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Marco Teórico |
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TíTULO DEL PROYECTO DE GRADO: LOS PROCESOS
CONTABLES
(SERVICIOS HALLIBURTON DE VENEZUELA, S.A.)
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Antecedentes
de la Investigación Esquema
Tentativo de la Investigación |
Planteamiento
del Problema Marco
Metodológico Página
Principal
El marco teórico
o marco conceptual es la
exposición y análisis de la teoría o grupo de teorías que sirven como
fundamento para explicar los antecedentes e interpretar los resultados de la
investigación.
En la actualidad existen productos que se caracterizan
por ser similares en su calidad y presentación, lo que implica que el
consumidor cuente con varias opciones para elegir. Las empresas deben competir
eficientemente para lograr ubicarse en el mercado y alcanzar las metas de
ventas que han sido definidas en sus presupuestos.
Actualmente es difícil encontrar en el medio empresas
que no tengan estipulado en su modalidad de operaciones las ventas al crédito,
esto ha traído como consecuencia la importancia de las cuentas por cobrar,
llegando a constituir en la mayoría de las empresas la base para lograr un
incremento en las ventas además de mejorar su posición en el mercado y por ende
el cumplimiento satisfactorio de sus objetivos.
El valor actual al que se refiere esta última definición
corresponde a un bien o servicio que el cliente deberá cancelar en un plazo
determinado y bajo ciertas condiciones. Las cuentas por cobrar representan
derechos exigibles originados por ventas, servicios prestados y otorgamiento de
préstamos. Estas representan en la mayoría de empresas un rubro importante de
los activos circulantes. Esto implica que debe existir un exhaustivo control
interno en el manejo de los créditos.
Las cuentas por cobrar son una consecuencia de las
ventas al crédito y representan inmovilizaciones temporales de fondos, entre la
fecha en que se efectúa la venta y el ingreso a caja correspondiente. La
mayoría de las empresas por su necesidad de crecimiento otorgan crédito a sus
clientes, por lo que la inversión en este activo corriente llega a ser
considerable.
Para la realización de un trabajo
de grado, es imprescindible la revisión
de material bibliográfico y hemerográfico de publicaciones relacionadas con el
tema en estudio. A tal fin se llevó a cabo una revisión de trabajos de grado y
proyectos que se mencionan a continuación:
González, Eliana; (2000), en su trabajo de grado titulado “Implantación de controles en las cuentas por cobrar para una eficaz recuperación de las mismas”; contiene el estudio del establecimiento de controles en el rubro de las cuentas por cobrar para una recuperación eficaz de las mismas; para toda empresa que tenga estipulado dentro de sus políticas de venta el otorgar las mismas a través del crédito; y resalta la importancia de establecer controles que vigilen la recuperación de las cuentas por cobrar en su fecha de vencimiento estipulado.
La relación que tiene es que para implantar un sistema de control en las cuentas por cobrar dentro de una empresa; es necesario realizar un análisis de las mismas, con la finalidad de determinar donde existen las fallas y lograr los efectos favorables de mejor recuperación de las cuentas por cobrar y mejor nivel de cuentas incobrables.
Viloria, Maria; (1999); en su trabajo de grado para optar al titulo de Licenciada en Contaduría Pública, titulado “Modelo para el control Contable y Financiero en British Petroleum de Venezuela, S.A.”; estable que las cuentas por cobrar constituyen un punto principal sobre el cual se puede llegar a tomar decisiones de cierto grado de relevancia, algunas de ellas de carácter financiero, otras relacionadas con estrategias de ventas, de mercado, inclusive de inventarios. Esta clase de decisiones serán muchas veces generadoras de ingresos, las que permiten a la empresa llevar a cabo sus planes.
Los controles de las cuentas por cobrar, determinación de la validez de las cuentas y la capacidad de cobros son puntos explicados en la presente investigación; y un correcto dominio y conocimiento de las mismas son de gran importancia para la realización de la presente investigación.
Oquendo, Diliana; (2000); en el proyecto de investigación, titulado “La importancia del activo circulante en el capital de trabajo de las organizaciones” establece que el capital de trabajo es el recurso con que cuenta la empresa para poder cancelar las obligaciones a medida que vencen: pago de salarios, planillas, sueldos, gastos de administración, gastos de ventas, viáticos, etc.
Las cuenta por cobrar constituyen parte del activo circulante. El uso de este activo como fuente de financiamiento al capital de trabajo es congruente con el objetivo primordial de la administración en una cartera crediticia. El financiador busca manejar mayores utilidades por medio del crédito y también desea asegurar un flujo constante y suficiente de fondos. Las cuentas por cobrar proporcionan liquidez y solvencia a la empresa si se cuenta con una recuperación y rotación sana de las mismas. Además provee del capital de trabajo necesario para poder cumplir con las obligaciones a corto plazo. El estudio detallado realizado en este trabajo en relación a las cuentas por cobrar y su rotación serán de ayuda fundamental para lograr establecer la importancia que tiene llevar un control preciso en los procesos de cuentas por cobrar.
Para la realización de un trabajo
de grado, es imprescindible la revisión
de material bibliográfico y hemerográfico de publicaciones relacionadas con el
tema en estudio. A tal fin se llevó a cabo una revisión de trabajos de grado y
proyectos que se mencionan a continuación:
INTRODUCCIÓN
Primera Parte
1.
ANTECEDENTE Y
ORIGEN DE LAS CUENTAS POR COBRAR
1.1. Antecedentes históricos.
1.2.
Origen.
2.
CUENTAS POR
COBRAR
2.1. Concepto.
2.2.
Importancia de las cuentas por cobrar.
2.3.
Presentación de las cuentas por cobrar.
2.4.
Clasificación del crédito.
2.4.1. A
través de una cuenta abierta.
2.4.2. A
través de títulos de crédito.
2.5.
Pagaré.
2.6. Contabilización
de la recepción de un documento.
2.7.
Imposibilidad de cobro de un documento.
2.8. El
descuento de los documentos por cobrar.
2.9.
Cómo y cuándo se debe otorgar un crédito.
3.
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS POR COBRAR
3.1. Cuentas por Cobrar Comerciales
3.2. Las Cuentas por Cobrar no comerciales
3.2.1. Cuentas por cobrar a
empleados
3.
Cuentas por cobrar intercompañía
4. CUENTAS
INCOBRABLES
4.1. Concepto
4.
Presentación de las cuentas incobrables
en los estados financieros.
5.
Estimación de cuentas incobrables.
6.
Métodos para estimar las cuentas
incobrables.
7.
Cancelación de una cuenta
incobrable.
