Portada

Problema

Marco Teórico

Marco Metodológico

Cronograma

Bibliografía

Evaluaciones

Principal

2. ESQUEMA TENTATIVO DEL MARCO TEÓRICO

2.1. Consideraciones Generales

A continuación se presentarán los sustento teóricos bajo los cuales se soporta la investigación, considerando los antecedentes, bases conceptuales y legales que fundamentan el trabajo

2.2. Antecedentes de la Investigación

La planificación presupuestaria es un tema que en la actualidad interesa a todas las empresas, cualquiera sea su rama y origen de capital; sin embargo, cuando el aporte económico proviene de la nación, la atención prestada es más  es aún mayor. En las siguientes líneas se citan algunas investigaciones, que se apoyan en el estudio de la planificación operativa anual, como base para la formulación del presupuesto y consolidación de estrategias de control de la inversión del capital, entre estas se encuentra:

Alcántara F (2005), en su Trabajo de Grado titulado La Cobertura de Riesgos Catastróficos desde la Óptica de la Solvencia de las Entidades Aseguradoras y el impacto en el Presupuesto Público, presentada ante la Universidad de Los Andes,  muestra un contexto donde la  tendencia al aumento de la frecuencia y el coste que implican las catástrofes naturales, supone un desafío para la industria del seguro, no sólo en cuanto al coste económico al que deben hacer frente, sino también en cuanto a la adopción de criterios e instrumentos técnicos adecuados lo más posible a la realidad por una parte y el gasto incurrido por el estado para subsanar los efectos poblacionales, influyendo en la planificación del presupuesto público preconcebido por la nación para un ejercicio económico por otra. El objetivo de esta investigación fue profundizar en el conocimiento de las alternativas al reaseguro tradicional respecto a la transferencia de riesgos catastróficos, desde la óptica de la solvencia de las entidades aseguradoras y el impacto económico en los Planes Operativos Anuales de los gastos estimados por la Nación para los años venideros.  La tesis se dividió en tres grandes apartados y consta de dieciséis capítulos, un  Análisis del Aseguramiento de los Riesgos Catastróficos de la Naturaleza y de la Diversidad de Sistemas de Protección existentes ( capítulos 1 a 3); La Cobertura para Riesgos Catastróficos a través del Reaseguro No Proporcional ( capítulos 4 a 9) y Nuevas Formas de Cesión de Riesgos Catastróficos: desde el Reaseguro No Tradicional a la Transferencia Alternativa de Riesgos a través de los Mercados Financieros en la Planificación Presupuestaria del Estado (capítulos 10 a 16).

El estudio arrojó varias conclusiones fundamentales, entre ellas el señalamiento de que un riesgo catastrófico puede ser definido como el riesgo que puede generar pérdidas que excedan la absorción de capacidad de los mayores aseguradores o reaseguradores. El planteamiento ideal es el que intenta modelar el riesgo como la suma de un gran número de variables aleatorias que representan la exposición de cada riesgo individual al fenómeno de la naturaleza tratado. Este modelo que se aproxima claramente a la realidad, resulta muy difícil desde el punto de vista matemático, lo que permitirá hacer estimaciones presupuestarias que infieran sobre futuras gastos arrojados por catostrofes naturales, que permitirán al estado dar respuesta a las necesidades sin salir de los límites económicos previsto para el ejercicio económico y por otra parte la Diversidad de soluciones y el papel del Estado frente a las situaciones de indemnización solidaridad que amerita.

 Este estudio, como referencia de la investigación, aunque profundiza en el conocimiento de las alternativas  al reaseguro tradicional respecto a la transferencia de riesgos catastróficos, hace un análisis profundo en el impacto  económico en los Planes Operativos Anuales de los gastos estimados por la Nación para los siguientes años, considerando la influencia no sólo en la planificación de actividades; sino, para la previsión monetaria y distribución de los recursos presupuestados, lo cual resulta coherente y relacionado con el propósito de esta investigación, pues considera cómo las actividades y acontecimientos actuales, repercuten en el Planificación Operativa del Estado frente a un compromisos adquiridos (en este referente una catástrofe).

Bajo este orden de ideas, López G (2004) en su Trabajo Especial de Grado para Optar a Título de Magíster en Finanzas de la Universidad de Yucatán titulado “Proyecto para la Elaboración del Plan Operativo Anual 2004-2005, para el Sistema Arrecifal Mesoamericano (SAM)”, El Sistema Arrecifal Mesoamericano (SAM) incluye la segunda barrera arrecifal más grande del mundo. El concepto del Proyecto para el Sistema Arrecifal Mesoamericano (SAM) nació a partir de la firma de la Declaración de Tulúm en junio de 1997. Desde entonces y bajo el patronato de la Comisión Centroamericana de Ambiente y Desarrollo (CCAD) y el Banco Mundial, los cuatro países del SAM y otros grupos de interés en la región han colaborado estrechamente en el diseño y preparación del proyecto. Para asegurar una implementación apropiada del Proyecto, se considera el desembolso de fondos siguiendo  los lineamientos del Plan Operativo Anual (POA) aprobado. El POA describe las actividades técnicas que serán realizadas bajo los cuatro componentes técnicos del Proyecto, así como actividades relacionadas a la Administración del mismo. El desarrollo del Trabajo asume la necesidad de realizar los siguientes procesos: Analizar las actividades del POA , bajo el componente de Áreas Marinas Protegidas (AMPs) enfocado hacia la evaluación de la efectividad de manejo de los recursos en las AMPs, apoyado por la infraestructura de las AMPs; el desarrollo de Planes Maestros faltantes, la capacitación del personal de parques en Uso Público; el intercambio de personal de los AMPs, la elaboración de los Planes de negocio para las AMPs transfronterizas finalizando con las reuniones de las Comisiones de Parques Transfronterizos. Se estimó un costo de $492,800, el cual debía administrarse para cubrir las necesidades de forma anual. Para el Plan Operativo 2004-2005: Las actividades específicas son las siguientes: 1. Monitoreo de la Efectividad de Manejo de las AMP’s, 2. Planes Maestros de Manejo; 3. Operativización de los Planes de Manejo;  4. Infraestructura para AMP’s; 5. Comisiones de Parques Transfronterizos, para concluir con: la Publicación y diseminación del Manual para Guarda Parques de las AMP’s, el  Intercambio de Personal de AMP’s, la Capacitación en Programas de Turismo y Uso Público en las AMP’s, los Planes de Negocios para AMPs e Implementación del Sistema Regional de Información Ambiental.

 La investigación anterior muestra el desembolso de fondos para el Proyecto para el Sistema Arrecifal Mesoamericano (SAM), siguiendo los lineamientos de implementados para la formulación de un Plan Operativo Anual, objetivo fundamental de esta investigación; referencia importante que evidencia los datos históricos y las bases consideradas para financiar un proyecto, siguiendo las directrices de la POA, muestra en detalle la metodología que se sigue para lograr administrar los recursos asignados a un proyecto, en el período correspondiente a un ejercicio, tomando como guía la POA y estableciendo estrategia que le permitan alcanzar su cometido. Es esta la meta que persigue el trabajo de grado, administrar de forma óptima los recursos financieros asignados a la Unidad de Mercadeo, siguiendo el lineamiento de un plan operativo anual establecido según leyes para presupuestar los fondos de un ente público, en este caso particular de una Unidad adscrita a Banfoandes Banco Universal C.A.  y para lograr este cometido crear estrategias puntuales de planificación por área como soporte para la preparación de la P.O.A.

Por otra parte y siguiendo la misma línea de pensamiento, Fernández M (2003) en su Trabajo Especial de Grado titulado “Sistema Integral del Proceso de Planeación Programación, Presupuestación, Control y Evaluación de los Gastos de la Secretaría de Finanzas de Jalisco” de la Maestría en Gestión Financiera, muestra la evolución del procesos presupuestal del Estado fundamentado en la modernización de la Planeación, Programación y Presupuestación, que  comenzó en 1995 con un propósito de política económica que buscaba alcanzar una economía más justa, eficiente y humana, según lo establecido en el Plan Estatal de Desarrollo 1995-2001. Para ser llevado a la práctica este planteamiento, se requería de programas gubernamentales anuales a cargo de las dependencias estatales y presupuestos de egresos con características de equidad y abiertos a la participación de los diferentes actores económicos, políticos y sociales de la entidad. La magnitud de esos objetivos implicaba adoptar nuevos enfoques económicos, fiscales, financieros y administrativos del gasto público, aplicar nuevos modelos y técnicas presupuestales y desarrollar una nueva normatividad jurídica y administrativa para regular la vinculación entre la planeación económica y fiscal con los programas de gobierno, para así asegurar su factibilidad a través del ejercicio presupuestal. Con este modelo de presupuestación, permite que la programación y presupuestación esté vinculado a la planeación, también busca visión de conjunto y de largo plazo, como base para fortalecer la toma de decisiones, considerando, que debe de ir acompañado de un sistema de seguimiento, control y evaluación que permita determinar  la efectividad de las actividades y programas, para alcanzar el logro de objetivos, reducir presupuestos, mejorar la productividad  y responsabilizar más a los funcionarios públicos involucrados. El proyecto esta fundamentado en Programas y Sub-Programas los cuales se definen como instrumentos que sistematiza, ordena y clasifica las acciones de la administración pública, con el fin de delimitar, relacionar la aplicación y ejercicio del gasto público, e integrar de manera racional al proceso de Planeación, Programación y Presupuestación los recursos humanos , materiales, técnicos y financieros con un enfoque estratégico.  La implementación de los formatos para llevar a cabo estos modelos persiguen los objetivos de: Simplificar el proceso de programación-presupuestación y afianzar una administración por resultados. Mejorar la información programática presupuestal y la evaluación del ejercicio del gasto público y Facilitar la vinculación de las políticas públicas con el ejercicio y control presupuestario  dirigido a la obtención de resultados.

