Universisdad Iberoamericana

T�cnicas Administrativas

Lorenzo Aguilar

Deducciones

V�ctor Iniestra

28 Agosto 1995

Deducciones:

Se pueden deducir:

    -Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se
hagan, a�n cuando se efect�en en ejercicios posteriores.

    -La adquisici�n de mercancia, as� como de materia prima, productos semi o
terminados que utilicen para prestar servicios, para fabricar o enajenar
bienes, disminuidas con las devoluciones, descuentos y bonificaciones sobre las
mismas efectuadas inclusive en ejercicios posteriores. Excepto los activos
fijos, terrenos, acciones, partes sociales, obligaciones y otros valores
mobiliarios as� como los t�tulos valor que representen la propiedad de bienes.

    -Gastos.

    -Inversiones.

    -La diferencia entre inventarios final e inicial de un ejercicio, cuando el
inicial fuera el mayor, trat�ndose de contribuyentes dedicados a la ganader�a.

    -Cr�ditos incobrables y p�rdidas fortuitas.

    -Las aportaciones para fondos destinados a la investigaci�n y al desarrollo
de tecnolog�a.

    -La creaci�n o incremento de reservas para fondos de pensiones o
jubilaciones del personal complementarias a las que establece la ley del S.S.

    -Los intereses y la p�rdida inflacionaria determinados conforme a lo que
establece la LISR.

    -Los anticipos y rendimientos que paguen las sociedades cooperativas de
producci�n, as� como los anticipos que entreguen las sociedades y asociaciones
civiles a sus miembros, cuando lo distribuyan en los t�rminos de la LISR.

    -Trat�ndose de personas morales residentes en el extranjero que tengan uno
o varios establecimientos en M�xico, podr�n efectuar las deducciones que
correspondan a las actividades del establecimiento permanente, mexicanas o no.

Todas estas deducciones deber�n cumplir los siguientes requisitos:

    -Que sean estrictamente indispensables para los fines de la actividad del
contribuyente, salvo que se traten de donativos no onerosos ni remunerativos.
Los donativos pueden ser a la Federaci�n, entidades federativas, municipios,
a los programas escuela-empresa y a escuelas p�blicas o particulares que tengan
reconocimiento de validez oficial de estudios.

    -Que se comprueben con documentaci�n que re�na los requisitos que se�alen
las disposiciones fiscales relativas a la identidad y domicilio de quien los
expida, as� como de quien adquiri� el bien de que se trate o recibi� el
servicio.

    -Conservar original del cheque en los casos de pagos efectuados mediante
cheques o traspasos de cuentas bancarias, se deber� conservar el original del
cheque pagado devuelto por el banco o la ficha de cargo.

    -Que est�n debidamente registradas en contabilidad.

    -Que cuando los pagos cuya deducci�n se pretenda, se efect�en a personas
obligadas a solicitar su inscripci�n en el RFC, se proporcione la clave
respectiva en la documentaci�n comprobatoria.

    -Que cuando los pagos cuya deducci�n se pretenda, se hagan a contribuyentes
que causan el IVA, dicho impuesto se traslade en forma expresa y por separado en
los comprobantes.

 No se pueden deducir:

    -ISR.

    -Impuesto al activo.

    -Contribuciones y cuotas al IMSS a cargo de terceros.

    -Cr�dito al salario, accesorios, recargos.

    -Gastos e inversiones de aviones y de autos.

    -Paricipaci�n en las utilidades.

    -Obsequios y atenciones.

    -Gastos de representaci�n.

    -Vi�ticos.

    -Gastos de viaje destinados a alimentaci�n.

    -Gastos de viaje destinados a renta de autos.

    -Gastos de viaje destinados a hospedaje.

    -Gastos de viaje por seminarios o convenciones.

    -Sanciones, indemnizaciones o penas convencionales.

    -Intereses en ciertos casos.

    -Provisiones.

    -Reservas para indemnizaciones o antig�edad.

    -Primas por reembolso de capital.

    -P�rdidas por enajenaci�n de activos fijos o por caso fortuito.

    -Cr�dito mercantil.

    -Arrendamiento de aviones, casas, autom�viles o embarcaciones.

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