8.
Recuperación de una cuenta por
cobrar previamente cancelada.
9.
Método de cancelación directa.
10.
CONTROL INTERNO
DE LAS CUENTAS POR COBRAR.
5.1. Antecedentes del conrtrol en las cuentas
por cobrar.
11.
Administración de las cuentas por
cobrar.
12.
Segregación de funciones.
5.3.1. Autorización
5.3.2. Registro
5.3.3.
Facturación y documentación
5.3.4. Procedimientos
contables
5.3.5. Controles físicos
13.
Políticas de crédito.
14.
Existencia de un departamento de
crédito
15.
Posición jerárquica en la
organización del departamento de créditos.
16.
Funciones del departamento de
crédito.
17.
Análisis de crédito.
18.
Aprobación de la concesión de
crédito.
19.
Revisión del cumplimiento adecuado
de las cuentas por cobrar.
20.
Herramientas del control de cuentas
por cobrar.
21.
SAP (Systems,
Applications and Products)
22.
Breve introducción del Sistema SAP.
23.
Descripción de SAP R/3
24.
Modulos
25.
Gestión Financiera
26.
Controlling
27.
Administración de activos
28.
Administración de materiales
29.
Ventas y distrubución
30.
Planificación y control de la
producción
31.
Administración de la Calidad
32.
Recursos Humanos
33.
Funcionalidad
34.
Ventajas y desventajas
35.
Arquitectura del sistema
36.
Arquitectura cliente/servidor del sistema R/3
37.
PRESENTACIÓN Y
ANÁLISIS DE RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN
6.1.
Descripción del área de trabajo.
6.2.
Actividades realizadas.
6.
Estudio crítico y análisis de la
documentación.
7.
Detección de fallas e
irregularidades.
8.
Análisis de las debilidades.
9.
Evaluación de los resultados
obtenidos.
10.
CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES
11.
ANEXOS
Para la realización de un trabajo
de grado, es imprescindible la revisión
de material bibliográfico y hemerográfico de publicaciones relacionadas con el
tema en estudio. A tal fin se llevó a cabo una revisión de trabajos de grado y
proyectos que se mencionan a continuación:
1.
ANTECEDENTES Y
ORIGENES
2.
Antecedentes
históricos de las Cuentas por Cobrar
De acuerdo con Koontz (1993) en la edad media, el comercio logró alcanzar sus máximos niveles de transacciones y por circunstancias fuera del alcance del mismo comerciante, quien era constantemente víctima de robos y atracos, se llegó a crear en dicho medio un alto grado de desconfianza entre los comerciantes que acarreaban los productos que negociaban, en vista de que transportar dinero resultaba muy inseguro por los problemas anteriormente mencionados.
Este mismo autor, especifica que los comerciantes se vieron entonces en la necesidad de crear un mecanismo adecuado y seguro de acuerdo a las necesidades de estos mismos. “Es así como se da el origen al crédito traducido en títulos y documentos que respaldaban los valores por negociarse. Al utilizar éstos documentos de crédito, los comerciantes encontraron en ello un alto grado de satisfacción y de seguridad en las transacciones comerciales que realizaban”. (p. 16)
3.
Origen de las
Cuentas por Cobrar
En las últimas décadas, las empresas han buscado en forma continua nuevas formas de financiamiento, las cuales le permitan al sistema empresarial abastecerse de fondos para operaciones de corto y mediano plazo.
Según Rodríguez (1994), en nuestros días el crédito es considerado como una herramienta importante en la actividad de las ventas, ya que es necesario para poder incrementar el volumen de las mismas, mejorar la posición en el mercado de la empresa con respecto a la competencia, además de atraer a nueva clientela interesada en la venta al crédito, así como para fortalecer la preferencia y posicionamiento de los productos en el mercado. De esta manera la empresa podrá competir en forma más agresiva en el mercado.
De acuerdo a la Gran Enciclopedia del Mundo (1996), las cuentas por cobrar se originan debido a las distintas operaciones de crédito mercantil que realiza una empresa. El inicio de la operación se da cuando el cliente solicita el crédito y se analiza para su aprobación respectiva”
Posteriormente el cliente hace su pedido y en seguida se le envía su mercadería. Luego de enviar la mercadería se debe esperar a que el cliente firme aceptando la obligación contraída. Cuando ha sido despachada la mercadería y el cliente ha aceptado de conformidad, se efectúan los asientos contables con lo cual se origina la cuenta por cobrar.
4.
CUENTAS POR
COBRAR
5.
Concepto
A continuación se mencionan varias definiciones de
distintos autores para una mejor comprensión del concepto en cuestión.
“Las cuentas por cobrar representan
el valor de los derechos a favor de una empresa y que corresponden al giro
normal de las operaciones de un negocio.” Bregel (1991)
“Las cuentas por cobrar de una
empresa representan la extensión de un crédito a sus clientes en cuenta
abierta. Los ingresos provenientes de las ventas a crédito de mercancías, por
las cuales aún no se han recibido pagos reales en efectivo, aparecen en los
estados financieros como cuentas por cobrar.” Gitman (1986)
6.
Importancia de
las cuentas por cobrar
Gonzalez, Eliana (2000) explica que dentro de
los aspectos más importantes a destacar sobre la existencia de las cuentas por
cobrar en una empresa se pueden
mencionar las siguientes:
1)
Produce un impacto positivo en las ventas de la empresa, dependiendo
de:
§
Si la empresa cuenta con políticas
de crédito flexibles, puede captar
aquella porción del mercado que se inclina a favor de la venta al crédito y no
al contado.
§
Si proporciona las mismas condiciones
en cuanto a las políticas de crédito que la competencia ofrece, dependiendo
entonces el logro de la venta en base a la calidad del producto, no a las
condiciones de venta estipuladas.
2)
Provee liquidez
a la empresa:
Proporciona liquidez y solvencia a la empresa si se
cuenta con una recuperación y rotación sana de las cuentas por cobrar. Además
provee del capital de trabajo necesario para poder cumplir con las obligaciones
a corto plazo.
3)
Constituye una fuente de financiamiento de capital de trabajo
El capital de
trabajo financieramente hablando es la diferencia entre el activo circulante
(caja y bancos, cuentas por cobrar e inventarios) menos el pasivo circulante
(documentos y cuentas por pagar a corto plazo).
4)
Mantiene la rotación del ciclo económico de la empresa
Cualquier actividad económica
que se desarrolle está sujeta a pasar por las distintas fases de un ciclo
económico particular para cada empresa. Dentro del mismo juegan un papel
importante las cuentas por cobrar y los demás renglones del activo y
pasivo circulante .