Esta referente investigativo, se enfoca directamente en los programas de planificación y presupuestos, que sirvan de control para las finanzas; es una investigación histórica que denota como el Estado con intermediario financiero, debe tener un sistema integral donde se vincule la programación y el presupuesto con la planificación (actividades y dinero), como un todo, pues se necesita que ambas trabajen a la par y armónicamente para lograr administrar de forma eficiente los recursos de una nación. De igual modo, orienta al uso de estrategias de registro, que acerquen las previsiones monetarias consideradas a los usos reales, acortando la distancia entre los supuestos y las ejecuciones, como medida fundamental de control; propuesta importante que sustenta el propósito de esta investigación

De igual manera, Ramírez I. y otros  (2.005) en su Trabajo de Grado para la Maestría  en Gerencia Tecnológica titulada “Estudio y Propuesta para Implantar una Unidad de Inteligencia Financiera En Venezuela”. Presenta un proyecto que se plantea como una propuesta que pretende ser económica, viable, actualizable, segura, confiable y eficiente para la instalación de una plataforma de información mediante la tecnología de las comunicaciones digitales, de la seguridad de la información y de los programas manejadores de bases de datos para una Unidad de Inteligencia Financiera en Venezuela. Se plantea una interfase hombre máquina que resulte amigable, que no requiera de gran entrenamiento o especialización; que no involucre a una nómina importante de personal especializado en el mantenimiento de la misma y donde la integración con los usuarios foráneos no implique modificaciones importantes de sus sistemas ya instalados, operando, planificados o existentes. Para ello los autores plantearon como objetivo general “Establecer y generar las recomendaciones con relación a cuales serían los mejores mecanismos que deberían utilizarse para instalar y poner en operación la Unidad de Inteligencia Financiera en Venezuela, con la finalidad de hacerla eficiente de acuerdo a los recursos tecnológicos disponibles en el mercado y en concordancia con los programas de austeridad económica que maneja en la actualidad el gobierno nacional, conservando la legitimidad establecida por el sistema legal venezolano que actualmente se encuentra en período de ajuste mediante el esquema de la nueva constitución planteada por la ANC (Asamblea Nacional Constituyente) ya extinta.” Para llegar a cumplir este objetivo se consideraron: Identificar los indicadores que se deberán manejar como alarmas de situación tendientes a posibles programas de enriquecimiento ilícito. Identificar los mecanismos más comunes que se aplican para la legitimación de capitales. Identificar cuáles son los mecanismos de mayor éxito y seguros que se utilizan en diversas partes del mundo en la lucha contra la legitimación de capitales. Establecer cuáles serían los mejores mecanismos para el acopio de información confiable, confidencial y veraz en tiempo real. Establecer cuáles serían las mejores herramientas y mecanismos de integración tecnológica que mejor se adaptan a la necesidad del cliente y a la realidad nacional venezolana en la actualidad y a futuro. Identificar el posible impacto social y económico de la propuesta.  El impacto social de esta investigación es difícil de precisar, lo que si se puede establecer es que Venezuela ha implementado recientemente una serie de medidas para controlar la legitimación de capitales (al igual que en otros países); algunas de ellas efectivas como lo son las de tipo financiero, principalmente apoyadas por la banca y sus gerentes, y otras que solo se quedan en la parte normativa.

Esta investigación fue considerada como pertinente al estudio; debido a que muestra como una estrategia (en este caso tecnológica), es implementada para mejorar, actualizar, soportar y aligerar un procesos financiero, en pro de buscar resultados eficaces a los procesos, centralizando las actividades, manteniendo una estrecha relación entre los datos históricos como soporte para las previsiones futuras, los cuales a su vez permiten comparaciones, que faciliten dar respuesta a errores y fallas, puntos que son considerados en esta investigación; pues se desea conseguir una estrategia que permita por una parte registrar la información ejecutada y por otra parte planificar a futuro, permitiendo a la vez hacer comparaciones entre los datos como base fundamental para la preparación de la POA y medio de control continuo dentro de la unidad, para evitar la fuga monetaria y la malversación de los recursos del Estado.

2.3. Bases Teóricas

La presente investigación, reúne características que orientan al estudio de la premisa administrativa, como lo es la Planificación; aunado al estudio de presupuestos, pues se consideran las previsiones futuras no sólo en términos de actividades; sino , monetarios. Por centrarse en un caso particular, como lo es Banfoandes Banco Universal C.A. (Unidad de Mercadeo), sigue lineamientos para entes públicos.

PLANIFICACIÓN ESTRATEGICA

La planificación estratégica es el corazón del trabajo de una organización, sin ella no se  tendría conocimiento de a dónde ir o por qué se quiere llegar allí y no importaría, el  por qué se llegó allí. Esta herramienta ofrece una forma de realizar una planificación detallada, que trate de prevenir los eventos futuros y resolver conflictos, corrigiendo fallas que encause las nuevas directrices de trabajo, acercándose cada vez más a la realidad. Es una herramienta por excelencia de la Gerencia Estratégica, que consiste en la búsqueda de una o más ventajas competitivas de la organización y la formulación y puesta en marcha de estrategias permitiendo crear o preservar sus ventajas, todo esto en función de la Misión y de sus objetivos, del medio ambiente y sus presiones y de los recursos disponibles, colaborando de forma activa con la empresa, desde lo macro alta gerencia hasta el nivel bajo de esta; es decir, es una estrategia que puede ser concebido no solo por los departamentos, sino, por cada una de las áreas que componen a este; tal como es el caso de la Unidad de Mercadeo, que aun siendo una Unidad de Staff, forma parte integral importante de la institución financiera (Banfoandes Banco Universal C.A.) y debe manejar de manera efectiva las tendencias administrativas actuales para realizar las actividades de la organización.

En tal sentido, Sallenave (1991), afirma que "La Planificación Estratégica es el proceso por el cual los dirigentes ordenan sus objetivos y sus acciones en el tiempo. No es un dominio de la alta gerencia, sino un proceso de comunicación y de determinación de decisiones en el cual intervienen todos los niveles estratégicos de la empresa". (p.115)

La Planificación Estratégica tiene por finalidad producir cambios profundos en los mercados de la organización y en al cultura interna.

La expresión Planificación Estratégica se materializa en un Plan Estratégico Corporativo, el cual se caracteriza fundamentalmente por coadyuvar a la racionalización de la toma de decisiones, se basa en la eficiencia institucional e integra la visión de largo plazo (filosofía de gestión), mediano plazo (planes estratégicos funcionales) y corto plazo (planes operativos).

Es el conjunto de actividades formales encaminadas a producir una formulación estratégica. Estas actividades son de muy variado tipo y van desde una reunión anual de directivos para discutir las metas para el ejercicio entrante, hasta la obligatoria recopilación y envío de datos presupuestarios por parte de todas las unidades de la empresa a la unidad superior. Son aquellos mecanismos formales, es decir, de obligado cumplimiento a plazo fijo, que "fuerzan" el desarrollo de un plan estratégico para la empresa.

La anterior base, es considerada pertinente, pues la investigación se orienta a la búsqueda de estrategias para la planificación dentro de un departamento, por tal es necesario conocer a profundidad los conceptos de planificación, si se quiere plantear estrategias que mejoren este proceso.

Estas estrategias estarán aplicadas en la Unidad de Mercadeo, por tal razón, la planeación estratégica orientada hacia el mercado, es el proceso administrativo de desarrollar y mantener una relación viable entre los objetivos y recursos de la organización y las oportunidades cambiantes del mercado.

  El propósito de la planeación estratégica es contribuir a que la empresa seleccione y organice sus negocios de manera que se mantenga sana a pesar de posibles sucesos inesperados, poco favorables, en cualesquiera de sus negocios específicos o líneas de productos.

Una vez conocido el significado de la planificación de forma general, es necesario adentrar más en lo particular; es decir, enfocarse en el ámbito de estudio, pues la investigación se hace en una unidad particular del banco, para ello es necesario conocer los: “Controles a emplear en la planificación estratégica”, estos se deberán establecer como  procedimientos de control que permitan medir la eficacia de cada una de las acciones, así como determinar que las tareas programadas se realizan de la forma, método y tiempo previsto dentro de cada una de las área que conforman (en este caso particular ) a la Unidad de Mercadeo, para  esto existen tres tipos de control:

·        Preventivos :

Son aquellos que determinamos con antelación como posibles causas de error o retardo. Permiten tener una acción correctora establecida en el caso de producirse.

·        Correctivos:

Se realizan cuando el problema ha sucedido.

·        Tardíos

Cuando ya es demasiado tarde para corregir.

Por este motivo conviene que se establezcan controles preventivos para cada una de las acciones propuestas, de igual manera es necesario tener lo que se conoce como el “Feed Back” (en inglés) o proceso de Retroalimentación, el cual a medida que se va implantando el plan puede darse la circunstancia de que algunas condiciones iniciales cambien, lo cual implica que  corregir el Plan según convenga, en este caso las acciones de los proyectos considerados para el Plan Operativo Anual, esto facilitará determinar las acciones correctivas a seguir en el caso de encontrar fallas en las estrategias planteadas; este proceso permite implementar mejoras cuando se observen la necesidad de activarlas. Es importante establecer un plan de contingencias para cada posible situación nueva.

Para que la planificación sea eficiente, es necesario poder lograr su medición y control, para lograr corregir fallas y errores a priori, situación ideal al formular estrategias efectivas. Esta investigación reúne en sí no solo la planificación de actividades y eventos para el desarrollo continuo de las labores de la organización; sino, que implica además el manejo monetario a través de la formulación del presupuesto, por esta razón es necesario conocer, como se plantea la “Planificación Financiera”, cuyo objetivo se centra en la necesidad de planificar los costos y presupuestos relacionados con el Plan, pues es  necesario prever con antelación todos y cada uno de los costes así como los diferentes presupuestos que se asignarán a cada departamento, tales como:

·        Costos de Publicidad y Promoción

·        Costos e ingresos de Ventas

·        Costos de Investigación

·        Costos de Desarrollo de Producto

·        Costos Logísticos y de distribución

·        Márgenes y punto de equilibrio

·        Determinación de presupuesto para cada departamento / área

Que según las áreas que trabajan dentro de la Unidad de Mercadeo de Banfoandes Banco Universal C.A. estaría determinados por los proyectos presentados por las dependencias de: Protocolo, Señaléctica, Investigación de Mercado, Gestión Administrativa-Depósito, Prensa, Diseño y Publicidad.

            No sólo basta con identificar a la planificación como una parte fundamental de la administración, es necesario apoyarse en la planificación financiera, la cual fundamentará el Plan Operativo Anual.

Es necesario indagar sobre los inconvenientes que se pueden presentar, una investigación total no sólo buscará los procesos a realizar; sino, las dificultades, errores, fallas, entre otros, que aparecen en  la implementación.

