
| Presupuesto por ingresos |
El presupuesto de ingresos trajo innovaciones en la
forma de presentación que permitía mostrar de manera más clara y
objetiva la composición de cada renta, haciendo posible un mejor análisis.
El impuesto sobre la renta que se presentaba como una cifra global se
subdivide en tres grupos: 1. de las empresas petroleras; 2. de las
empresas mineras y 3. de las personas naturales y empresas nacionales. De
acuerdo con esta subdivisión se pudo diferenciar mejor la tributación
directa del sector externo de la tributación directa del sector interno.
| Presupuesto de Gastos |
Además de lo señalado para el ejercicio fiscal 11960-
1961, el anexo presentado el Congreso en el periodo de análisis, trajo
cambios en la contabilidad presupuestaria, cuyos rasgos más resaltantes:
| Establecimiento de la contabilidad de compromisos, mediante la cual
se cargan los gastos de las dependencias del Estado en el momento en
que se causan y no como se utilizo hasta 1961, cuando se pagan.
| Puesta en vigencia de un nuevo sistema de contabilidad gubernamental
o patrimonial que contenía:
| Datos sobre el comportamiento de los ingresos que permitieran
planificar la mejor acción económica del gobierno.
| Información precisa sobre el resultado de las operaciones fiscales
de años anteriores.
| Informaciones estadísticas necesarias para el control de la ejecución
y liquidación el presupuesto. |
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Periodo 1963-1970
La nueva técnica presupuestaria continuo presentándose
como anexo en los años siguientes, dando tiempo para ir corrigiendo los
errores que se fuesen presentando y, a la vez, resolver los problemas de orden
jurídica y administrativos que se oponían a la eliminación del presupuesto
tradicional.
Reformas
ejecutadas en 1971 – presupuesto por Programas documento Ley
En 1971 se cambia el sistema presupuestario tradicional por
una nueva técnica: el Presupuesto por Programas. Se le dio carácter de Ley a
un documento que durante nueve años se estuvo presentando como anexo. En 1971
se pudo resolver el problema de confrontamiento que presentaba la nueva
modalidad presupuestaria con el sistema jurídico imperante y en especial con
las normas constituidas en la Ley Orgánica de la Hacienda Publica Nacional.
Esta Ley dejaba algunos vacíos a la interpretación de ciertos conceptos que
no estaban claramente definidos, en especial los de "Capitulo",
"Partida", etc., es así como estos se asimilaron a los de
"Programa" y de "Actividad", categorías funcionales del
presupuesto por programas. Las reformas hasta 1971 se hicieron sin modificar
la legislación orgánica existente.
Las características más resaltantes que se observan en el
presupuesto por programas son:
- Lo conforman tres tomos consecutivos de cinco títulos discriminados como
siguen:
- Lo conforman tres tomos consecutivos de cinco títulos discriminados
como sigue: Tomo I que contiene Titulo I. Disposiciones Generales; Titulo
II. Presupuesto de rentas y Titulo III. Presupuesto de Gastos.
- Tomo II . Titulo IV. Distribución administrativa del Presupuesto de
Gastos.
- Tomo III. Titulo V. Relación de Cargos Fijos con sus correspondientes
sueldos básicos y compensaciones a los mismos.
- Se describen las funciones y objetivos de cada un a de los programas o
subprogramas , actividades o proyectos.
- Se fija el cumplimiento de metas, volúmenes de trabajo, estableciéndose
en algunos casos costos unitarios.
- Desde el punto de vista legal los aspectos más importantes los recoge el
articulo de la Ley. Su articulo 2°, señala que: Las partidas del
Presupuesto de gastos y los créditos acordados a las mismas, son el limite
de acción que tienen los organismos públicos para la ordenación e los
gastos.
El articulo 3°, restringe la acción del Ejecutivo
Nacional en el uso de los objetos 10 " Sueldos Básicos y
Compensaciones a los mismos"; 12 "Sueldos Variables, Dietas y
Salarios"; 13 "Otros Gastos de Personal"; y 30-330
"Servicios de Información, Impresión y Relaciones Publicas".
Los Traspasos de fondos de un objeto a otro dentro de una misma actividad,
en los objetos mencionados sólo podrán ser autorizados por las
Comisiones Permanentes de Finanzas y de Contraloría de la Cámara de
Diputados.