7.
Presentación de
las cuentas por cobrar
Según Pyle, William (1998). Las cuentas por cobrar forman parte del balance general y están
incluidas dentro del activo circulante ya que se asume su pronta recuperación, o sea en menos de un
año (el activo circulante sólo asume disponibilidades en plazo menor de un
año). No obstante, va seguido de la
cuenta de efectivo y de la de bancos por
ser éstos primordialmente los de más pronta disponibilidad. Ahora bien, si las
recuperaciones de estos adeudos son mayores a un año plazo, su
presentación en el balance general deberá hacerse inmediatamente después del
activo circulante, en renglón especial, pero antes del activo fijo.
La presentación de las cuentas por
cobrar en el balance general sirve para
tomar decisiones relativas a políticas de crédito, ventas, presupuestos
de producción e inventarios.
2.9.
Cómo y cuándo se debe otorgar un crédito
Según González Eliana (2000). La competencia y la práctica de industria
afectan la decisión de las compañías de otorgar un crédito y cómo hacerlo. El
ofrecer un crédito implica costos tales como la administración del crédito y
las cuentas incobrables. Las compañías ofrecen créditos sólo cuando las
ganancias adicionales por ventas a crédito exceden tales costos. Suponga que
las deudas incobrables equivalen al 5% de las ventas a crédito, que los costos
administrativos de un departamento de crédito son de Bs. 5.000.000 al año, y se
obtienen Bs. 20.000.000,00 por ventas a crédito (con ganancia de Bs. 8.000.000)
antes de los costos del crédito de Bs. 6.000.000,00 (5%
x 20.000.000 + 5.000.000), entonces, vale la pena ofrecer el crédito
3.
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS POR COBRAR
La clasificación realizada por
González Eliana (2000) la podemos resumir en la siguiente:
3.
Cuentas por
Cobrar Comerciales
Son aquellas que tienen su origen en la venta de
mercancía o en la prestación de servicios a crédito, se le denomina “Adeudo
cliente”. Las cuentas por cobrar son
activos corrientes y generalmente se presentan en el balance general en su valor neto, después de restarle las reservas
para descuentos y para cuentas deudoras.
Cuentas
por cobrar clientes Bs.
xxx
Provisión
para Cuentas Dudosas (xxx)
xxx
El
monto que se rebaja de las cuentas por cobrar, constituye la parte que la
empresa considera como posible incobrable, la provisión para cuentas de cobro
dudoso es simplemente una estimación, por lo tanto es recomendable mostrar
separadamente ambos saldos; el de
cuentas por cobrar, por el monto original (representa todas las facturas
pendientes de cobro) y el de la provisión (constituye la estimación de lo que
puede perderse).
4.
Las Cuentas por
Cobrar no comerciales
Son aquellas que se originan de fuentes distintas a la
venta de mercancía y a la prestación de servicios y se clasifican en:
5.
Cuentas por
cobrar a empleados
Son las
cantidades que los trabajadores de la empresa
adeudan por concepto de préstamos otorgados como anticipo en base sus prestaciones sociales ganadas.
6.
Cuentas por
cobrar intercompañía
Está representada por las cantidades que le adeuda una empresa a otra,
perteneciente al mismo grupo o entidad, es decir, los préstamos realizados
desde la matriz a sus subsidiarias.
Bibliografía de la Sección 1
MEIGS, Walter. LARSE,
John y MEIGS, Robert. Principios de
Auditoría. Segunda Edición. México, 1983.
PYLE, William. Principios Fundamentales de Contabilidad. Cecsa. 1998.
TAMAYO y Tamayo,
Mario. Diccionario de la Investigación
Científica. 1984.
MEIGS-Johnson Meigs
(1988) Contabilidad, la base para la toma de decisiones gerenciales
Shultz, William
(1975) Crédito y cobranza
Gran Enciclopedia del
Mundo, Tomo 5, Publicada por Durvan, S.A. de Ediciones, Bilbao, España.
Arthur W. Holmes,
Auditoría, Tomo I, Principios y Procedimientos, Unión Tipográfico Editorial,
Hispano-Americano, segunda edición en español, Impreso en España, 1979.
Finney Miller, Curso
de contabilidad, Tomo 1, Teoría y materia de práctica, Unión Tipográfico
Editorial, Hispano-Americano, Impreso en España, 1978, pag. 1-42, 187-205.
Koontz O´donnel. Elementos de administración moderna. 1993
GONZÁLEZ, Eliana. Implantación de controles en las cuentas por cobrar para una eficaz recuperación de las mismas; 2000.
Gitman, Lawrence J. /1986) Fundamentos de administración financiera
Rodríguez Amado, Ricardo (Tesis, Julio/1984) Diagnóstico a un sistema de cuentas por cobrar en una empresa comercial.
Infografía de la Sección 1
1.
Sistema de cuentas por cobrar para: "Representaciones Pitín"
Autor: Martina Velásquez, Angie Matos y Itzela Rodriguez
Resumen: La
implantanción de un sistema automatizado en Representaciones Pitín; que permita
un control en cuanto a cuentas por cobrar es el objeto de estudio de la
presente investigación. La
contabilidad actualmente en la organización es llevada manualmente; lo cual
conlleva a un proceso tedioso y desorganizado. Por estas razones; los investigadores han decidido elaborar un
programa que facilite un mejor control de las cuenta por cobrar y que cumpla
con todas las necesidades para facilitar una excelente organización al momento
de producir los estados financieros. (Local)
http://www.monografias.com/trabajos14/sistemacuentas/sistemacuentas.shtml
2.
El Ciclo
Contable
Autor: Omar Rissone
Resumen: El ciclo
contable en las actividades financieras de una empresa son de gran importancia,
desde el principio de un período contable hasta su culminación con la
elaboración de los estados financieros.
En el se identifican el análisis de las transacciones contables; y en vista de la gran importancia
que tienen las cuentas por cobrar al momento de realizar los registros, debe
ser estudiado cuidadosamente; especialmente las cuentas incobrables, ya que
estas representan un costo adicional que no estaba previsto dentro de los
estados financieros. (Local)
http://www.monografias.com/trabajos/ciclocontable/ciclocontable.shtml
3.
¿Cómo enfrentar
los problemas de flujo de caja en las empresas?