Para lograr identificar con claridad las bases bajo las que se sustenta la investigación, se hace imprescindible enfocarse en información relacionada con la “Gestión Pública”, por tratarse de una unidad integrante de una institución financiera de carácter público, en tal sentido se describe a continuación:

Gasto Público

Se define según el Manual de Instrucción para la Formulación de Plan Operativo Anual de Banfoandes Banco Universal C.A como el gasto que realizan los gobiernos a través de inversiones públicas. Un aumento en el gasto público producirá un aumento en el nivel de renta nacional, y una reducción tendrá el efecto contrario. El manejo del gasto público representa un papel clave para dar cumplimiento a los objetivos de la política económica, este se ejecuta a través de los Presupuestos o Programas Económicos establecidos por los distintos gobiernos, y se clasifica de distintos maneras pero básicamente se consideran el Gasto Neto que es la totalidad de las erogaciones del sector público menos las amortizaciones de deuda externa; y el Gasto Primario, el cual no toma en cuenta las erogaciones realizadas para pago de intereses y comisiones de deuda publica, este importante indicador económico mide la fortaleza de las finanzas públicas para cubrir con la operación e inversión gubernamental con los ingresos tributarios, los no tributarios y el producto de la venta de bienes y servicios, independientemente del saldo de la deuda y de su costo.

Gasto Programable

Es el agregado que más se relaciona con la estrategia para conservar la política fiscal, requerida para contribuir al logro de los objetivos de la política económica. Por otro lado resume el uso de recursos públicos que se destinan a cumplir y atender funciones y responsabilidades gubernamentales, así como a producir bienes y prestar servicios.

La clasificación económica que se maneje para entes gubernamentales (como es el caso de Banfoandes Banco Universal C.A.), permite conocer los capítulos, conceptos y partidas específicas que registran las adquisiciones de bienes y servicios del sector público. Con base a esta clasificación, el gasto programable se divide en gasto corriente y gasto de capital. Estos componentes a su vez se desagregan en servicios personales, pensiones y otros gastos corrientes dentro del primer rubro, y en inversión física y financiera dentro del segundo.

§                  Gasto corriente: Dada la naturaleza de las funciones gubernamentales, el gasto corriente es el principal rubro del gasto programable. En él se incluyen todas las erogaciones que los Poderes y Órganos Autónomos, la Administración Pública, así como las empresas del Estado, requieren para la operación de sus programas. En el caso de los primeros dos, estos recursos son para llevar a cabo las tareas de legislar, impartir justicia, organizar y vigilar los procesos electorales, principalmente. Por lo que respecta a las dependencias, los montos presupuestados son para cumplir con las funciones de: administración gubernamental; política y planeación económica y social; fomento y regulación; y desarrollo social. Por su parte, en las empresas del Estado los egresos corrientes reflejan la adquisición de insumos necesarios para la producción de bienes y servicios. La venta de éstos es lo que permite obtener los ingresos que contribuyen a su viabilidad financiera y a ampliar su infraestructura.

§                  Gasto de Capital: El gasto de capital comprende aquellas erogaciones que contribuyen a ampliar la infraestructura social y productiva, así como a incrementar el patrimonio del sector público. Como gastos; gastos de Defensa Nacional, también se pueden mencionar la construcción de Hospitales, Escuelas, Universidades, Obras Civiles como carreteras, puentes, represas, tendidos eléctricos, oleoductos, plantas etc.; que contribuyan al aumento de la productividad para promover el crecimiento que requiere la economía.

Por otra parte la Administración Financiera Del Sector Publico, según el Curso de Formulación Presupuesaria Vinculado al Plan Operativo Anual (2006) se entiende como

el conjunto de leyes, normas y procedimientos destinados a la obtención, asignación uso, registro y evaluación de los recursos financieros del Estado, que tiene como propósito la eficiente gestión de los mismos para la satisfacción desde la necesidades colectiva. (p.18).

En términos informáticos, es un sistema integrado de administración de administración financiera consiste en una base de datos que contiene toda la información dicha sobre el sector publico y un sistema lógico que defines la fecha y procedimientos administrativo aprobados.

De acuerdo a el articulo 2 de la Ley Orgánica de Administración Financiera del Sector Publico (LOAFSP), esta “comprende el conjunto de sistema, órganos, normas y procedimientos que intervienen en la captación de ingresos público y en su ampliación para el cumplimiento de los fines del Estado, y estará regida por los principios constitucionales de legalidad, eficiencias, solvencias, transparencia, responsabilidad, equilibrio fiscal y coordinación macroeconómica” (p.83), lineamientos bajo los cuales se rige Banfoandes Banco Universal C.A. al igual que los demás entes gubernamentales y son las concepciones que sirven de base para la investigación en cuestión. La situación de la administración  financiera del sector publico, antes del programa de modernización registrado en esta área, se caracterizaba por lo siguiente:

·        Falta de visión sistémica para integrar la información, equilibrar la función y compatibiliza el marco legal de los proceso de gestión legal de los procesos de la gestión legal.

·        Debilidad institucional e inexistencia de un marco normativo para ejercer funciones de control y auditoria interna dentro del poder ejecutivo.

·        Características de mecanismo idóneo para optimizar el flujo de la caja de la  tesorería nacional y la programación financiera del presupuesto público.

Todo este contenido se sustenta en documentos legales, que le sirve de soporte al estudio. El ministerio de finanzas presentó ante la asamblea nacional la ley orgánica de administración financiera del sector público, la que después de ser discutida ampliamente, fue sancionada y publicada en la gaceta  oficial No. 37.027 del 05/09/2000 y modificada mediante gaceta oficial No. 37.606 del 09-01-2003, el propósito de la misma es promover la modernización de la administración financiera venezolana y los cambio mas relevantes en cuanto a normas y procedimientos en ella establecidos, permitirán agilizar la gestión administrativa de los organismos del sector publico. La base de esta ley se fundamenta en lo siguiente:

·          Utilización de la teoría general del sistema

·        Interrelación de los distintos sistemas financieros

·        Interrelación con el sistema de control interno

·        Clara distinción de los criterios de centralización normativas y descentralización operativa

·        Posibilidad de la vinculación plan-presupuesto con introducción del presupuesto Multianual.

Esta investigación se orienta al estudio de un caso particular, que sirva como base para investigaciones futuras, con características semejantes. Los linimientos de la planificación en todo su contexto, son de similar aplicación para cualquier tipo de organización formal; sin embargo, y siguiendo la misma línea de pensamiento expresada anteriormente, este estudio es aplicado a un ente con capital público, el cual se rige por bases establecidas para los institutos dependientes de la nación, por tal motivo se hace imprescindible, conocer los conceptos involucrados en este tema y pertinentes a la indagación, como lo son el Gasto público, los instrumentos utilizados dentro de la administración pública y específicamente en Venezuela, entre otros, para orientar de manera explicita y exhaustiva el tema.

 La meta de la investigación se orienta en lograr estrategias que hagan fidedigna la información que sustente la formulación del Plan Operativo Anual  (POA), el cual reúne la proyección a futuro de actividades y gastos/inversión anual (presupuesto), las definiciones que se presentan a continuación, facilitarán la comprensión de las bases de la investigación.

Presupuesto

Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y términos financieros que debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, cuya  principal función se relaciona con el control financiero.  En este sentido el control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que se está haciendo, comparando los resultados con lo presupuestado para verificar los logros o remediar las diferencias, desempeñando roles preventivos y correctivos, siendo entonces de vital importancia para cualquier tipo de organización, no sólo por permitir la proyección a futuro; sino, por ser medio de control financiero y autoevalución de la gestión gerencial, punto fundamental de estudio de la investigación, conocer a fondo las directrices que manejan los presupuestos públicos, para encontrar las mejores estrategias que se adapten a la realidad particular de la unidad;  siendo importante los presupuestos para: 

• Porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la empresa.
• Se mantiene el plan de operaciones de la empresa. 
• Sirven como mecanismo para la revisión de  políticas y estrategias de la organización y diseccionándolas a los fines deseados
• Ayuda a que los miembros de la organización, cuantifiquen en términos financieros los diversos componentes de su plan total de acción.
• Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de cada programa en un determinado periodo de tiempo, y sirven como norma de comparación una vez que se hayan completado los planes y  programas.
• Inducen a los especialistas a pensar en las necesidades totales de la empresa y a dedicarse a planear de modo que puedan asignarse los recursos varios componentes y alternativas la importancia.
• Las lagunas, duplicaciones o sobreposiciones pueden ser detectadas y tratadas al momento en que los gerentes observan su comportamiento en relación con el desenvolvimiento del presupuesto.

Además la formulación de presupuestos persiguen los siguientes objetivos:

1.      Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la empresa debe desarrollar en un periodo determinado.

2.      Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para lograr el cumplimiento de las metas previstas.

3.      Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de la empresa en forma integral.

Todo esto con el fin de:

1.      Planear los resultados de la organización en dinero y volúmenes.

2.      Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.

3.      Coordinar y relacionar las actividades de la organización.

4.      Lograr los resultados de las operaciones periódicas.

Para lograr entender la esencia de los presupuestos y como serán a aplicados a la investigación se presenta a continuación la clasificación, desde diferentes perspectivas, con el fin de identificar claramente la situación bajo la cual se encuentra la formulación del presupuesto de la Unidad de Mercadeo. Los presupuestos se pueden clasificar desde diversos puntos de vista a saber:

1. Según la flexibilidad
1. Rígidos, estáticos, fijos o asignados: Son aquellos que se elaboran para un único nivel de actividad y no permiten realizar ajustes necesarios por la variación que ocurre en la realidad. Dejan de lado el entorno económico, político, cultural etc. Este tipo se utilizaban anteriormente en el sector público.
2. Flexibles o variables: Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptación en el campo de la presupuestación moderna. Son dinámicos adaptativos, pero complicados y costosos.
2. Según el periodo de tiempo
1. A corto plazo: Son los que se realizan para cubrir la planeación  de la organización del ciclo de operaciones de un año, el cual se adapta a países con economías inflacionarias.
2. A largo plazo: Este tipo corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente, adoptan los estados y empresas grandes, tal es el caso de Banfoandes Banco Universal C.A.
3. Según el campo de aplicación en la empresa
1. De operación o económicos: Tienen en cuenta la planeación detallada de las actividades que se desarrollarán en el periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado de Ganancias y Pérdidas. Entre estos presupuestos se pueden destacar:

§         Presupuestos de Ventas

§         Presupuestos de Producción

§         Presupuesto de Compras

§         Presupuesto de Costo-Producción

§         Presupuesto de flujo de efectivo

§         Presupuesto Maestro

§         Financieros

§         Presupuesto de Caja o Tesorería

§         Presupuesto de erogaciones capitalizables

4. Según el sector de la economía en el cual se utilizan
1. Presupuestos del Sector Público: son los que involucran los planes, políticas, programas, proyectos, estrategias y objetivos del Estado.  Es este aplicado al caso concreto de la investigación planteada.
2. Presupuestos del Sector Privado o Empresariales: Son los usados por las empresas particulares
5. Según los Recursos Públicos: (Ingresos Públicos)

Son las diversas formas de agrupar, ordenar y presentar los recursos (ingresos) públicos, con la finalidad de realizar análisis y proyecciones de tipo económico y financiero que se requiere en un período determinado. Su clasificación depende del tipo de análisis o estudio que se desee realizar; sin embargo, generalmente se utilizan tres clasificaciones que son:

·        De acuerdo a su periodicidad: esta agrupa a los ingresos de acuerdo a la frecuencia con que el Fisco los percibe. Se clasifican en ordinarios y extraordinarios, siendo los ordinarios, aquellos que se recaudan en forma periódica y permanente, provenientes de fuentes tradicionales, constituidas por los tributos, las tasas y otros medios periódicos de financiamiento del Estado.