-Se obliga a los organismos que tienen créditos
acordados en la Ley, al envío de una ejecución trimestral de las metas
financieras y fiscal al Ministerio de Hacienda, quien debe revisarla y
enviarla al Congreso de la República.
- Finalmente, aparecen por primera vez una serie de
normas en donde están contenidos los postulados fundamentales del
Presupuesto por Programas.
Periodo 1971-1975
Para establecer el presupuesto por programa se estableció
"Implantar el Presupuesto Programa en todos los ministerios con la
estructura administrativa existente y simultáneamente con la ejecución del
mismo, introducir las modificaciones organizativas que fueran
necesarias". Aunque el Ejecutivo implementa muchas modificaciones
durante este periodo, a fin de que el presupuesto se transforme en un
verdadero instrumento de planificación y administración a corto plazo; no
obstante sigue teniendo fallas en su formulación debido a que el documento
no posee los suficientes elementos de programación: objetivos, metas,
recursos reales, etc. En cuanto a su ejecución, se observa que esta no se
efectúa de acuerdo a las cosas que el gobierno debería realizar, sino, en
función de las cosas que el gobierno piensa adquirir en términos de
servicios personales, suministros, adquisición de equipos, etc., es decir,
se aplica en la Administración Pública el presupuesto tradicional de antes
de 1971.
En cuanto al control y evaluación que debe ejercerse
sobre el presupuesto, se exige a los organismos que envíen una ejecución
trimestral de las metas física y financieras, y, estos en su mayoría no
solo no las envían regularmente al Ejecutivo Nacional sino que cuando lo
hacen, o viene parcial o las que suministran carecen de las más elemental
información que explique las desviaciones que se han sucedido en ese
periodo.
Los organismos a quienes compete participar en este
sistema, se han dado la tarea de tratar de perfeccionarlo, por tal motivo
realizan las siguientes acciones:
Ministerio de Hacienda
A este organismo le compitió la responsabilidad de
formular y discutir el Presupuesto Publico, y en tal virtud hizo esfuerzos
serios para mejorar la técnica de presupuesto por programa, entre las
cuales tenemos:
 | Elaboración de proyectos de leyes orgánicas de presupuesto.
| Creación de la dirección nacional de contabilidad administrativa
(DINCA).
| Evaluación del presupuesto por programas. |
| |
Contraloría General de la República.
Aprobación en el periodo de la Ley Orgánica de la
Contraloría para cambiar substancialmente el sistema de control
presupuestario que venia operando hasta este momento.
Periodo 1976-1995
Entra en vigencia la nueva Ley Orgánica de Régimen
Presupuestario que rige la administración presupuestaria, incluye los
siguientes aspectos:
| Modificación del clasificador de partidas. |
| Cambio en la estructura del proyecto de Ley de Presupuesto. |
| Modificación de las disposiciones generales de la Ley de Presupuesto. |
| Distribución instruccional del presupuesto. |
| Sistema de programación de la ejecución y de modificaciones
presupuestarias.
| Nuevo sistema contable. |
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| Organización del sistema presupuestario. |
| Sistema de control y evaluación de la ejecución presupuestaria. |
| Definición de los aspectos conceptuales y diseño de sistemas para la
formulación presupuestaria. |
| Reglamento de la Ley Orgánica de Régimen Presupuestario. |
Periodo 1996-2000
En 1999 se reforma Parcialmente la Ley Organica de Regimen
Presupuestario. La reforma efectuada, se extiende específicamente a dos de los
artículos de la Ley Orgánica de Régimen Presupuestario, estos son, el artículo
22 que regula la oportunidad en que el Ejecutivo Nacional debe presentar el
Proyecto de Ley de Presupuesto, este decreto ya había sido modificado en 1994 y
1996 y el artículo 44, que prevé quiénes son las autoridades facultadas para
emitir órdenes de pago en ejecución del presupuesto de gastos.
"Artículo 22.- El proyecto de Ley de Presupuesto será presentado por
el Ejecutivo Nacional a la Cámara de Diputados, a más tardar el día dos (2)
de octubre correspondiente al ejercicio inmediatamente anterior al año del
respectivo Proyecto de Ley de Presupuesto. En el último año del período
constitucional, el Ejecutivo Nacional presentará el Proyecto de Ley de
Presupuesto antes del 15 de mayo".