Autor: Rafael Lorenzo
Resumen: La falta
de fondos para financiar sus
actividades corrientes es uno de los problemas financieros más comunes en
cualquier organización. Una de las
soluciones más efectivas planteadas por el autor de esta investigación es
“Optimizar el manejo de las cuentas por cobrar” ; siendo el punto de partida,
la adecuada fijación de las condiciones de créditoque se establecen para los
clientes. También se recomienda cuidar
la emisión de los documentos que respaldan el crédito, de tal forma que tengan
validez legal al momento de tomar medidas externas de cobranza. (Local)
http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/53/flujorafael.htm
4.
Procedimientos
en las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar
Autor: Liliana Quintanar
Resumen: Las cuentas
por cobrar representan derechos exigibles originados por ventas, servicios
prestados, otorgamiento de préstamos, o cualquier otro concepto análogo. En esta investigación también se explica el
origen de las cuentas por cobrar; la clasificación de las mismas; la
presentación en los estados financieros y las cuentas incobrables; las cuales
son una deducción autorizada, cuando se trata de pérdidas por créditos
incobrables. (Local)
http://www.universidadabierta.edu.mx/Biblio/Q/Quintanar%20Liliana-Cuentas.htm
5.
Administración
financiera de cuentas por cobrar
Autor: Gilberto Eduardo Hazas
Resumen: Las Cuentas por Cobrar representan una inversión
considerable que se determina a través del volumen de ventas a crédito; esta
inversión se considera como propiedades de un negocio, el dinero, las
mercancías y las cuentas por cobrar a los clientes están ligados en una
secuencia, ya que el dinero se transforma en mercancías y éstas en cuentas por
cobrar, las cuales a su vez se convierten en dinero, iniciándose así un ciclo
que se repite indefinidamente. En cada
una de estas transformaciones se opera tanto una recuperación de capital
invertido, como un resultado que puede ser una utilidad o una pérdida. (Local)
http://www.oocities.org/gehg48/Fi10.html
6.
Estudio y
evaluación del control interno y ciclo de ingresos
Autor: Adriana López
Resumen: El autor de
la investigación nos señala que el proceso relativo al grupo de cuentas por
cobrar tiene tres fases: La
primera, tiene que ver con las condiciones que originan la existencia de
una cuenta por cobrar. La segunda fase cubre la administración de las
cuentas por cobrar y la forma como fueron creadas. Y la tercera fase
consiste en los mecanismos que hacen que la cuenta sea finalmente recuperada.
El objetivo en cada caso será comprender el rango general de los asuntos
involucrados y la identificación de los principales problemas de control. Se
realiza un estudio del control interno y ciclo de los ingresos, en base a las
cuentaspor cobrar. (Local)
http://www.oocities.org/unamosapuntes_2000/apuntes/auditoria/controlinterno.htm#cuentas
7.
Cuentas por
Cobrar (Principios de Contabilidad)
Autor:
Boletín C-3 del I.M.C.P
Resumen: Los
Principios contables son el resultado de muchos años de experiencias, en los
que han creado un conjunto de normas generales para la Contabilidad. Con frecuencia esos principios son el trato de la aceptación
gradual, generalizada, de los enfoques adoptados por una o varias empresas en la solución de sus problemas contables en situaciones
nuevas. De acuerdo al Boletín C-3 del
I.M.C.P., las cuentas por cobrar
representan derechos exigibles originados por ventas, servicios prestados y
otorgamiento de préstamos. También la
clasificación y reglas de valuación de las cuentas por cobrar las podemos
encontrar en este artículo. (Local)
http://fca.uabjo.mx/informatica/Principios/C-3_Cuentas_por_cobrar_(Principios_de_contabilidad).htm
8.
La Contabilidad
Autor: Jonathan Villasmil
Resumen: Dentro de los
procedimientos contables; el manejo de registros constituye una fase o
procedimiento de la contabilidad. El mantenimiento de los registros conforma un proceso en extremo importante, toda vez que
el desarrollo eficiente de las otras
actividades contable depende en alto grado, de la exactitud e integridad de los
registros de la contabilidad. Las
cuentas por cobrar y por pagar son; de acuerdo a la investigación realizada por
el autor uno de los procedimientos contables más importantes en
Contabilidad. (Local)
http://www.monografias.com/trabajos5/contab/contab.shtml
9.
Contabilidad
Autor:
Gioconda Capecchi
Resumen: Se explica la Contabilidad en las cuentas por
cobrar. En el cual, el origen de esta
partida es la venta a crédito de mercancías, las empresas mercantiles y
manufactureras, o de servicios en las empresas de servicios públicos y
profesionales, hoteles e instituciones similares. Se carga
a la cuenta del cliente el precio de las mercancías despachadas o de los
servicios prestados, y se le abonan los pagos recibidos. El saldo representa un
derecho legitimo de la empresa a percibir el dinero por él expresado. Los saldos acreedores que pudieran existir
en algunas subcuentas, deben mostrarse en el pasivo circulante, bajo el titulo
de " Saldos acreedores de cuentas por cobrar". (Local)
http://www.monografias.com/trabajos11/contabm/contabm.shtml#CONTAB
10. Estandares
Internacionales de la Contabilidad
Autor:
Diana Perez
Resumen: Las cuentas
por cobrar; por formar parte de la Contabilidad de la organización se debe
adaptar a estandares internacionales.
Para esto las NIC fueron inicialmente creadas, analizadas y estudiadas por la IASB
quien las emitió pero que dejó además varias alternativas para que cada país
las escogiera a su interés jurídico.
La contabilidad entre los países era difícil de comparar ya que no había
uniformidad de normas, años más tarde la IASC trato de implantar otras normas
ajustando las que había y creando unas nuevas y eliminando las opcionales. (Local)
http://www.monografias.com/trabajos16/teoria-contable-estandares/teoria-contable-estandares.shtml
4. CUENTAS
INCOBRABLES
4.
Concepto
Para Meigs, Walter (1983), el otorgamiento de un
crédito trae consigo costos y beneficios. Uno de los costos es el no pago
potencial de sus deudas por algunos de los clientes a crédito. El beneficio es
el incremento en ingresos y en utilidades globales que de otra forma se
perderían si no se otorgara crédito, y que muchos clientes potenciales no
comprarían si no se otorgara crédito. El contador a menudo denomina este costo
principal como "gastos por deudas malas" y el beneficio como utilidad
bruta adicional en ventas a crédito.
5.
Presentación de
las cuentas incobrables en los estados financieros
Según Pyle William (1998) al medir el ingreso de una
empresa, uno de los principios fundamentales de contabilidad es que estos
ingresos estén asociados con los gastos incurridos, para generar tales
ingresos.