·        Económica: los ingresos públicos se clasifican en corrientes, recursos de capital y fuentes financieras. Los ingresos corrientes son aquellos que proceden de ingresos tributarios, no tributarios y de transferencias recibidas para financiar gastos corrientes. Los recursos de capital son los que se originan por la venta de bienes de uso, muebles e inmuebles, indemnización por pérdidas o daños a la propiedad, cobros de préstamos otorgados, disminución de existencias, etc.

·        Según los sectores económicos de origen: Presenta el esquema siguiente:

o       Sector Externo:

·        Ingresos Petroleros

·        Ingresos del Hierro 

·        Utilidad Cambiaria 

·         Endeudamiento Externo 

o       Sector Interno:

·            Impuestos 

·        Tasas 

·        Dominio Territorial

·        Endeudamiento Interno

·        Otros Ingresos 

6. Según los Egresos Públicos: (Gastos Públicos)

Estos constituyen las diversas formas de presentar los egresos públicos previstos en el presupuesto, con la finalidad de analizarlos, proporcionando además información para el estudio general de la economía y de la política económica que tiene previsto aplicar el Gobierno Nacional para un período determinado, pueden ser:

·        Institucional: a través de ella se ordenan los gastos públicos de las instituciones y/o dependencias a las cuales se asignan los créditos presupuestarios, en un período determinado, para el cumplimiento de sus objetivos, caso que sucede con la Unidad de Mercadeo de Banfoandes Banco Universal C.A., en la investigación.

·        Por la naturaleza del gasto o por partidas: permite identificar los bienes y servicios que se adquieren con las asignaciones previstas en el presupuesto y el destino de las transferencias, mediante un orden sistemático y homogéneo de éstos y de las variaciones de activos y pasivos que el sector público aplica en el desarrollo de su proceso productivo.

·        Económica: ordena los gastos públicos de acuerdo con la estructura básica del sistema de cuentas nacionales para acoplar los resultados de las transacciones públicas con el sistema, además permite analizar los efectos de la actividad pública sobre la economía nacional, tal como se ordenan los gastos de Banfoandes. Descripción de los principales rubros de la Clasificación Económica:

o       Gastos corrientes: son los gastos de consumo y/o producción, la renta de la propiedad y las transacciones otorgadas a los otros componentes del sistema económico para financiar gastos de esas características.

o       Gastos de Capital: son los gastos destinados a la inversión real y las transferencias de capital que se efectúan con ese propósito a los exponentes del sistema económico.

·        Sectorial: ésta presenta el gasto público desagregado en función de los sectores económicos y sociales, donde el mismo tiene su efecto. Persigue facilitar la coordinación entre los planes de desarrollo y el presupuesto gubernamental.

·        Por Programa: ésta presenta el gasto público desagregado en función de los sectores económicos y sociales, donde el mismo tiene su efecto. Persigue facilitar la coordinación entre los planes de desarrollo y el presupuesto gubernamental, es bajo esta filosofía bajo el cual se rige el planteamiento de formulación del Plan Operativo anual en Banfoandes.

·        Regional: permite ordenar el gasto según el destino regional que se le da.

·        Mixta: son combinaciones de los gastos públicos, que se elaboran con fines de análisis y toma de decisiones. Las siguientes son las clasificaciones mixtas más usadas:

o       Institucional por Programa 

o       Institucional por la Naturaleza del Gasto

o       Institucional Económico

o       Institucional Sectorial

o       Por objeto del Gasto Económico

o       Sectorial Económica

o       Por Programa y por la Naturaleza del Gasto 

La forma como se estudia el presupuesto, la manera como debe mostrarse y su análisis, ha ido evolucionado de acuerdo a las necesidades de los organismos, de igual forma su presentación, en el caso de empresas privadas y públicas cambia entre sí, pues el primero es flexible y se ajusta de acuerdo a las necesidades de la empresa, el segundo es más rígido y con procesos amplios y establecidos de acuerdo a la ley, los cuales deben ser seguidos y realizados conforme a esos principios. Para esta investigación se hace necesario conocer estos principios de ley que sustentan la realización de los presupuestos, las bases, procesos y leyes que la conforma, pues el estudio por más que venga a solucionar un problema, deberá estar enmarcado dentro de los límites posibles de aplicación.

A continuación se presentan los principios que deben reunir los presupuestos según la Ley Orgánica de Administración Financiera y de Presupuesto, como medida imprescindible a seguir; así como su confrontación e importancia para la administración pública dentro de la República Bolivariana de Venezuela, organización, funciones, bases teóricas, tipos, clasificación de presupuestos y proceso para su formulación; conceptos que vienen a ser de suma importancia, por su utilidad y base para el estudio en cuestión. Por otra parte se muestran los pasos para la Modificación Presupuestaria, situación que ayuda a mover recursos de una partida a otra, dentro de la asignación presupuestaria de un departamento, siempre y cuando las circunstancias lo ameriten; escenario que suele presentarse en el flujo constante de operaciones, lo cual debe estar previsto, sin embargo este trámite posee un proceso específico que debe ser estudiado y cumplido, el cual en las bases teóricas a describir se encuentra inmerso.

Toda el estudio se basa en sustentos tanto teóricos preestablecidos, no solo para el caso de la administración; sino, para las finanzas y el control interno de la empresa; para hacer de esta premisa una realidad, se hace necesario estudiar los “Principios que rigen  la  LOAFSP” tales como:

·        Legalidad: La administración financiera del sector público esta sujeta a la constitución de La República y las leyes, normas y reglamento dictados.

·        Eficiencia y Eficacia: La asignación de recursos a los órganos y entes de la administración pública se ajustan estrictamente a los requerimientos de su funcionamiento para  el logro de las metas y objetivos, con uso racional de los recursos humanos, materiales y presupuestos en general, logrando los mejores resultados al menor costo posible.

·        Solvencia: La administración financiera del estado vela por que las instituciones tengan la capacidad para cumplir con sus obligaciones de corto y mediano plazo, a través de una buena asignación de recursos y consiguiente programación financiera tanto de ingresos como de gastos.

·        Transparencia: El funcionamiento de la Administración financiera del estado debe ser  conocido plenamente  por la comunidad, con procedimientos simplificados y fáciles de comprender por el público en general, para hacer posible la participación ciudadana,  tal como lo expresa la constitución.

·        Responsabilidad: De acuerdo al estado en la LOAFSP y en la ley orgánica de la contraloría general, el funcionario público debe responder cuando haya incumplimiento no justificado de las metas y objetivos trazados en el presupuesto.

·        Equilibrio Fiscal: La gestión fiscal se equilibra en el marco plurianual del presupuesto de manera que los ingresos ordinarios deben ser suficientes para cubrir los gastos ordinarios para un periodo de 3 años.

·        Coordinación Macro Económica: La  LOAFSP obliga al sector público a establecer una coherencia en cuanto al manejo de las variables macroeconómicas y sus proyecciones de mediano y largo plazo.

Estos principios se hacen indispensables para sustentar la investigación y hacer de esta una aplicación real a un caso concreto que surta un efecto positivo en la unidad que se esta ejecutando, de manera dar respuesta a una necesidad presente en ella y resolviendo situaciones que son flagelos concretos de la dependencia.

            El Sistema de la Administración Financiera Pública, esta compuesto por el sistema de presupuesto, crédito  público, tesorería  y contabilidad, regulados por la  LOAFSP; así como los sistemas tributarios y de administración de bienes, regulados por las leyes especiales. Dicho sistema sistemas tributario y de administración de bines regulados por leyes especiales, estarán interrelacionados y cada uno de ellos actuarán  bajo la coordinación de un órgano rector.

            Según el curso de Formulación Presupuestaria vinculada al Plan Operativo Anual se establece de la siguiente manera:

·        El presupuesto como instrumento de planificación: hace posible llevar a la práctica, las orientaciones de carácter general contenido en los demás instrumentos del sistema de planificación del desarrollo. La concreción de lo que debe ejecutarse en el corto plazo se consigue con el plan operativo anual, sin embargo su nivel de agregación a nivel de variables macroeconómico y de parámetro de crecimiento a nivel nacional, sectorial regional, hace necesario que se valga del presupuesto como una forma de garantizar la asignación racional de recursos para poder cumplir con los postulados del plan.

Así el presupuesto, a través de todas las etapas del proceso, resulta el medio más idóneo para concretar y lograr el cumplimiento de los objetivos, metas y estrategias contenido en los planes de desarrollo económico y social.

La LOAFSP introduce la ley del presupuesto plurianual que viene a completar y facilitar la utilización del presupuesto como un excelente instrumento del sistema de planificación. En Banfoandes Banco Universal C.A., es el principal lineamiento a seguir para la formulación del Plan Operativo Anual y la Unidad de Mercadeo, como dependencia de esta institución financiera debe guiar sus actividades, proceso y planificación de acuerdo a estos.

·        El presupuesto como instrumento de gobierno: El presupuesto brinda una base coherente para la toma de decisiones del gobierno en los diferentes campos de la actividad estadal. Si se admite que la mayoría de las decisiones del gobierno conducen a acciones que tiene cabida en el presupuesto, obviamente este se constituye en uno de los instrumento mas importantes y apropiados para apoyar eficientemente la gestión del gobierno. Cada ente gubernamental, cuyo capital proviene de este debe seguir lineamientos emitidos por los entes gubernamentales y las directrices emanadas por el gobierno nacional.

·        El presupuesto como instrumento de administración: brinda una base coherente para la toma de decisiones del gobierno en los diferentes campos de la actividad estadal, Una vez fijados el programa de gobierno es imprescindible llevarlo a la práctica, convertirlo en hechos, lo cual entra en el campo de la administración.