Con dicha reforma se extiende el plazo que tiene el Ejecutivo
Nacional para presentar el Proyecto de Ley de Presupuesto, al establecerse como
fecha tope el día dos (2) de octubre del año inmediatamente anterior a aquel
respecto del cual se presenta el correspondiente Proyecto de Ley de Presupuesto.
Ello, en contraposición con el término fijado en la antigua
Ley Orgánica de Régimen Presupuestario, que preveía un plazo menor para la
presentación del proyecto de ley en cuestión, al disponer como fecha límite
la segunda quincena del mes de junio del ejercicio inmediatamente anterior al año
objeto del Proyecto de Ley de Presupuesto.
De otra parte, se elimina la referencia contenida en la
antigua Ley, conforme a la cual, la entrega del Proyecto de Ley de Presupuesto
será hecha por el Ejecutivo Nacional por órgano del Ministerio de Hacienda.
Sobre este particular, la nueva Ley nada establece al respecto
Finalmente, con dicha modificación se incorpora una nueva
exigencia conforme a la cual, en el último año del período constitucional, el
Ejecutivo Nacional deberá presentar el Proyecto de Ley de Presupuesto para el año
siguiente antes del 15 de mayo. En este sentido, si bien la norma no lo
establece expresamente, debe entenderse que se trata del 15 de mayo del año en
el cual culmina el período constitucional. Con ello, se restringe, sólo en
este supuesto, el plazo que normalmente posee el Ejecutivo Nacional para la
presentación del respectivo proyecto de ley de presupuesto.
"Artículo 44.- Los Ministros y los Jefes de las Oficinas Centrales de
la Presidencia de la República en lo que concierne a sus respectivos
Despachos son ordenadores de pagos. Iguales facultades tendrán la Presidencia
del Congreso de la República, en cuanto al presupuesto del Congreso; los
Presidentes del Senado y de la Cámara de Diputados, en cuanto a sus
respectivos presupuestos; el Presidente de la Corte Suprema de Justicia, en
cuanto al presupuesto de éste órgano; el Presidente del Consejo de la
Judicatura, en cuanto al presupuesto del Consejo y del Poder Judicial, con
exclusión de la Corte Suprema de Justicia; el Contralor General de la República,
el Fiscal General de la República, el Presidente del Consejo Nacional
Electoral y el Procurador General de la República, en cuanto al presupuesto
de cada uno de los órganos que los mencionados funcionarios dirigen. Dichas
facultades se ejercerán y podrán delegarse de acuerdo con lo que fije el
Reglamento de esta Ley, salvo en lo relativo al Congreso de la República y
sus Cámaras, las cuales se regirán por disposiciones internas".
La única innovación incorporada con dicha reforma, respecto
del supuesto regulado en la antigua Ley Orgánica de Régimen Presupuestario, es
la relacionada con el reconocimiento a los Jefes de las Oficina Centrales de la
Presidencia de la República de la facultad de ordenar pagos en ejecución del
presupuesto de gastos de sus respectivos despachos. Anteriormente, tales
funcionarios actuaban por delegación del Ministro de la Secretaría de la
Presidencia, concedida de conformidad con lo establecido en el artículo 44 de
la Ley Orgánica de Régimen Presupuestario en concordancia con lo dispuesto en
el artículo 13 del Reglamento Nº 1 de dicha Ley.
Por último, se mantiene la regulación contemplada en la
antigua Ley Orgánica de Régimen Presupuestario, en torno a la facultad de los
Ministros de emitir ordenes de pago en ejecución del presupuesto de gastos de
sus respectivos despachos. Igual facultad se le reconoce respecto del
presupuesto del órgano a su cargo, a la Presidencia del Congreso, a los
Presidentes de las Cámaras de Senadores y Diputados, al Presidente de la Corte
Suprema de Justicia, al Presidente del Consejo de la Judicatura, al Contralor
General de la República, al Fiscal General de la República, al Procurador
General de la República y al Presidente del Consejo Nacional Electoral.