El gasto por cuentas incobrables se
origina por la prestación de un servicio o por la venta de mercancías a crédito
a clientes que no cumplieron con el pago de sus facturas; en consecuencia, se
incurre en tales gastos en el año en que se generaron las ventas, aunque la incobrabilidad de las cuentas se
determina el año siguiente.
Una cuenta por cobrar que se origina
en una venta a crédito en el año 1 y se determina que es irrecuperable en algún
momento durante el año 2, representa un gasto del año 1. Mientras que el gasto de una cuenta incobrable
no se estime y se presente en el balance general a final de año y el estado de
resultados, estos estados financieros pueden mostrar una sobrestimacion de los
ingresos y de la posición financiera.
6.
Estimación de
cuentas incobrables
“Antes de cerrar las cuentas y preparar los estados financieros
al final del período contable, se debe hacer
una estimación del valor esperado de cuentas incobrables. Esta estimación generalmente se basa en la
experiencia anterior, tal vez modificada con las condiciones actuales de la
empresa” Pyle William (1998) (p. 116).
Las pérdidas por cuentas incobrables
tienden a ser mayores durante los períodos de recesión que durante los períodos
de crecimiento y prosperidad, bien sea de la empresa o de la economía de un
país. Como la provisión para cuentas de
dudoso recaudo constituye necesariamente una estimación y no un cálculo
preciso, el factor del criterio personal puede jugar un papel importante en la
determinación del tamaño de esta cuenta de valuación.
4.
Cancelación de
una cuenta incobrable.
Según Pyle William (1998), cada vez que se determine
que una cuenta por cobrar de un cliente determinado es incobrable, se deja de
clasificar como activo y se debe cancelar.
Cancelar una cuenta por cobrar es reducir el saldo de la cuenta del
cliente a cero a nivel del auxiliar y disminuir de la cuenta por cobrar del
balance.
El
asiento de diario para lograr ésto, consiste en acreditar la cuenta de control
cuentas por cobrar en el mayor general (y la cuenta del cliente en el mayor
auxiliar) y debitar la cuenta provisión para cuentas de dudoso recaudo.
5.
Recuperación de
una cuenta por cobrar previamente cancelada.
Ocasionalmente
una cuenta por cobrar que ha sido cancelada por carecer de valor, posteriormente se recupera total o
parcialmente. Tales recuperaciones con frecuencia se conocen como
recuperaciones de deudas malas. “La
recuperación de una cuenta por cobrar previamente cancelada es una evidencia de
que la cancelación fue un error, la
cuenta por cobrar por tanto debe ser restablecida como un activo”. González
Eliana (2000)
6.
CONTROL INTERNO
DE LAS CUENTAS POR COBRAR.
De
acuerdo al Manual de Procedimientos de la empresa Halliburton (1998). Las cuentas por cobrar representan un
derecho próximo a hacerse efectivo, de no ser así automáticamente se originará una
pérdida para la empresa.
Esta
situación debe evitarse en lo posible, para ello es necesario establecer
control efectivo de las mismas el cual puede lograrse siguiendo los siguientes
lineamientos:
· Reducir los riesgos al conceder el crédito; realizando
un estudio preliminar antes de autorizar la venta a crédito.
· Vigilar las cuentas por cobrar.
· Activar cobranzas al vencimiento de las mismas.
· Enviar mensualmente los estados de cuenta a cada
cliente a titulo de recordatorio sin que ello implique una cobranza directa.
· Registrar y revisar las facturas cuidadosamente en
cuanto a cantidades, unidades, sumas y demás cálculos y de ellas quedarán al
menos dos copias segregadas una a la persona encargada del cobro y la otra a
contabilidad.
· Segregar funciones, entre contabilización de los
derechos por cuentas a cobrar y su custodia.
· Realizar periódicamente conciliaciones entre el mayor
general y sus auxiliares.
· Realizar las anotaciones contables, ajenas a
operaciones de tesorería, en los auxiliares de las cuentas a cobrar, por
personas ajenas al mantenimiento de las cuentas a cobrar o manejo de efectivo.
· Prenumerar la documentación que soporta las
transacciones por ventas y cuentas a cobrar.
· Elaborar un detalle individualizado de las cuentas por
cobrar clasificado por antigüedad de la deuda, de forma que proporcione
información detallada de la situación de cada deuda y posibilite poder tomar
medidas rápidas encaminadas a su cobro.
· Realizar un estudio individualizado por clientes antes
de conceder autorización de una venta a crédito, el cual debe ser revisado por
el Departamento de Crédito.
5.
Administración
de las cuentas por cobrar
Es necesario destacar que los administradores trabajan
en una organización y dirigen las actividades de otras personas.
“La administración es el proceso de
diseñar y mantener un medio ambiente en el cual los individuos que trabajan
juntos en grupos, logren eficientemente los objetivos seleccionados.” Koontz
(1993)
El mismo autor afirma que los
administradores, sin importar su nivel de organización, deben ejecutar cuatro
funciones: planeación, organización, integración y control. Estas funciones han
sido importantes para el desarrollo del
sistema de cuentas por cobrar, que a la vez debe tener incorporados los
mecanismos que faciliten su administración y control.
La función de planeación contempla
definir las metas de la organización y por ende las políticas de crédito que
regirán las cuentas por cobrar, estableciendo la estrategia global para el
logro de estas metas y desarrollando una jerarquía detallada de planes para
integrar y coordinar las actividades de los responsables del seguimiento del
rubro en estudio.
Esta función incluye la
determinación de las tareas a realizar para la revisión de las cuentas por
cobrar, cómo se agrupan las tareas que busquen este objetivo, quién reporta a
quién y dónde se toman las decisiones. Para lograr los objetivos previamente
establecidos, es vital que exista una adecuada organización de las diversas
actividades, definiendo claramente las responsabilidades y funciones de cada
uno.
Toda organización incluye personas y
es responsabilidad de la administración dirigir, integrar y coordinar a éstas,
motivando a las mismas a escoger el canal de comunicación más adecuado y
dirigiéndolos en las actividades que involucren la calificación del cliente y
el seguimiento de las cuentas por cobrar.
Al haberse establecido claramente
los objetivos, es importante crear los mecanismos de control sobre las cuentas
por cobrar cuya función sea detectar en forma oportuna las desviaciones o
errores que se presenten. Además deben evaluarse las mismas para poder así
tomar las medidas correctivas cuando sean detectadas.
Una adecuada y oportuna
administración y control de las cuentas por cobrar han incidido directamente en
el crecimiento, expansión, liquidez y rentabilidad de la empresa y su
incumplimiento constituye un factor limitativo de éstos.
5.