El presupuesto tiene que formularse determinando las personas responsables por el cumplimiento de los distintos programas y presentando un conjunto orgánico de acciones a realizarse en el corto plazo, lo cual constituye una guía de acción que elimina o minimiza la adopción de decisiones improvisadas. Por esta razón cada departamento dentro de Banfoandes Banco Universal C.A., debe preparar en base a su experiencia y datos históricos el Plan Operativo Anual, que contemple entre otras cosas: Presupuesto, Planificación de Actividades, Proyectos de Inversión, Metas y tiempos a cumplirlas, etc.

De igual forma los funcionarios y demás trabajadores al servicio de los entes y órganos cuyos presupuestos se rigen por la ley, están obligados a suministrar las informaciones que requiera la Oficina Nacional de Presupuesto, así como a cumplir las normas e instructivos técnicos que emanen de ella, de forma clara y transparente. Cada uno de los entes y órganos públicos cuyos presupuestos se rigen por la LOAFSP, cuentan con unidades administrativas para el cumplimiento de las funciones presupuestarias. Estas unidades acatarán las normas dictados por la Oficina Nacional de Presupuesto.

Ahora es necesario detallar la metodología de formulación del Presupuesto por Programas pues el presupuesto es un medio para prever y decidir la producción que se va a realizar en un período determinado, así como para asignar formalmente los recursos que esa producción exige en la praxis de una institución, Sector o Región, su carácter práctico implica que debe concebírsele como un sistema administrativo que se materializa por etapas: formulación, discusión y sanción, ejecución, control y evaluación.

            Bajo el enfoque del Manual de Instrucción para la Formulación de Plan Operativo Anual de Banfoandes Banco Universal C.A., el presupuesto debe cumplir con los siguientes requisitos:

1. El presupuesto debe ser agregable y des-agregable en centros de producción, donde el producto de cada centro debe ser excluyente de cualquier otro producto, de cualquier otro centro de producción de su mismo ámbito. De no ser así, el total de asignación de recursos que se exprese el nivel del gasto presupuestario no tendría significado y encerraría duplicaciones y confusiones.
2. Las relaciones entre los recursos asignados y los productos resultantes de esa asignación deben ser perfectamente definidas; no puede haber dudas sobre el producto que se persigue con determinada asignación de recursos y un mismo recurso o parte fraccionable del mismo no puede ser requisito presupuestario de dos o más productos.
3. La asignación de recursos para obtener los productos, que directamente requieren los objetivos de las políticas (productos terminales) exige también de la asignación de recursos para lograr otros productos que permitan o apoyen la producción de los productos terminales (productos intermedios). De manera que, una parte de la producción expresada en el presupuesto es un requisito directo de las políticas y otra parte sólo es un requisito indirecto de tales políticas.
4. El presupuesto debe expresar la red de producción donde cada producto es condicionado y, a la vez, condiciona a otros productos de la red, existiendo así unas determinadas relaciones de coherencia entre las diversas producciones que se presupuestan.

Considerando además los siguientes Principios del Presupuesto:

 1. Programación: Se desprende de la propia naturaleza del presupuesto y sostiene que éste debe tener el contenido y la forma de la programación.

            a. Contenido: establece que deben estar todos los elementos que permitan la definición y la adopción de los objetivos prioritarios. El grado de aplicación no está dado por ninguno de los extremos, pues no existe un presupuesto que carezca completamente de una base programática, así como tampoco existe uno en el que se hubiese conseguido la total aplicación de la técnica.

b. Forma: se deben señalar los objetivos adoptados, las acciones necesarias a efectuarse para lograrlos; los recursos humanos, materiales y servicios de terceros que demanden esas acciones así como los recursos monetarios necesarios que demanden esos recursos, deben expresarse claramente. 

2.  Integralidad: en la actualidad, la característica esencial del método de presupuesto por programas, está dado por la integralidad en su concepción y en su aplicación en los hechos. El presupuesto no sería realmente programático si no cumple con las condiciones que imponen los cuatro enfoques de la integralidad. Es decir, que el presupuesto debe ser:

a)     Un instrumento del sistema de planificación.

b)     El reflejo de una política presupuestaria única.

c)      Un proceso debidamente vertebrado.

d)     Un instrumento en el que debe aparecer todos los elementos de la programación.

  3. Universalidad: dentro de este postulado se sustenta la necesidad de que aquello que constituye materia del presupuesto debe ser incorporado en él.

4. Exclusividad: en cierto modo este principio complementa y precisa el postulado de la universalidad, exigiendo que no se incluyan en la ley anual de presupuesto asuntos que no sean inherentes a esta materia. Ambos principios tratan de precisar los límites y preservar la claridad del presupuesto, así como de otros instrumentos jurídicos respetando el ámbito de otras ciencias o técnicas.

5. Unidad: este principio se refiere a la obligatoriedad de que los presupuesto de todas las instituciones del sector público sean elaborados, aprobados, ejecutados y evaluados con plena sujeción a la política presupuestaria única definida y adoptada por la autoridad competente, de acuerdo con la ley, basándose en un solo método y expresándose uniformemente.

6. Acuciosidad: para el cumplimiento de esta norma es imprescindible la presencia de las siguientes condiciones básicas en las diversas etapas del proceso presupuestario:

a)     Profundidad, sistema y organización en la labor técnica, toma de decisiones, realización de acciones, formación y presentación del juicio sobre unas y otras.

b)     Sinceridad, honestidad y precisión en la adopción de los objetivos y fijación de los correspondientes medios; implica que se debe tender a la fijación de metas posibles de alcanzar, altamente complementarios entre sí y que tengan la más alta prioridad.

c)       Claridad: este principio tiene importancia para la eficiencia del presupuesto como instrumento de gobierno, administración y ejecución de los planes de desarrollo socio-económicos. Es esencialmente de carácter formal; si los documentos presupuestarios se expresan de manera ordenada y clara, todas las etapas del proceso pueden ser llevadas a cabo con mayor eficacia.

 8. Especificación: este principio se refiere, básicamente, al aspecto financiero del presupuesto y significa que, en materia de ingresos debe señalarse con precisión las fuentes que los originan, y en el caso de las erogaciones, las características de los bienes y servicios que deben adquirirse. En materia de gastos para la aplicación de esta norma, es necesario alejarse de dos posiciones asignar una cantidad global que serviría para adquirir todos los insumos necesarios y alcanzar cada objetivo concreto y el detalle minucioso de cada uno de tales bienes y servicios.

9. Periodicidad: este principio tiene su fundamento, por un lado, en la característica dinámica de la acción estatal y de la realidad global del país, y, por otra parte, en la misma naturaleza del presupuesto, considerando períodos presupuestario de duración anual.

10. Continuidad: esta norma postula que todas la etapas de cada ejercicio presupuestario deben apoyarse en los resultados de ejercicios anteriores y tomar, en cuenta las expectativas de ejercicios futuros.

11. Flexibilidad: a través de este principio se sustenta que el presupuesto no adolezca de rigideces que le impidan constituirse en un eficaz instrumento de: Administración, Gobierno y Planificación, para ello es sino eliminar, por lo menos restringir al máximo los llamados "Recursos Afectados" es decir, las asignaciones con destino específico prefijado.

 12. Equilibrio: este principio se refiere esencialmente al aspecto financiero del presupuesto aún cuando éste depende en último término de los objetivos que se adopten; de la técnica que se utilice en la combinación de factores para la producción de los bienes y servicios de origen estatal; de las políticas de salarios y de precios y en consecuencia, también del grado de estabilidad de la economía.

Con la finalidad de abordar los aspectos que se consideran básicos dentro de cada una de las técnicas empleadas se describen a continuación las características más resaltantes de los sistemas de presupuesto tradicional, Planeamiento-Programación-Presupuestación (PPBS), Presupuesto por Programas y Presupuesto Base Cero.

1. Presupuesto Tradicional: el fundamento del presupuesto tradicional es la asignación de los recursos tomando en cuenta, básicamente, la adquisición de los bienes y servicios según su naturaleza o destino, sin ofrecer la posibilidad de correlacionar tales bienes con las metas u objetivos que se pretenden alcanzar. Es sólo un instrumento financiero y de control, su metodología de análisis es muy rudimentaria, fundamentándose más en la intuición que en la razón. Por otra parte los usuarios del documento presupuestario, no dispone de la información suficiente que le permita observar en que se utilizan los ingresos que se recaudan por los diversos conceptos.

2. Presupuesto por Programas: aparece para dar respuesta a las contradicciones implícitas en el Presupuesto Tradicional y en especial para que el Estado y las instituciones que lo integran dispongan de un instrumento programático que vincule la producción de los bienes y servicios a alcanzar con los objetivos y metas previstas en los planes de desarrollo. Es este tipo de presupuesto en el que se basa la formulación del Plan Operativa Anual, bajo el cual se propone la planificación de actividades y económica de la Unidad de mercadeo de Banfoandes Banco Universal C.A. 

3. Sistema de Planeamiento-Programación-Presupuestación (PPBS): esta es la otra forma que se ha utilizado para presupuestar dentro del sector público, empleada originalmente como una manera de disponer criterios efectivos para la toma de decisiones, en la asignación y distribución de los recursos tanto físicos como financieros en los diferentes organismos públicos.

4. Presupuesto Base Cero: Comenzó a utilizarse a partir de 1973 en algunas entidades federales del gobierno Norteamericano, metodología que pretende determinar si las acciones que desarrollan los diferentes órganos que conforman el Estado son eficientes.

            El suponer como se realizarán las actividades en una empresa durante un futuro ejercicio económico, supone que existan algunas discrepancias, al ejecutar y comparar la realidad con la programación; sin embargo, la metodología presupuestaria permite la “Rectificación Presupuestaria y Reprogramación”, para ajustar las asignaciones a las necesidades que se presenten en el desarrollo de las labores habituales, para esto se presentan:

Modificaciones Presupuestarias:

Las modificaciones presupuestarias consisten en cambios que se efectúan a los créditos asignados a los programas, subprogramas, proyectos, obras, partidas, subpartidas, genéricas, específicas y subespecíficas que expresamente se señalen en la Ley de Presupuesto y su respectiva Distribución General de cada año, para los diferentes organismos. Esta información viene a ser relevante para la investigación, debido a que los lineamientos existentes dentro de la organización, ameritan conocer la metodología para realizar ajustes en las partidas presupuestarias de ser necesario, más aún en una unidad en donde los imprevistos son circunstancias regulares en las actividades, por ser una dependencia que debe trabajar en función de las expectativas del cliente, deben preverse situaciones extra. Además dichas modificaciones pueden ser consecuencia de:  

a.         Subestimaciones o sobreestimaciones de los créditos asignados originalmente en la Ley de Presupuesto y en la Distribución General.

b.         Incorporación de nuevos programas.

c.         Reajuste de gastos acordados por el Presidente de la República, con miras a un uso más racional de los mismos o motivado por situaciones de tipo coyuntural no previstas.

d.         Alteración de las metas o volúmenes de trabajo en los programas que desarrolla el organismo.

e.         Gastos no previstos.