GENERALIDADES
SOBRE EL PRESUPUESTO EMPRESARIAL
Elaborado por:
Milagros Mejías
Reseña
Histórica
Los presupuestos más antiguos de
los que se tiene evidencia según Joseph Vlaemminck son los que están en los
registros de los Massari de Génova en 1340 en los cuales aparecen cuentas de
presupuesto, luego en el siglo XVI el monje benedictino Angelo Pietra es el
primero que se preocupa por la previsión de ingresos y gastos y en 1636
Lodovico Flori habla de la utilidad de los presupuestos.
Los presupuestos tuvieron su origen en el sector
gubernamental en el siglo XVIII en el Parlamento Británico. En 1820 Francia los
comenzó a utilizar en el sector gubernamental y los Estados Unidos hicieron lo
mismo en 1821.
Entre 1912 y 1925, y en especial después de la Primera
Guerra Mundial, el sector privado notó los beneficios que podía generar la
utilización del presupuesto en materia de control de gastos. En 1928 la
Westinghouse Company adoptó el sistema de costos estándar.
En 1930 se celebra en Ginebra el primer Simposio
Internacional de Control Presupuestal.
En 1948 el Departamento de Marina de los Estados Unidos
presenta el presupuesto por diagramas y actividades. El Departamento de Defensa
de los Estados Unidos en 1961 trabaja con un sistema de planeación por
programas y presupuestos. Finalmente en 1965 el gobierno de los Estados Unidos
crea el Departamento de Presupuesto.
En las últimas décadas han surgido muchos métodos, que van
desde la proyección estadística de estados financieros hasta el sistema
"base cero", perfeccionado en 1970 por Peter Pyhr de la Texas
Instruments.
El sistema "base cero" lo aplicó Jimmy Carter como
Gobernador de Georgia y posteriormente como Presidente de los Estados Unidos.
Noción
de Presupuesto
La palabra presupuesto
deriva del francés antiguo bougette o bolsa. En el idioma inglés fue
cambiando hasta llegar a budget que en español significa presupuesto.
Cualquier persona, natural o jurídica, ha realizado un
presupuesto alguna vez, porque es lógico tratar de anticiparse al futuro,
prever lo que pueda suceder y planear las estrategias para enfrentar
circusntancias inciertas.
El empresario del sector privado o sus accionistas no pueden
dejar que sus empresas marchen sin rumbo definido. Tienen que fijar metas
razonables acordes con sus limitados recursos, alcanzables en un determinado
periodo.
La planeación y el control financiero como partes de la
planeación estratégica se materializan por medio de un presupuesto.
El presupuesto es un completo plan financiero diseñado para
orientar al empresario hacia la consecución de las metas propuestas.
Existen muchas definiciones formales sobre presupuesto, a
continuación encontrarán alguna de ellas:
"La estimación programada, de manera sistemática,
de las condiciones de operación y de los resultados a obtener por un
organismo en un periodo determinado" (Cristóbal Del Río González)
"Conjunto coordinado de previsiones que permiten
conocer con anticipación algunos resultados considerados básicos por el
jefe de la empresa" (Jean Meyer)
"Método sistemático y formalizado para lograr las
responsabilidades directivas de planificación, coordinación y control. En
particular comprende el desarrollo y aplicación de:
| Objetivos empresariales generales a largo plazo
| Especificación de las metas de la empresa
| Desarrollo de un plan general de utilidades a largo plazo
| Un plan de utilidades a corto plazo detallado por responsabilidades
particulares(divisiones, productos, proyectos)
| Un sistema de informes periódicos de resultados detallados por
responsabilidades asignadas
| Procedimientos de seguimiento" (Welsch Glenn) |
| | | | |
"Expresión cuantitativa formal de los objetivos que
se propone alcanzar la administración de la empresa en un periodo, con la
adopción de las estrategias necesarias para lograrlos" (Jorge Burbano
y Alberto Ortiz)
Resumiendo lo anterior podemos decir que al hacer un
presupuesto se pretende anticiparse al futuro, hacer las previsiones necesarias
para lograr las metas y expresar de una forma cuantitativa los objetivos de de
la empresa, haciendo uso de las estrategias adecuadas, para lograrlo en un
tiempo determinado.