Políticas de
crédito
Según el Diccionario para Contadores (1976). Las políticas de crédito de una empresa
establecen los lineamientos para determinar si se otorga un crédito a un
cliente y por cuanto se le debe de conceder. La empresa no sólo debe de
ocuparse de establecer las normas de crédito, sino de aplicar correctamente las
mismas al tomar decisiones.
Estas políticas deben expresar con
claridad que tipo de cliente implica riesgo y los límites de crédito a los que
tendrá acceso, las condiciones como el plazo, descuento por pronto pago, las
formas prácticas de cobro de las cuentas en el período normal de vencimiento
del crédito como en el período de mora y de las cuentas malas.
Bibliografía de la Sección 2
KOHLER, Eric. Diccionario
para Contadores. Editorial Hispano
Americano de México, 1976.
SABINO, Carlos.
Diccionario de Economía y Finanzas. Editorial Panapo.
Caracas, 1991.
Halliburton Energy Services. Manual de Procedimientos. 1998.
Willian W. Pyle, John Arch White, Kermit D. Larson, Principios
Fundamentales de Contabilidad, Compañía Editorial Continental, S.A. de C.V.,
Octubre 1985.
Donald E. Kieso, Jerry J. Weygandt, Contabilidad Intermedia, Editorial
Limusa, 1986, Impreso en Mexico.
Charles T.Horngren, Gary L. Sundem, John A. Elliott, Introducción a
Contabilidad Financiera, Quinta Edición, 1994, publicada por Prentice-Hall
Hispanoamericana, S.A.
Charles T. Horngren, Contabilidad Financiera Introducción, Impreso en
México.
Infografía de la Sección 2
11. Administración de cuentas por cobrar (I): Políticas y
estándares de crédito
Autor: Giovanny Gómez
Resumen: Las ventas a
crédito, que dan como resultado las cuentas por cobrar, normalmente incluyen
condiciones de crédito que estipulan el pago en un numero determinado de
días. Aunque todas las cuentas por
cobrar no se cobran dentro el periodo de crédito, la mayoría de ellas se
convierten en efectivo en un plazo inferior a un año; en consecuencia, las
cuentas por cobrar se consideran como activos circulantes de la empresa. En representación, las cuentas por cobrar
representan el crédito que concede la empesa a sus clientes con una cuenta
abierta; por lo que establecer políticas de créditos es fundamental para
cualquier organización. (Local)
http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/36/cxc.htm
12. Administración de cuentas por cobrar (II) Análisis de
crédito
Autor: Giovanny Gómez
Resumen: En el
presente artículo se realiza un esbozo de las premisas que aplican las empresas
para otorgar créditos a sus clientes.
En la cual, una vez que la empresa ha fijado sus estándares de crédito,
deben establecerse procedimiento para evaluar a los solicitantes de crédito. A menudo la empresa debe determinar no
solamente los méritos que tenga el cliente para el crédito, sino también,
cualcular el moento por el cual éste pueda responder; con la finalidad de
evitar la generación de cuentas incobrables o cuentas malas. (Local)
http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/37/cxc.htm
13. Administración de cuentas por cobrar e inventarios
Autor: Luis Cordero
Resumen: Hoy en día
las empresas prefieren vender al contado en lugar de vender a crédito, pero las
presiones de la competencia obligan a la mayoría de las empresas a ofrecer
crédito. De tal forma, los bienes son embarcados, los inventarios se reducen y
se crea una "cuenta por cobrar". Finalmente, el cliente pagará la
cuenta y en dicho momento la empresa recibirá efectivo y el saldo de sus
cuentas por cobrar disminuirá. El
mantenimiento de las cuentas por cobrar tiene costos tanto directos como
indirectos, pero también tiene un beneficio importante, la concesión del
crédito incrementará las ventas. La administración de las cuentas por cobrar
empieza con la decisión de si se debe o no conceder crédito. (Local)
http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/adcxcinv.htm
14. La fijación de estándares en las políticas de crédito
empresarial
Autor: Giovanny Gómez
Resumen: Dentro de
las inversiones de cuentas por cobrar, hay un costo relacionado con el manejo
de las mismas. Mientras más alto sea el
promedio de cuentas por cobrar de la empresa; es más costoso su manejo y
viceversa. Si la empresa hace más
flexible sus estándares de crédito, debe elevarse el nivel promedio de cuentas
por cobrar. Las líneas de crédito se
establecen para eliminar la necesidad de verificar el crédito de un cliente
importante cada vez que se haga una transacción comercial con él. (Local)
http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/27/policre.htm
15. Provisión de cuentas malas e incobrables
Autor: Contabilidad
básica “Curso de empresa”
Resumen: Las ventas a crédito se
registran como Ingreso del Ejercicio donde se producen, por lo que cuando se
producen pérdidas por Cuentas por Cobrar (por las Ventas a crédito que se
convierten en incobrables) se deben registrar dentro del mismo Ejercicio. Generalmente
en la fecha de cierre no se tiene la certeza de cuáles facturas se perdieron
definitivamente y como hay que registrar la pérdida de Cuentas por Cobrar por
posible imposibilidad de cobro hay que proceder a hacer una estimación sobre
las posibles pérdidas (lo más adaptado a la realidad que se pueda) y crear una
Cuenta de Provisión para absorber esas posibles pérdidas. (Local)
http://www.mailxmail.com/curso/empresa/contabilidad2/capitulo13.htm
16. Administración de efectivo. Contabilidad Administrativa
Autor: Mari Carmen G
Resumen: Las cuentas por cobrar de una
empresa representan la extensión de un crédito a sus clientes en cuenta
abierta. Con el fin de mantener a sus clientes habituales y atraer nuevos, la
mayoría de las empresas manufactureras consideran necesario ofrecer
crédito. El mantenimiento de las
cuentas por cobrar tiene costos tanto directos como indirectos, pero también
tiene un beneficio importante, la concesión del crédito incrementará las
ventas. La administración de las cuentas por cobrar empieza con la decisión de
si se debe o no conceder crédito. (Local)
http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/adefeccoad.htm
17. Aspectos básicos del análisis de crédito
Autor: Manfredo Añez
Resumen: Los
aspectos básicos del análisis de crédito son estudiados por el autor de esta
investigación; comenzando con los antecedentes generales del crédito y haciendo
un análisis detallado de los principios básicos de política crediticia;
análisis de crédito a empresas grandes y medianas; y un análisis de crédito,
tanto cualitativo como cuantativo. (Local)
http://www.ilustrados.com/publicaciones/EpVAAyuZuAEkkoAIEL.php
18. Administración Financiera
Autor:
Leonardo Flores
Resumen: Dentro de
las políticas de cualquier empresa; se deben establecer los instrumentos para
determinar si se otorga el crédito a un cliente y por cuanto se le debe