Tipos de Modificaciones Presupuestarias:

·        Créditos Adicionales: Son incrementos a los créditos presupuestarios que se acuerdan a los programas, subprogramas, proyectos, obras, partidas, subpartidas, genéricas, específicas y subespecíficas.

·        Rectificaciones: Son incrementos de créditos presupuestarios que se acuerdan.

·        Insubsistencia o anulaciones de créditos: Es una modificación presupuestaria mediante la cual se anulan, total o parcialmente, los créditos no comprometidos acordados. 

·        Ajustes en los créditos por Reducción de Ingresos: Es una modificación mediante la cual se anulan total o parcialmente los créditos no comprometidos acordados, se originan cuando se evidencia una disminución de los ingresos previstos para el ejercicio fiscal.

Reprogramaciones:

Las reprogramaciones están referidas a las variaciones de la Programación de la Ejecución Física-Financiera del Presupuesto de Gastos, aprobada por la Oficina Nacional de Presupuesto y la Tesorería Nacional, por tal motivo los cambios que se suceden en la misma deben ser informados a dichos organismos a los fines de la evaluación y aprobación correspondiente.

 La reprogramación puede ser consecuencia de los cambios necesarios en el ritmo de ejecución del presupuesto para obtener determinadas metas.

Cuando las reprogramaciones son consecuencia de modificaciones aprobadas de los créditos presupuestarios anuales y se requiera variar las cuotas del trimestre en ejecución, los cambios que se suceden en la misma deben ser solicitados al Comité de Coordinación de Programación de la Ejecución a los fines de su evaluación y aprobación correspondiente.

Aspectos Generales del Proceso Presupuestario

            La planificación del desarrollo económico y social constituye una de las responsabilidades fundamentales del sector público; el sistema de planificación está constituido por diversos instrumentos, cada uno de los cuales cumple una función especifica, complementaria por los demás; y que, dentro de ellos, al Plan Anual Operativo le corresponde la concreción de los planes de largo y mediano plazo.

Uno de los componentes del Plan Operativo Anual es el Presupuesto del Sector Público, a través del cual se procura la definición concreta y la materialización de los objetivos de dicho sector, cada organismo prepara su presupuesto y lo formula para presentarlo ante el Estado para lograr determinar la inversión anual que tendrá la nación.

Bafoandes Banco Universal C.A., se sustenta bajo este enfoque de la integridad y continuidad, que mantiene la necesidad de que las diversas etapas del proceso presupuestario, sean concebidas como aspectos igualmente importantes del sistema presupuestario y, por lo tanto, estén debidamente coordinados. Considerado los siguientes Aspectos Relevantes: 

• Proporcionar una mejor y mayor vinculación Plan Presupuesto.
• Simplificar la estructura presupuestaria.
• Permitir visualizar y analizar las variables requeridas para la toma de decisión en todas las etapas del proceso presupuestario.
• Facilita la gestión pública en función de las políticas y objetivos estratégicos de la Nación.

A continuación se detalla la forma como se debe presentar el Proyecto que contemple el plan de acción al formular el presupuesto anual de la Unidad de Mercadeo, según las especificaciones de Banfoandes Banco Universal C.A. 

Elementos que Identifican un Proyecto:

Según el Manual de Instrucción para la Formulación de Plan Operativo Anual de Banfoandes Banco Universal C.A. 

1. Objetivo Específico del Proyecto: Es la situación objetivo a alcanzar como consecuencia de su ejecución (creación, transformación o mejora de la situación inicial).
2. Resultados del Proyecto: Es el producto, bien o servicio que se materializa con su ejecución.
3. Metas del Proyecto: Es la determinación cualitativa y cuantitativa del bien, servicio o indicador que se espera obtener.
4. Categoría presupuestaria: Es la categoría presupuestaria de máximo nivel.
5. Población Objetivo: Debe especificar y cuantificar la población que recibe los beneficios del proyecto.
6. Programación: Debe reflejar la programación de sus metas físicas y financieras.
7. Financiamiento: Debe especificar el tipo de financiamiento: interno o externo
8. Tiempo de Ejecución: Especificará el horizonte temporal para su materialización.
9. Responsable de su Ejecución: Deberá indicar el funcionario responsable de su ejecución.

Acción Centralizada

Son aquellas que no son posible definir en términos de proyectos, pero necesarias para garantizar el funcionamiento de las Instituciones Públicas, así como el cumplimiento de otros compromisos del Estado. Sus recursos no son directamente asociables a un único proyecto. Se constituye como una categoría presupuestaria al mismo nivel de los proyectos.

Las acciones centralizadas preestablecidas son:

• Acción centralizada 01:      Dirección y Coordinación de los Gastos de los Trabajadores

      Acción específica    01:       Asignación y Control de los Recursos para Gastos de los Trabajadores

• Acción Centralizada 02:     Gestión Administrativa

Acción Específica    01:      Apoyo Institucional de los Recursos específicos de los Proyectos del Organismos

• Acción centralizada  03:     Previsión y Protección Social.

Acción Específica     01:     Asignación y Control de los Recursos para Gastos de los Pensionados y Jubilados

Instrumentos para la Ejecución del Presupuesto

• Instructivo solicitud de información del Presupuesto de las Instituciones Públicas Financieras Bancarias.          
•  Clasificador Presupuestario.
•  Manual de Modificaciones Presupuestarias (art. 19 DGLP, 02 del Reglamento N° 1 de la LOAFSP y el 72 de la LOAFSP.
• Providencia emanada de la ONAPRE sobre trámite autorizatorio de  Modificaciones Presupuestarias.
•  Informe de Ejecución mensual.
•  Participación de los resultados del informe mensual de ejecución (Artículo 18 DGLP).

o   ONAPRE.

O Oficina de Contabilidad Pública.

O Superintendencia Nacional de Auditoria Interna

§         Estados Financieros certificados por un Contador Público Colegiado. (Art. 18 DGLP)

§        Dentro del primer trimestre del año siguiente al cierre de cada ejercicio presupuestario. Informe acumulado de la gestión semestral, comparándola con la del presupuesto aprobado. (Art. 18 DGLP)

§        Informe acumulado de la gestión semestral, comparándola con la del presupuesto aprobado. (Art. 18 DGLP

§        Dentro de los 45 días continuos siguientes de la culminación del semestre.

No basta con sólo mostrar la información y lineamientos que deben ser seguidos por cualquier ente, se hace necesario mostrar las políticas y procesos que la institución aplica para realización  y formulación de sus proyectos, obviamente apoyados en las diferentes leyes, reglamentos establecidos por la nación. Para que este estudio teórico este muy completo, se muestran  las normas y pasos aprobados por Banfoandes Banco Universal C.A. para la formulación del Plan Operativo Anual.

Plan Operativo Anual Institucional (POAI)

Banfoandes Banco Universal C.A.

El Plan Operativo Anual Institucional se organizará bajo la lógica conceptual del diseño de  proyecto. Es decir, los objetivos y metas de cada unidad deben agruparse en  proyectos a los cuales se les asignará presupuesto para ser ejecutados.

En la conformación del POAI, cada área debe establecer su propio orden de prioridades, de forma tal  que se formulen los proyectos en función de las necesidades más urgentes y que a su vez contribuyan al logro de los objetivos estratégicos del Banco.

El diseño de los Proyectos Estratégicos para el ejercicio fiscal 2008, deberá ser consistente con los 10 objetivos  del Mapa Estratégico de la Nueva Etapa, definido por el Alto Gobierno, en Noviembre del 2004.

El Ministerio de Planificación y Desarrollo, en coordinación con el Ministerio de Finanzas y la Oficina Nacional de Presupuesto, llevará a cabo la instrumentación de los presentes lineamientos y demás lineamientos emanados por el ejecutivo nacional.

Los Proyectos – POAI no ejecutados en el ejercicio fiscal 2007, se podrán incluir en el POAI 2008,  manteniendo la vigencia de los mismos, en este sentido se deben evaluar del 2007 aquellos proyectos  que no serán ejecutados para incluirlos en el POA 2008.

Proceso de Planificación Operativa y Presupuesto 2008 de Banfoandes Banco Universal

§           I Fase: Identificación, selección y análisis del problema

§         II Fase: Diseño del Proyecto y Objetivos.

§         III Fase: Diseño de Productos/ Resultados y Asignación del Presupuesto del Proyecto

            La gerencia debe organizar sus recursos financieros, si quiere desarrollar sus actividades, establecer bases de operación sólidas y contar con los elementos de apoyo que le permitan medir el grado de esfuerzo que cada unidad tiene para el logro de las metas fijadas por la alta dirección y a la vez precisar los recursos que deben asignarse a las distintas dependencias que directa o indirectamente ayudan al plan de operaciones.

La presupuestación puede fracasar por diversas razones:

§         Cuando sólo se estudian las cifras convencionales y los cuadros demostrativos del momento sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados.

§         Cuando no está definida claramente la responsabilidad administrativa de cada área de la organización y sus responsables no comprenden su papel en el logro de las metas.

§         Cuando no existe adecuada coordinación entre diversos niveles jerárquicos de la organización.

§         Cuando no hay buen nivel de comunicación y por lo tanto, se presentan resquemores que perturban e impiden el aporte de los colaboradores para el logro de las metas presupuestadas.

§         Cuando no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.

§         Cuando se tiene la "ilusión del control" es decir, que los directivos se confían de las formulaciones hechas en el presupuesto y se olvidan de actuar en pro de los resultados.

§         Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestación.

§         Cuando no se siguen las políticas de la organización.

Calendario Presupuestal

Es la agenda en la cual se definen a través del tiempo la ejecución y el control (evaluación) control (evaluación) del presupuesto. Depende del tipo de organización y puede ser diario, semanal, quincenal, mensual, trimestral, semestral o anual.

Características

• Es de uso obligatorio para los organismos del sector público.
• Es dinámico, podrá ser actualizado permanentemente.
• Su administración corresponde a la ONAPRE.