Ubicación
del Presupuesto en el tiempo
Los datos históricos son
trascendentales para la elaboración del presupuesto, ya que los hechos
sucedidos constituyen el soporte de las expectativas de cumplimiento de los
hechos previstos.
Al hacer un presupuesto hay que tomar en cuenta el pasado
para proyectar lo que se desea en el futuro, haciendo uso de las estrategias
adecuadas para lograrlo.
La historia de los negocios no siempre se repite, pero hay
que tomarla en cuenta en la elaboración de un presupuesto.
La contabilidad de la empresa es el sistema de información
consultado para confeccionar el presupuesto empresarial.
Los estados financieros históricos convencionales junto a
los presupuestos contribuyen a preparar los estados financieros convencionales
proyectados.
La planeación y los presupuestos no son inflexibles, ellos
pueden cambiar con el tiempo y adaptarse a circunstancias nuevas y cambiantes.
Importancia
Las organizaciones se encuentran
inmersas en un medio económico en el que predomina la incertidumbre, por ello
deben planear sus actividades si pretenden sostenerse en el mercado competitivo,
puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre, mayores serán los riesgos que
tendrán que asumir.
El presupuesto surge como herramienta moderna de planeamiento
y control al reflejar el comportamiento de indicadores económicos y en virtud
de sus relaciones con los diferentes aspectos administrativos, contables y
financieros de la empresa.
El presupuesto es el medio de maximizar las utilidades, ya
que con el control presupuestario se puede mantener el plan de operaciones
dentro de unos límites razonables.
Sin presupuesto la dirección de una empresa no sabe hacia
cual meta debe dirigirse. La ausencia de presupuesto imposibilita cuestionar los
resultados conseguidos en cuanto a ventas, abastecimientos, producción y/o
utilidades.
La
Planeación y el Presupuesto: Ventajas y Limitaciones
Cuanta más participación
se dé al personal administrativo y al personal operativo de la empresa en la
elaboración de los planes y del presupuesto, mejores serán los resultados
alcanzados.
Algunas de las ventajas de la planeación:
| Se piensa en todas las actividades que puedan realizarse en el futuro
| Se integran políticas y decisiones que se pueden adoptar ante
determinadas situaciones
| Se fijan estándares en cuanto a la actuación futura
| Se concretan las actividades y actuación del personal |
| | |
Algunas de las ventajas del presupuesto:
| Se determina si los recursos estarán disponibles para ejecutar las
actividades y/o se procura la consecución de los mismos
| Se escogen aquellas decisiones que reporten mayores beneficios a la
empresa
| Cada miembro de la empresa piensa en el logro de metas específicas
mediante la ejecución de la actividades que le fueron asignadas
| La empresa realiza un estudio temprano de sus problemas y crea entre sus
miembros el hábito de analizarlos y discutirlos cuidadosamente antes de
tomar decisiones
| De manera periódica se replantean las políticas si después de
revisarlas y evaluarlas se concluye que no son adecuadas para alcanzar los
objetivos propuestos
| Ayuda a la planeación adecuada de los costos de producción
| Se procura optimizar optimizar resultados mediante el manejo adecuado de
recursos
| Se crea la necesidad de idear medidas para utilizar con eficacia los
limitados recursos de la empresa, dado el costo de los mismos
| Es el sistema más adecuado para establecer "costos promedios" y
permite su comparación con los costos reales
| Facilita la vigilancia efectiva de cada una de las funciones y actividades
de la empresa |
| | | | | | | | |
Algunas desventajas de la planeación y el presupuesto:
| Dependen de la información que se dispone al momento de elaborarlos
| Sus datos al ser estimados estarán sujetos al juicio o la experiencia de
quienes lo determinan
| Son solo una herramienta, no sustituyen a los gerentes
| Depende de que tan comprometido esté el presonal de la empresa para
cumplir con las metas
| Los beneficios de planificar y presupuestar no se ven inmediatamente, hace
falta tiempo, en ocasiones algunos años para recoger los frutos. |
| | | |
Clasificación
de los Presupuestos
Los presupuestos pueden
clasificarse desde varios puntos de vista.
| Según
la flexibilidad: |
-Rígidos, estáticos,
fijos o asignados |
No se permiten ajustes.
|
| -Flexibles o
variables |
Pueden adaptarse a las circunstancias que surjan.