conceder. La empresa no sólo debe
ocuparse con establecer las normas de crédito, si no en aplicar correctamente
tales normas al tomar decisiones; además, la empresa debe impulsar el
desarrollo de las fuentes de información de crédito y los métodos de análisis
de dicha información. (Local)
http://server2.southlink.com.ar/vap/ADMINISTR%20FINANC.htm
19. Aspectos básicos del análisis de crédito
Autor:
Rober Añez
Resumen: Dentro de
los análisis de las cuentas comerciales por cobrar se deben tomar en cuenta las
formas de documentación de las cuentas por cobrar o deudores por venta; que
proporción y cual es el respaldo de cada una de ellas en caso de no poder
cobrarlas; también son puntos
fundamentales a analizar, la utilización de factoring en la cobranza, con la
finalidad de tener una liquidez inmediata; y la comparación de la cartera de
clientes con otras empresas del mismo sector. (Local)
http://www.monografias.com/trabajos5/asba/asba.shtml
20. Análisis Crediticio
Autor:
Contabilidad X
Resumen: El análisis
de créditos se considera un arte ya que no hay esquemas rígidos para
realizarlo, por el contrario es dinámico y exige creatividad por parte del
oficial de crédito o de negocios. Sin embargo, es importante dominar las
diferentes técnicas de análisis de créditos y complementarlas con una buena
cuota de experiencia y buen criterio, asimismo es necesario contar con la
información necesaria y suficiente que nos permita minimizar el número de
incógnitas para poder tomar la decisión correcta. (Local)
http://html.rincondelvago.com/analisis-crediticio.html
6.2. Descripción de SAP R/3
De acuerdo a Brenda Becerra
(2004). El sistema SAP R/3 tiene un
conjunto de normas estándares en el área de software de negocios. El sistema
SAP R/3 ofrece soluciones estándares para las necesidades enteras de
información de una compañía.
El ambiente de desarrollo de SAP y
su sistema de información, proveen a los clientes con poderosas herramientas
para desarrollo y adaptación del sistema a los requerimientos individuales
(personalización). El ambiente de desarrollo del sistema R/3 aun ofrece a los
usuarios sus propio lenguaje de programación de la cuarta generación (ABAP/4),
creado especialmente par las necesidades comerciales.
El poderoso rango de servicios que
provee el sistema, sin embargo, es solamente una causa del éxito del sistema
R/3. SAP soporta el concepto de sistema abierto, construcción de interfaces
(GUIs), servicios, sobre los actuales estándares.
6.2.1. Módulos
De acuerdo a WEB Ejecutivos. 8m; el
sistema SAP R/3 consiste en funciones integradas en las siguientes áreas:
6.2.1.1. FI (Financial Accounting – Gestión Financiera). Se encarga del registro, control y monitoreo de toda la gestión financiera de la organización. Entre ellos; libro mayor, libros auxiliares, ledgers especiales y otros.
6.2.1.2. CO (Controlling): El objetivo fundamental es el control de todos los gastos generales, costos del producto, cuenta de resultado, centro de beneficio, etc.
6.2.1.3.
AM (Asset Management –
Administración de Activos): Este módulo ha sido
diseñado para el control y administración de todos los activos fijos de la
organización; desde la compra del mismo; depreciación y baja de cada uno de los
activos.
6.2.1.4.
MM (Material Management –
Administración de materiales) El objetivo del módulo MM-Administración de
materiales es proporcionar un soporte detallado de las actividades diarias para
todo tipo de empresa que consuman materiales en sus procesos de producción,
incluidos la energía y los servicios.
6.2.1.5.
SD (Sales Distribution – Ventas y
distribución). El diseño de este módulo hace
hincapié en el uso de una estrategia de ventas que responda a las condiciones
del mercado. Al personalizar el sistema, una de las prioridades debe de ser
desarrollar una estructura de datos que pueda registrar, analizar y controlar
las actividades que satisfagan a los clientes y que reporten un beneficio
adecuado en el siguiente ejercicio contable y en el futuro. Este módulo
proporciona un conjunto de registros maestros de datos y un sistema de
transacciones comerciales documentadas.
6.2.1.6.
PP (Production Planning - Planificación y control de la Producción). Este módulo ha sido
diseñado para ser utilizado en cualquier sector industrial. Provee procesos
comprensivos para todo tipo de manufactura. El enfoque clásico de la
planificación de los requisitos de material (MRP II) parte de la planificación
de las operaciones que debe llevarse a cabo, tanto en el área de ventas o
pedidos, como en la de proyectos. A partir de esta fase inicial el sistema
ofrece métodos aceptados de planificación y control de los materiales hasta la
entrega misma de los productos. La administración integrada de la cadena de
suministro es el método que utiliza SAP para construir y soportar la
planificación y el control del producción.
6.2.1.7.
QM (Quality Management –
Administración de la calidad): Monitora, captura
y maneja todos los procesos relevantes relacionados con el mantenimiento de la
calidad a lo largo de la cadena de suministros, coordina la inspección de los
procesos e inicia la corrección de medidas e integra laboratorios de sistemas
de información.
6.2.1.8.
HR (Recursos Humanos – Recursos
Humanos): La mayoría de los componentes del
módulo HR de Recursos Humanos pueden implementarse de forma gradual según se
vaya necesitando. Algunos pueden configurarse como sistemas autónomos, como una
etapa de transición antes de tener una instalación totalmente integrada a SAP.
Los módulos constituyentes de la aplicación HR de Recursos Humanos han sido
diseñados para cubrir dos apartados importantes de la empresa, el financiero y
el relativo a las cualificaciones de los trabajadores.
6.4. Ventajas y desventajas
Una vez instalado y sabiéndolo usar
es una herramienta sencilla de entender y que mejora notablemente los
rendimientos de la empresa de forma que la diferencia es clara y marcada.
Francisco Guzmán, gerente de proyecto en cadena de suministro de Sintec, en el artículo publicado por Mario Roca Puente “El secreto de planear con estrategia, Mitos y realidades del ERP y el MRP”, menciona que teóricamente la principal aportación del MRP "sería la simplicidad de su algoritmo y la estructura lógica que facilita su administración. Sin embargo, aunque esa sí es su principal ventaja, no es su principal aportación a los sistemas de manufactura. El concepto detrás del MRP es su gran aportación: separar la demanda dependiente de la independiente (que se origina fuera del sistema y no se puede controlar su variabilidad); es decir, planear la producción de la demanda dependiente (de los componentes que ensamblan los productos finales) sólo en la medida en que ésta se ligue con la satisfacción de la demanda independiente."