Documentos Generados

1. Anteproyecto de Presupuesto.
2. Proyecto de Presupuesto.
3. Distribución Administrativa del Proyecto de Presupuesto.

2.4. Bases Legales

Esta investigación se desenvuelve en la República Bolivariana de Venezuela, tiene inherencia en los siguientes instrumentos de ley, que sustentan no solo las condiciones bajo las cuales se rige la administración pública, sino, los lineamientos que sustentan la planificación y presupuesto público, al igual que la formulación del Plan Operativo Anual de cada dependencia dentro de un organismo, para consolidarse en la asignación presupuestaria de todo el ente. Banfoandes Banco universal C.A., como institución financiera con accionista del estado venezolano se rige y guía por:

El presupuesto público es elaborado por el poder Ejecutivo y enviado al Legislativo para su aprobación. Esto significa que el presupuesto tiene forma de ley. Los proyectos de ley presupuestaria tienen un trámite legislativo especial y siempre son de iniciativa del poder Ejecutivo. En el caso del presupuesto de la Unión Federal, cada uno de los poderes el Legislativo, el Judiciario y el Ejecutivo, incluyendo también al Ministerio Público elaboran sus respectivas propuestas de presupuesto, las cuales son sistematizadas por el poder Ejecutivo y enviadas al Legislativo. La Constitución atribuye a los parlamentarios la función de controlar los gastos públicos.

Alteraciones en las leyes del presupuesto y apertura de créditos adicionales y suplementarios no pueden ser objeto de Decretos Posteriores, excepto en el caso de gastos imprevisibles y urgentes, como aquellos producidos en consecuencia de conflicto bélico, conmoción interna o calamidad pública.  En la constitución nacional se fundamenta  el proceso legal para la formulación del presupuesto público en:

Arts. 187º y 196º de la Constitución

• Ejerce funciones de control sobre el gobierno y la administración pública nacional, en los términos consagrados en la constitución y la ley.
• Discute y aprueba el presupuesto nacional y todo proyecto de ley concerniente al régimen tributario y al crédito público.
• Autoriza los créditos adicionales del presupuesto
• Autoriza al Ejecutivo para celebrar contratos de interés nacional, en los casos establecidos en la ley. Autoriza los contratos interés público municipal, estatal o nacional con los Estados o entidades oficiales extranjeros o con sociedades no domiciliadas en Venezuela.
• Autoriza al Ejecutivo para enajenar bienes inmuebles del dominio privado de la Nación, con las excepciones que establece la ley.
• Acuerda y ejecuta su presupuesto de gastos, tomando en cuenta las limitaciones financieras del país.
• A través de la Comisión Delegada que funciona durante el receso de la Asamblea, autoriza al Ejecutivo Nacional para decretar créditos adicionales.

Arts. 287º al 291º de la Constitución

• La Contraloría General de la República es el órgano de control, vigilancia y fiscalización de los ingresos, gastos, bienes públicos y bienes nacionales, así como de las operaciones relativas a los mismos. Goza de autonomía funcional, administrativa y organizativa, y orienta su actuación a las funciones de inspección de los organismos y entidades sujetas a su control.

Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público

 Gaceta Oficial N° 37.606 de fecha 09 de enero de 2003

TITULO I. Disposiciones Generales:

Artículo 1.- Esta Ley tiene por objeto regular la administración financiera, el sistema de control interno del sector público, y los aspectos referidos a la coordinación macroeconó mica, al Fondo de Estabilización Macroeconómica y al Fondo de Ahorro Intergeneracional.

            Este artículo hace hincapié en la necesidad de manejar el control interno como parte fundamental, que facilite la evaluación de la gestión realizada dentro de la organización, orientando a la reestructuración de funciones de ser necesario.

            La Unidad de Mercadeo, formula su presupuesto y lo presenta ante la Unidad de Planificación y Proyectos, quien se encarga de evaluar, revisar y corregir las proyecciones, haciendo inferencias y sugerencias de ser necesario, posteriormente al estar depurada la información compilan los datos de todas las demás áreas, departamentos, vicepresidencias y gerencias, para mostrarlo ante la junta directiva y ONAPRE, para su evaluación y aprobación.

Artículo 4.- El Ministerio de Finanzas coordina la administración financiera del sector público nacional y dirige y supervisa la implantación y mantenimiento de los sistemas que la integran, de conformidad con lo establecido en la Constitución y en la ley.

            La Unidad de Planificación y Proyectos, vela porque se inviertan los recursos en los proyectos presentados en la POAI, es ante esta unidad a la cual se levanta un status trimestral, para comparar las ejecuciones mensuales con las metas previstas.

Las Leyes Presupuestarias

Por la Constitución, el presupuesto está estructurado en tres niveles de gobierno a partir de tres leyes básicas: la que instituye el Plan Plurianual; la Ley de Directrices Presupuestarias y la Ley Presupuestaria Anual. En el año 2000, el Congreso Nacional promulgó la Ley de Responsabilidad Fiscal que establece mecanismos para el equilibrio presupuestario y que se impuso como parámetro para las tres leyes anteriores. Ellas son:

1. El Plan Plurianual: El Plan Plurianual (PPA) establece la planificación global de la acción gubernamental. Define objetivo y metas a ser alcanzados nacional y regionalmente, programas de ámbito nacional, regional y sectorial, bien como aquellos que abarcan complejos geo-económicos y sociales. El PPA prevé gastos llamados  de capital bien como programas que no se acaban en apenas un año fiscal. El gobernante que no remite sus inversiones ejecutables al PPA en más de un ejercicio financiero comete crimen de responsabilidad y puede ser sancionado.
2. Ley de Directrices Presupuestarias: Esta ley es renovada anualmente y comprende las normas que orientan la elaboración de la ley presupuestaria propiamente dicha. La ley de Directrices Presupuestarias (LDO) debe ser coherente con el PPA, exponiendo las metas y prioridades de la administración pública y, a partir de ellas, la política de aplicación de las agencias financieras oficiales de fomento.
3. Ley Presupuestaria Anual: La Ley Presupuestaria Anual (LOA) corresponde a la consignación presupuestaria propiamente dicha. En el ámbito federal, define el presupuesto fiscal referente a los poderes de la Unión  Ejecutivo, Legislativo y Judicial sus fondos, organismos y entidades de administración directa e indirecta, inclusive fundaciones instituidas y mantenidas por el poder público. Abarca el presupuesto de las empresas en que la Unión participa directa o indirectamente, manteniendo la mayoría del capital social con derecho a voto, así como el presupuesto de la seguridad social, contemplando todas las entidades y organismos a ella vinculados, de la administración directa o indirecta, además del Ministerio Público.
4. Ley de Responsabilidad Fiscal: La Ley de Responsabilidad Fiscal tiene por objetivo impedir que los gobiernos gasten más de lo que sus administraciones tienen condiciones de pagar, dejando deudas para sus antecesores. Ella exige, por ejemplo, que la LDO cuente con los dispositivos que garanticen el equilibrio del presupuesto y que la LOA incluya una demostración de que los gastos previstos serán compatibles con los objetivos y metas del Anexo de Metas Fiscales de la LDO.

Según la LOFSP al presupuestar se debe:

Artículo 14: Los presupuestos públicos de gastos contendrán los gastos corrientes y de capital, y utilizarán las técnicas más adecuadas para formular, ejecutar, seguir y evaluar las políticas, planes de acción y la producción de bienes y servicios de los entes y órganos del sector público.

 Este lineamiento bajo el cual se ampara la formulación del presupuesto de  Banfoandes Banco Universal C.A.

Art. 72 Ley Orgánica de la Administración  Financiera del Sector Público: Obliga a los entes descentralizados con fines empresariales a establecer su sistema de modificaciones presupuestarias, el cual someterán a la aprobación del ejecutivo nacional.

            Este artículo se vincula la modificación presupuestaria citada en párrafos anteriores.

             Esta investigación no solo es parte de un ente público; sino de una institución  financiera y económica, la cual se rige de acuerdo políticas establecidas para los bancos que operen dentro del estado venezolano, no solo para el manejo de las finanzas, sino aspectos como, el presupuesto, auditoria punto relacionado con el control  y la retroalimentación de la información y la planificación, administración financiera, la tesorería  y el control interno, por eso la  Técnica Aplicable para Formular el Proyecto de Presupuesto, se basa en el Reglamento N° 1 de la LOAFSP, Artículo N° 2: Los órganos y entes sujetos a la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público, formularán y aplicarán la técnica de elaboración del presupuesto por proyectos y acciones centralizadas.

A continuación se presentan las directrices bajo las cuales se rige la formulación del presupuesto de Banfoandes Banco Universal C.A. y la necesidad de crear estrategias que permitan acercarse a una planificación real dentro de la Unidad de Mercadeo. En el  Capítulo I, de Disposiciones Generales, Sección Primera, Normas Comunes.

Artículo 9.- El sistema presupuestario está integrado por el conjunto de principios, órganos, normas y procedimientos que rigen el proceso presupuestario de los entes y órganos del sector público.

Artículo 10.- Los presupuestos públicos expresan los planes nacionales regionales y locales, elaborados dentro de las líneas generales del plan de desarrollo económico y social de la Nación aprobadas por la Asamblea Nacional, en aquellos aspectos que exigen, por parte del sector público, captar y asignar recursos conducentes al cumplimiento de las metas de desarrollo económico, social e institucional del país; y se ajustarán a las reglas de disciplina fiscal contempladas en esta Ley y en la Ley del marco plurianual del presupuesto. El plan operativo anual, coordinado por el Ministerio de Planificación y Desarrollo, será presentado ala Asamblea Nacional en la misma oportunidad en la cual se efectúe la presentación formal del proyecto de ley de presupuesto.

Artículo 12.- Los presupuestos públicos comprenderán todos los ingresos y todos los gastos, así como las operaciones de financiamiento sin compensaciones entre sí, para el correspondiente ejercicio económico financiero. Con el proyecto de ley de presupuesto anual, el Ministerio de Finanzas presentará los estados de cuenta anexos en los que se describan los planes de previsión social, así como la naturaleza y relevancia de riesgos fiscales que puedan identificarse, tales como:

1. Obligaciones contingentes, es decir, aquellas cuya materialización efectiva, monto y exigibilidad dependen de eventos futuros inciertos que de hecho pueden no ocurrir, incluidas garantías y asuntos litigiosos que puedan originar gastos en el ejercicio;

2. Gastos tributarios, tales como excepciones, exoneraciones, deducciones, diferimientos y otros sacrificios fiscales que puedan afectarlas previsiones sobre el producto fiscal tributario estimado del ejercicio;

3. Actividades cuasifiscales, es decir, aquellas operaciones relacionadas con el sistema financiero o cambiario, o con el dominio público comercial, incluidos los efectos fiscales previsibles de medidas de subsidios, de manera que puedan evaluarse los efectos económicos y la eficiencia de las políticas que se expresan en dichas actividades. La obligación establecida en este artículo no será exigible cuando tales datos no puedan ser cuantificables o aquellos cuyo contenido total o parcial haya sido declarado secreto o confidencial de conformidad con la ley.