|
| Según
el periodo que cubran: |
-A corto plazo |
Se planifican para cumplirlos en menos de 1 año.
|
| -A mediano plazo |
Se planifican para cumplirlos en más de 1 año.
|
| Según
el campo de aplicabilidad en la empresa: |
-De operación o
económicos |
Incluyen la presupuestación de todas las actividades
para el periodo siguiente al cual se elaboran, se resume en un estado de
pérdidas y ganacias proyectados.
|
| -Financieros
(tesoreria y capital) |
Incluye el cálculo de partidas y/o rubros que
inciden fundamentalmente en el balance.
|
| Según
en el sector en el cual se utilicen: |
-Público |
Cuantifican los recursos que requiere la operación
normal, la inversión y el servicio de la deuda pública de los
organismos y las entidades oficiales.
|
| -Privado |
Los utilizan las empresas particulares como base de
planificación de las actividaes empresariales.
|
Mecánica,
Técnica y Principios en la Confección del Presupuesto
Los tres aspectos que son la base
de apoyo del trabajo de quienes participan en las diferentes etapas del ciclo
presupuestal son:
| Los medios mecánicos empleados |
|
Se refieren al diseño de formas y/o cédulas
presupuestarias para la recolección de información y los medios técnicos
utilizados para el cálculo matemático.
|
| Las técnicas de elaboración |
|
Son el conjunto de procedimientos utilizados para
desarrollar la actividad, que pueden provenir de la experiencia o de
las investigaciones realizadas en el desarrollo del trabajo
|
| Los principios que sustentan la validez de los mismos |
|
Sirven de guías específicas o de moderación de
criterio de la persona encargada de elaborar el presupuesto. Existen
cinco grupos: de previsión, de planeación, de organización, de
dirección y de control.
|
Objetivos
a largo plazo, estrategias, políticas y control versus áreas funcionales de la
empresa
Uno de los aspectos más
importantes por analizar en las organizaciones actuales es que éstas tienen su
razón de ser, fijan objetivos, formulan estrategias, definen políticas y
controlan sus recursos en sus diferentes áreas de operación.
En la planeación se definen: misión, objetivos, estrategias
y políticas para cada área funcional, y se destaca el presupuesto como parte
fundamental, además se controla para medir y evaluar todo el preceso de
planeación.
Si se funciona con este esquema es de esperar que las
organizaciones obtengan buenos resultados.
Conclusiones
El papel desempeñado por
los presupuestos ha sido muy importante, los pronósticos relacionados con el
manejo del efectivo ayudan a prevenir situaciones de insolvencia, problemas de
liquidez y permiten evaluar cualquier inversión.
La planeación y el control, como funciones de la gestión
administrativa, son rasgos esenciales del proceso de elaboración de un
presupuesto. Toda empresa está interesada en el planeamiento y en la utilización
eficiente de sus recursos, es por esto que se debe hacer un presupuesto.
Quienes emplean el presupuesto como herramienta de dirección
de sus empresas obtendrán mayores resultados que aquellos que se lanzan a la
aventura de manejarlas sin haber previsto el futuro.
Mientras más involucradas estén las personas que ejecutarán
los planes, en la elaboración y la planificación del presupuesto, habrá más
posibilidad de éxito, se obtendrán mejores resultados, porque existirá un
compromiso entre todos los integrantes de una empresa para lograr los objetivos
trazados.
Bibliografia.
| Ley Orgánica de Régimen
Presupuestario |
| Gaceta Oficial De La República de Venezuela, N° 5358. Junio 1999 |
| Revista de la Asociación Interamericana de Presupuesto Publico. N° 8.
Centro de documentación ASIP, Venezuela 1977. |
| Revista de la Asociación Interamericana de Presupuesto Publico. N° 11.
Centro de documentación ASIP, Venezuela 1979. |
| Asociación Venezolana de Presupuesto Público. "Aspectos
Conceptuales y Metodológicos del Presupuesto Venezolano". 3ra. Edición |
Infografia
| http:/badellgrau.com/habilirp.html |
| Qué
es Cordiplan
... Usted puede revisar el texto completo del Decreto de Creación
de Cordiplan y su Reglamento Orgánico. ...
http://www.mpd.gov.ve/cordiplan/quees.htm
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