SAP señala que uno de los principales problemas que tiene con la implantación del software es la resistencia al cambio, además de la inversión económica en el paquete y la capacitación, la empresa debe invertir tiempo y esfuerzo en hacer el cambio en la forma de trabajar de sus integrantes.
Otra desventaja es que muchas veces la empresa se enfoca mucho en la capacitación técnica pero descuida todas las demás variables, lo que al final da la percepción de que el software no funciona cuando no se obtienen los resultados esperados.
Cuando el sistema no se adecua por completo a las necesidades de la empresa o no se alimenta con la información adecuada puede arrojar resultados erróneos que lleven a tomar decisiones equivocadas.
Infografía de la Sección 3
21. SAP (Systems, Applications, Products in Data Processing)
Autor: WEB Ejecutivos
Resumen: En la presente página se explica de una manera muy sencilla y a la vez detallada todos los aspectos básicos relacionados al SAP R/3. Las explicaciones son excelentes para personas que no tengan ningún o muy poco conocimiento del actual sistema. Como por ejemplo: La integración en SAP se logra a través de la puesta en común de la información de cada uno de los módulos y por la alimentación de una base de datos común. Por lo tanto, debemos tener en cuenta que toda la información que introducimos en SAP repercutirá, al momento, a todos los demás usuarios con acceso a la misma. (Local)
http://www.oocities.org/espanol/emoly188/sap_index.htm
22. Factibilidad de SAP en las PYMES
Autor: Brenda Becerra
Resumen: Se plantea la inversión en soluciones tecnológicas como posible solución para buscar la competitivad de las pequeñas y medianas empresas (Pymes); en vista de que se han quedado reazagadas e incapaces de competir en los mercados. El trabajo de inversión de sistema se enfocará básicamente en SAP, ya que es una de las más importante, y que hasta ahora se ve como inalcanzable por su alto costo de adquisición y de capacitación del personal que lo debe utilizar. (Local)
http://www.gestiopolis.com/canales2/emprendedor/1/sapymes.htm
Antigüedad de las cuentas por cobrar: Proceso de
clasificación de las cuentas por cobrar por grupos de vencimiento tales como:
vencidas entre 1 y 30 días, vencidas entre 31 y 60 días, vencidas entre 90 y
120 días, etc. Es un paso en la
estimación de la porción incobrable de las cuentas por cobrar.
Aplicación: Es el registro de los pagos
en el sistema SAP.
Conciliación: Un estado de los detalles de
las diferencias entre dos o más cuentas, así la conciliación de una cuenta en
los libros de la oficina matriz que contenga transacciones con una sucursal,
mostrará el saldo de dicha cuenta y el de la correspondiente con la casa matriz
en los libros de la sucursal y una enumeración de los detalles que constituyen
la diferencia.
ERP:
Enterprise Resource Planning – Planificación de Recursos Empresariales:
Son soluciones informáticas cuyo
objetivo es gestionar la información a través de las diferentes áreas de una
empresa (fabricación, compras, recursos humanos, logística, etc.) para agilizar
tareas, mejorar los procesos de producción y reducir costes.
Interfaces: Conjunto de componentes empleados por los usuarios para comunicarse con
las computadoras. El usuario dirige el funcionamiento de la máquina mediante
instrucciones, denominadas genéricamente entradas.
Interfaces (GUIs): Interfaz gráfica. Es una
representación gráfica en la pantalla del ordenador de los programas, datos y
objetos, así como de la interacción con ellos. Un GUI proporciona al usuario
las herramientas para realizar sus operaciones,
más que una lista de las posibles operaciones
que el ordenador es capaz de hacer.
Ledgers especiales: Se refiere a todos aquellos
libros de contabilidad a nivel gerencial.
Generalmente son reportes gerenciales que se generan para tomar
decisiones gerenciales.
Lenguaje de programación: Es aquel que es utilizado para escribir programas de computadoras que
puedan ser entendidos por ellas.
Lenguaje de programación de la cuarta generación
(ABAP/4): (Advanced
Business Application Programming/4). Es
un nuevo lenguaje de programación el cual esta basado en la programación
estructura y cuyo lenguaje esta dirigido por eventos. El lenguaje está preparado para que sea multi-idioma, es decir,
las salidas de las transacciones o programas pueden aparecer en diferentes
idiomas en función del idioma de conexión al sistema.
Nota de Crédito: Es un asiento que sirve para
reducir el importe de los saldos en cuentas por cobrar y del efectivo que en
definitiva se cobrará.
Nota de Débito: Es un asiento que sirve para
aumentar el importe de los saldos en cuentas por cobrar.
Plazos de crédito: Plazo promedio de pago que la empresa maneja con sus proveedores.
Política de cobro: Normas que la empresa establece para las cobranzas de las cuentas por
cobrar.
|
Objetivo Específico |
Procedimientos y
Actividades |
|
Revisar el procedimiento que se
realiza en la empresa para el registro de las cuentas por cobrar. |
·
Revisar que el principio de partida doble para el
registro de las cuentas por cobrar se efectue correctamente. ·
Verificar que el registro de
cuentas por cobrar se realice en la fecha indicada (cuando se produce), para
velar que se cumpla el principio de causa y efecto. ·
Analizar los reportes y estados de
cuentas del 2do Semestre del año 2004; para determinar si existe alguna
inconsistencia. ·
Listar cualquier inconsistencia en
el procedimiento; o mejoras que se puedan realizar al procedimiento. |
|
Analizar el actual sistema
contable utilizado “SAP” a fin de detectar las posibles fallas. |
·
Generar todos los reportes
contables relacionados a las cuenta por cobrar. ·
Revisar una muestra de los
registros físicos (facturas) ·
Auditar la muestra de los
registros generados en el Sistema en contra de las facturas. ·
Detectar cualquier posible falla
del sistema. |
|
Evaluar las políticas contables y procedimientos de
control interno y determinar si son los mas adecuados. |
·
Revisar el marco conceptual de las
políticas contables y de los procedimientos de control interno aplicados por
la compañía. ·
Asegurar que cumplan las normas
internacionales de contabilidad (IASB). ·
Verificar que las políticas y
controles internos son aplicadas actualmente. ·
Auditar los estados financieros y
constatar que sigan normas apropiadas de contabilidad. ·
Verificar si los procedimientos de
control interno son los correctos para la compañía; según el tipo de negocio
y actividad que desempeña. |