Artículo 14.- Los presupuestos públicos de gastos contendrán los corrientes y de capital, y utilizarán las técnicas más adecuadas para formular, ejecutar, seguir y evaluar las políticas, los planes de acción y la producción de bienes y servicios de los entes y órganos del sector público, así como la incidencia económica y financiera de la ejecución de los gastos y la vinculación de éstos con sus fuentes de financiamiento. Para cada crédito presupuestario se establecerá el objetivo especifico a que esté dirigido, así como los resultados concretos que se espera obtener, en términos cuantitativos, mediante indicadores de desempeño, siempre que ello sea técnicamente posible. El reglamento de esta Ley establecerá las técnicas de programación presupuestaria y los clasificadores de gastos e ingresos que serán utilizados.

Artículo 17.- En los presupuestos se indicarán las unidades administrativas que tengan a su cargo la producción de bienes y servicios prevista. En los casos de ejecución presupuestaria con participación de diferentes unidades administrativas de uno o varios entes u órganos públicos, se indicará la actividad que a cada una de ellas corresponda y los recursos asignados para el cumplimiento de las metas previstas.

            En Banfoandes Banco Universal C.A., la dependencia encargada de compilar toda la información sobre la formulación del Presupuesto por departamentos, es la Unidad de Planificación y Proyectos; sin embargo, internamente dentro de la Unidad de Mercadeo, se encargará de planificar esta información el Área de Planificación y Control Administrativo de Mercadeo, es por tal motivo que se citan las otras disposiciones, leyes y reglamentos que sustentan la investigación de forma general y particular, como apoyo documental, bajo las cuales Banfoandes Banco Universal C.A. debe ceñirse al administrar sus recursos, planificar sus actividades e invertir su capital.

Otras Atribuciones, Órganos  y Leyes

La Constitución no hace referencia al Sistema de Administración Financiera como sistema integrado. Las referencias sobre este tema se encuentran las leyes Orgánicas de Hacienda, Ley Orgánica del Régimen Presupuestario y Ley Orgánica de la Contraloría. En 1997, fue sometido al conocimiento del Congreso (hoy Asamblea Nacional), el Proyecto de Ley Orgánica de Gestión y Control Interno de las Finanzas Públicas, denominado SIGECOF.

La ley orgánica del Régimen Presupuestario del 26.04.94 regula el proceso de presupuesto en Venezuela. El Ejecutivo Nacional presenta a la Asamblea Nacional para su sanción legal, un marco plurianual para la formulación presupuestaria que defina los límites máximos de gasto y endeudamiento que hayan de contemplarse en los presupuestos nacionales.

La Oficina Central de Presupuesto del Ministerio de Hacienda, es el órgano competente para emitir normas técnicas relacionadas con la elaboración, programación y ejecución del presupuesto.

La Contraloría esta sujeta a las leyes y reglamentos sobre la elaboración y ejecución del presupuesto, no obstante, para garantizar la autonomía funcional en el ejercicio de sus atribuciones rigen disposiciones especiales para la elaboración y ejecución de su presupuesto, siendo éstas:

• La Contraloría prepara cada año su proyecto de presupuesto de gastos, el cual será remitido al Ejecutivo Nacional para su incorporación sin modificaciones al respectivo proyecto de Ley de Presupuesto, que se somete a consideración de la Asamblea Nacional.
• La ejecución del presupuesto de la Contraloría esta sujeta a los con-troles previstos en esta Ley, sin perjuicio de que el Congreso de la República pueda examinar las cuentas de la Contraloría y formular los reparos correspondientes.
• El Contralor celebra los contratos y ordena los pagos para la ejecución del presupuesto de la Contraloría; facultad que puede delegarse según la Ley Orgánica de Régimen Presupuestario.

2.5. Términos Básicos

• Acción Presupuestaria: tipo especial agregado o combinado de acciones operacionales cuyos insumos y productos son definibles y perfectamente diferenciables de otros recursos y productos pertenecientes a otras relaciones de insumo producto.
• Actividad Central: categoría programática cuya producción condiciona a todos los productos de la red de acciones presupuestarias de una institución o sector y no es parte integrante de ningún programa o subprograma.
• Actividad Común: tiene todas las características de una actividad central, salvo que condiciona dos o más programas, pero no a todos los programas de la institución o sector.
• Actividad Específica: categoría programática cuya producción es exclusiva de una producción terminal y forma parte integral del programa, subprograma o proyecto que la expresa.
• Categorías Programáticas: de acuerdo al tipo de producción (terminal o Intermedia), de las acciones presupuestarias y del tipo y ámbito de la red de dichas acciones existen diversas categorías programáticas.
• Programa: es aquella donde la producción es terminal de la red de acciones presupuestarias de una institución, sector o región. Tiene las siguientes características: 
• Subprograma: es aquella cuyas relaciones de condicionamiento son excluidas de un programa. Por sí solo, cada subprograma resulta en producción terminal. Tiene las siguientes características:
• Actividad: es aquella cuya producción es intermedia, es condición de uno o varios productos terminales o intermedios. Las actividades pueden ser específicas, centrales o comunes.
• Controlar: Comparar lo que se planeó contra lo que se ha ejecutado. Incluye la asignación de responsabilidades y, la medición de las previsiones en cuanto a variaciones y causas de las mismas.
• Desarrollo Económico: Es la búsqueda obstinada del desarrollo.
• Ejecutar: Colocar en marcha los planes.
• Estrategia: Arte de dirigir operaciones. Forma de actuar ante determinada situación.
• Gasto Público: gasto que realizan los gobiernos a través de inversiones públicas.
• Gasto Programable: agregado que más se relaciona con la estrategia para conservar la política fiscal, requerida para contribuir al logro de los objetivos de la política económica. Por otro lado resume el uso de recursos públicos que se destinan a cumplir y atender funciones y responsabilidades gubernamentales, así como a producir bienes y prestar servicios.
• La política fiscal: El gobierno gasta a través de inversiones públicas, gastos públicos y obtiene ingresos a través de los impuestos sobre las actividades de producción y de circulación de mercancías, sobre los ingresos y ganancias de cualquier otra naturaleza.
• La política monetaria: Es el control de la banca y del sistema monetario por parte del gobierno con el fin de conseguir la estabilidad del valor del dinero y evitar una balanza de pagos adversa, alcanzar el pleno empleo y buscar el estado de liquidez de toda economía.
• Objetivos: Metas hacia donde se deben enfocar los esfuerzos y recursos de la empresa. Tres son básicas: supervivencia, crecimiento y rentabilidad.
• Organizar: Asignar los recursos humanos, económicos y financieros, estructurándolos en forma que permitan alcanzar las metas de las empresas.
•  Patrimonio Público: Conjunto de bienes y derecho de propiedad del Estado, al servicio de un objeto general. Se considera patrimonio público aquel que corresponde por cualquier título a los órganos a los que incumbe el ejercicio del Poder Público Municipal y en las demás entes locales previstas en la Ley Orgánica de Régimen Municipal.
• Planes: Conjunto de decisiones para el logro de los objetivos propuestos.
• Plan Operativo Anual: es el instrumento de gestión de apoyo a la acción pública, que contiene las directrices a seguir: áreas estratégicas, programas, proyectos, recursos y sus respectivos objetivos y metas, así como la expresión financiera para acometerlas.
• Presupuesto: es la expresión financiera para apoyar la ejecución de las acciones contempladas en el Plan Operativo Anual Nacional (P.O.A.N.)
• Presupuesto Público: Según la Ley, los presupuestos públicos comprenderán todos los ingresos y todos los gastos, así como las operaciones de financiamiento sin compensaciones entre sí, para el correspondiente ejercicio económico financiero. (Ley Orgánica de Administración Financiera del Sector Público - LOAFSP; Artículo 12). Es una estimación financiera anticipada, generalmente anual, de los egresos e ingresos del gobierno, necesarios para cumplir con los propósitos de un programa determinado. Asimismo, constituye el instrumento operativo básico para la ejecución de las decisiones de política económica y de planeación.
• Presupuesto Por Programas: Es un sistema que presta particular atención a las cosas que se realizan, más  que a las cosas que se adquieren
• Presupuesto Por Programas Con Enfoque A Resultados: Se considera la técnica presupuestaria más desarrollada y asimila la evolución de  las últimas décadas, incorporando nuevas categorías programáticas relacionadas con el enfoque de resultados y una nueva manera de asignar recursos, así como el desarrollo de elementos programáticos que permiten el control y evaluación del desempeño de la gestión pública, procurando una mayor eficiencia en el ejercicio del gasto.
•  El Presupuesto Por Proyectos: es un instrumento para asignar y distribuir los recursos públicos a través de proyectos, en función de las políticas y objetivos estratégicos de la Nación, expresados en los respectivos Planes anuales; además coordinar, controlar y evaluar su ejecución
• Prever: Determinar de manera anticipada lo que se va a producir.
• Programa: Cada una de las partes específicas de un plan al cual se le asignan los recursos necesarios para alcanzar las metas propuestas.
• El Proyecto: es el conjunto delimitado de acciones y recursos que permiten, en un tiempo determinado, el logro de un resultado específico para el cual fue concebido.
• Políticas: Serie de principios y líneas de acción que guían el comportamiento hacia el futuro.
• Política Presupuestaria: desde el punto de vista presupuestario, queda reservado para aquellos aspectos que trasciende la esfera interna de la institución y se refiere a cuestiones básicas de la sociedad.
• Unidad Coordinadora: es una unidad administrativa que además de reunir los requisitos de una unidad ejecutora, es responsable de planificar, en forma integral, la gestión productiva que se lleva a cabo en una acción presupuestaria.
• Unidad Ejecutora: unidad administrativa responsable en forma total o parcial de la gestión a nivel de una acción presupuestaria.
• Red de Acciones Presupuestaria: es una de las formas en que se establece el condicionamiento entre los productos de todas las acciones presupuestarias dentro de un determinado ámbito presupuestario.
• Responsable de Acción Presupuestaria: es el funcionario designado por autoridad competente para gerenciar en forma integral una acción presupuestaria.

2.6. Operacionalización de las Variables

            Esta permitirá observar la relación de los objetivos operacionales con las preguntas de la encuesta